Rechnungswesen Direkte Steuern

Nein, Art. 24 lit. a DBG

Ja, Art. 23 lit. e DBG

Nein, Art. 24 lit. i DBG

Ja, Art. 23 lit. a und b DBG

Nein, Art. 24 lit. g DBG

Nein, Art. 24 lit. c DBG

Nein, Art. 24 lit. f DBG

Art. 23 lit f: Alimente für unmündige, unter der Sorge des Steuerpflichtigen stehenden Kinder sowie für sich selbst sind als Einkünfte steuerbar.

Art. 33 Abs. 1 lit. c 1 Teil: Abzugsfähigkeit gezahlter Alimente für den Zahler

Art. 24 lit. e: Leistungen an volljährige Nachkommen sind - in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen - steuerfrei, können analog auch nicht abgezogen werden (Art. 33 Abs. 1 lit. c, Ende)

Allf. Sozialabzug bleibt möglich.

Einkommen (Art. 22 Abs. 3 DBG) zu 40 % steuerbar.

Bei privatem Rentenverhältnis Abzugsfähigkeit beim Rentenschuldner von 40 % der gezahlten Rente (Art. 33 Abs. 1 lit. b DBG)

Abzüge mit allgemeinem Charakter (gemäss Art. 33, 33a DBG)

Höchstbetrag: Erträge aus beweglichem Vermögen + Erträge von Liegenschaften (vor Gewinnungsabzug) + 50'000

Nein

Selbst bezahlte Krankheitskosten (ohne Rückerstattung durch die Krankenkasse)

5 % des Nettoeinkommens bilden den Selbstbehalt.

Kosmetische Behandlungen und Therapien sind nicht abzugsfähig.

Ja, sofern eine Behinderung vorliegt, keine Rückerstattung der Krankenkasse erfolgt.

1. an Institutionen, die gemeinnützig und von der Steuerpflicht befreit sind (Art. 56 lit g)
2. Gemeinwesen
3. mindestens 100.-- pro Jahr
4. Politische Parteien: eingetragen im Parteienregister, im kantonalen Parlament vertreten, mindestens 3 % der Stimmen erreicht

Ja, Maximalbetrag (Art. 33 Abs. 3 DBG) = 10100

Bei Verhinderung durch Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit

nur zulässig für Kinder unter 14 Jahren!!!

Zweitverdienerabzug (Art. 33 Abs. 2 = 50 % des niedrigeren Erwerbseinkommens, mind. 8100, höchstens 13'400)

Essen, Trinken, Kleider, Ferien, Hobby, STEUERN

Art. 34 Abs. d

Pauschalen: Kinderabzug, Unterstützungsabzug, Abzug für Verheiratete

Art. 35 DBG

MWST, Stempelabgaben, Erbschafts- und Schenkungssteuern, Verbrauchssteuern (Tabak etc.)

DBG: Bundesgesetz über die direkten Steuern (Regelung der Einkommenssteuern für natürliche Personen sowie der Gewinnsteuern für juristische Personen auf Bundesebene). Die direkte Bundessteuer steht (grösstenteils) dem Bund zu.

StHG: Steuerharmonisierungsgesetz. Regelt die Verhältnisse von Einkommens-, Vermögens-, Grundstückgewinn-, Gewinn- und Kapitalsteuer in den Kantonen. Was hier als "MUSS" definiert ist, muss in die Steuergesetzgebung der Kantone übernommen werden.

VStG: Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer: Regeln für die Erhebung und Rückforderung der Verrechnungssteuer.

www.estv.admin.ch (die News können abonniert werden!)

www.steuerkonferenz.ch

• Steuerhoheitsgebiet: Zur Erhebung von Steuern berechtigtes Gemeinwesen
• Steuersubjekt: Diejenige Person, die mit der Steuerverwaltung abrechnet
• Steuerobjekt: Tatbestand, welcher die Besteuerung auslöst
• Steuerberechnungsgrundlage: Festlegung der sachlichen und zeitlichen Bemessung
• Steuermass: Ermittlung des geschuldeten Betrages

Einkommenssteuer: Bund, Kanton, Gemeinde

Vermögenssteuer: Kanton und Gemeinde

Mehrwertsteuer: Bund

Die Steuerhoheit beinhaltet das Recht des Gemeinwesens, Steuergesetze aufzustellen und abzuändern, das Recht, von den Steuerpflichtigen die Zahlung der Steuer sowie die Mitwirkung bei der Steuerfestsetzung zu verlangen und das Recht, über die eingenommenen Steuergelder zu verfügen.

Steuersubjekt = diejenige Person, welche mit der Steuerverwaltung abrechnet. Steuerträger hingegen ist die Person, die die Steuer letztlich zu tragen hat. Bei Einkommens- und Vermögenssteuer (wie auch bei Gewinn- und Kapitalsteuer bei juristischen Personen) sind Steuersubjekt und -Träger identisch, hingegen bei MWST und Verrechnungssteuer nicht, da dies Steuern sind, welche überwälzt werden.

Steuerobjekt ist entweder ein Zustand (Vermögenssteuer bei nat. Pers., Kapitalsteuer bei jur. Pers.) oder ein Ereignis (Einkommenssteuer bei nat. Pers., Gewinnsteuer bei jur. Personen).

1. sachliche Bemessung
2. zeitliche Bemessung

Sachliche Bemessung: wie hoch z.B. ist das steuerbare Einkommen?

zeitliche Bemessung: in welchem Zeitraum erfolgt die Besteuerung?

Beim Steuermass wird die geschuldete Steuer ausgerechnet, indem die Steuertarife auf die Steuerberechnungsgrundlage anzuwenden ist. Es geht letztlich um die Frage, wie hoch der zu zahlende Steuerbetrag ist.

Einkommenssteuer:

Bund, Kantone und Gemeinde

Vermögenssteuer:

Kantone und Gemeinde

Zugehörigkeit zum Steuerhoheitsgebiet (z.B Steuerpflicht am Wohnsitz)

Rechtsfähigkeit (von Geburt bis Tod, Einschränkung: Minderjährige werden nur für ihr Erwerbseinkommen selbständig besteuert),

keine subjektive Steuerbefreiung (gemäss Art. 15 DBG Angehörige der sich in der Schweiz befindlichen ausländischen diplomatischen und konsularischen Vertretungen).

Ehegatten werden nur dann gemeinsam besteuert, wenn sie in ungetrennter Ehe zusammenleben. Bei Scheidung sowie bei gerichtlicher oder tatsächlicher Trennung hingegen erfolgt eine getrennte Besteuerung. Die Ehegatten haften für diejenigen Steuern gemeinsam, die sich auf die Zeit beziehen, in der sie in ungetrennter Ehe zusammengelebt haben.

Personen, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter eingetragener Partnerschaft leben.

Das Einkommen von Töchtern und Söhnen wird nur solange mit dem Einkommen der Eltern zusammen besteuert, wie diese das 18. Altersjahr noch nicht erreicht haben (d.h. in diesem Jahr noch nicht volljährig werden) und sofern es sich nicht um Erwerbseinkommen handelt. Das Vermögen von Kindern wird nur solange mit dem Vermögen der Eltern zusammen besteuert, wie diese Nachkommen das 18. Altersjahr noch nicht erreicht haben.

Nein

1. Persönliche Zugehörigkeit: Steuerpflicht ist unbeschränkt, alles muss am steuerlichen Wohnsitz versteuert werden, ausser Liegenschaften, Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten an anderen Orten.
2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit: Steuerpflicht auf diejenigen Güter beschränkt, die an diesem Ort die Steuerpflicht auslösen (Immobilien, Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten).

Beispiel: Lebensmittelpunkt und persönliche Zugehörigkeit in Basel, Ferienwohnung im Wallis. Im Wallis für Kantons- und Gemeindesteuern nur beschränkt steuerpflichtig (nur für die Ferienwohnung → Vermögenssteuer, allf. Mieteinnahmen Einkommenssteuer). In Basel unbeschränkt, d.h. für alles übrige unbeschränkt steuerpflichtig.

Steuerrechtlicher Wohnsitz (tatsächlicher Aufenthalt an diesem Ort mit der Absicht des dauernden Verbleibens) oder am Ort des einfachen Aufenthaltes (30 Tage mit Erwerbstätigkeit, 90 Tage ohne Erwerbstätigkeit).

Ab dem Kauf einer Immobilie, Gründung eines Geschäftsbetriebes oder Eröffnung einer Betriebsstätte; jedoch nicht persönlich zugehörig.

Bei Personen, die das ganze Leben lang in der Schweiz wohnen, beginnt die Steuerpflicht mit der Geburt und endigt mit dem Tod. Bei Zuzügern aus dem Ausland beginnt die Steuerpflicht mit dem Tag der Einreise und endigt mit dem Tag des Wegzugs ins Ausland.

Bei beschränkt Steuerpflichtigen beginnt die Steuerpflicht mit dem Erwerb des Gegenstands, der die Steuerpflicht in der Schweiz begründet (Immobilie, Geschäftsbetrieb, Betriebsstätte) und endet am Tage des Verkaufs des Gegenstands.