Rahmenkonzept

• Zielsetzung JR
• Gliederung des Geschäftsberichts
• Ermalige Anwendung SGF
• Grundlagen der JR
• Definition Aktiven + Passiven
• Definition Ertrag, Aufwand + Erfolg
• Zulässige Bewertungskonzepte von Aktiven und Verbindlichkeiten
• Qualitative Anforderungen
• Jahresbericht

- Infos über Vermögens-, Finanz- & Ertragslage strukturiert darstellen

- Rechenschaftsabglage durch Verantwortliche Organe

- True and Fair View

• wirtschaftliche Tatsachen wiedergeben
• frei von Täsuchungen und Manipulationen
• zuverlässig
• auf Bedürfnisse der Empfängers ausgerichtet

- Jahresbericht

- Jahresrechnung

• Bilanz, ER, GFR, EK-Nachweis, Anhang

- FER neu oder von Kern-FER zu FER

• VJ JR in Übereinstimmung mit neu vorgesehenen Regelwerk offenzulegen (VJ Rechnung muss nochmals neu erstellt werden, so als wäre es bereits nach FER erstellt worden)

- Fortführung

• mind. 12 Monate nach Bilanzstichtag möglich weiterzuführen
• Erhebliche Zweifel an Fortführung => Offenlegen
• Keine Fortführung => Liquidationswert + Anhang Bewertung offenlegen

- Wirtschaftliche Betrachtungsweise

• tatsachliche Wirtschaftliche gegebenheiten gehen rechtlicher Form vor

- Zeitliche Abgrenzung

• Abgrenzen, wenn es passiert

- Sachliche Abgrenzung

• Bsp Verkuafte Produkte + damit Verbundene Dienstleistungen

- Vorsichtsprinzip

• Bei Ungewissheit, die weniger optimistische Variante wählen => stille Reserven nicht zugelassen!

- Bruttoprinzip

• Verrechnungsverbot = Aktive und Passive  bzw. Ertrag und Aufwand dürfen nur in sachlich begründeten Fällen verrechnet werden

- Aktiven

• entstehen aus vergangenen Geschäftsvorfällen/Ereignisse
• materielle + immaterielle Vermögenswerte
• Verfügungsmacht Organisation
• Nutzen über Berichtsperiode hinaus
• Vermögenswert muss zuverlässlich ermittelbar sein

- Passiven

• entstehen aus vergangenen Geschäftsvorfällen/Ereignisse
• Erfüllungsbetrag muss zuverlässlich ermittelbar sein

- Eigenkapital

• EK = Aktiven - Verbindlichkeiten

- Erträge = Nutzenzugänge aus Zunahme Aktiven bzw. Abnahme Verbindlichekiten => EK erhöht ohne Einalge Eigentümer

- Aufwände = Nutzenabgänge durch Abnahme Aktiven bzw. Zunahme Verbindlicheiten => EK verminderung ohne Ausschüttung

- Erfolg => Differenz Ertrag + Aufwand

- Einzelbewertung

• Ausnahme gleichartige Aktiven bzw. Verbindlichkeiten
• Über- und Unterbewertung von einzelnen Aktiven bzw. Verbindlichkeiten nicht verrechenbar

Aktiven

- Historische Anschaffungs- oder Herstellungskosten

• Alle bei Erwerb bzw. Herstellung angefallenen Kosten abzüglich Abschr.

- Aktueller Wert

• Tageswert (Preis am Bilanzstichtag)
• Netto-Marktwert (Verkauf an Schverständigen, vertragswilligen, voneineander unabhängigen Geschäftspartner abzüglich Transport usw.)
• Nutzwert (Barwert der zu erwartenden Geld zu- und abflusss)
• Liquidationswert (bestmögliche Verwertung innert kurzer Zeit)

Verindlichkeiten

- Historischer Wert

- Aktueller Wert

• Tageswert (Zahlung am Bilanzstichtag)
• Barwert (Barwert künftigen Nettomittelabfluss)

- positive und negative Ereignisse die zwischen Bilanzstichtag und Datum der genehmigen durch zuständiges Oragan ereignen

- Genehmigungsdatum im Anhang offenlegen

- Falls Auslöser des Ereignisses bzw. Bedingung bereits per Bilanzstichtag gegeben waren JR anpassen

- Auslösende Ursache erst nach Bilanzstichtag passiert => keine Anpassung

Falls nicht Anzupassende Ereignisse trotzdem wichtig für Empfänger der JR => Im Anhang erwähnen

- Wesentlichkeit

- Stetigkeit (Bewertung, Darstellung & Offenlegung)

• Änderung nur möglich  bei Änderung von Grundsätzen der Rchnungslegung
  • Änderungen der Stetigkeit im Anhang offenlegen + finazielle Auswirkungen aufzeigen
  • VJ Rechnung anpassen als wäre kein Fehler gewesen (Restatement) => retrospektive Methode
• Fehler in früheren JR
  • Auswirkung Fehler im Anhang offenelgen + fianzielle Auswirkung aufzeigen
  • VJ Rechnung anpassen als wäre kein Fehler gewesen (Restatement) => retrospektive Methode
• Änderung von Schätzungen
  • Änderung der Schätzung im Anhang offenlegen
  • Nur laufende oder Zukünftige Periode ändern => prospektive Methode

- Vergleichbarkeit

- Verlässlichkeit

- Klarheit

• übersichtlich + sachgerecht gegliedert
• gleichartige Posten zusammengefasst + notwendigenfalls im Anhang erläutert
• Inhalt + Darstellung => tatsächlichen Bild entsprechend
• evt. Abschlussposition Querverweis auf Anhang

Jahresbericht enthält mindestens Angaben zum Umfeld + Geschäftsjahr + Ausblick