Grundzüge der betrieblichen Steuerlehre Kapitel 5.2 Einkommenssteuer
Aus dem Modul Externes Rechnungswesen der FU Hagen
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Welche zwei Arten von Steuerpflicht unterscheidet der Paragraph 1 EStG?
Die beschränkte und die unbeschränkte Steuerpflicht
Was versteht man unter der unbeschränkten Steuerpflicht?
Unbeschränkt steuerpflichtig sind alle natürlichen Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Es zählt nicht die polizeilich Meldung sondern der gewöhnliche Aufenthalt.
Was versteht man unter der beschränkten Steuerpflicht?
Diese Steuerpflicht ist nur auf bestimmte inländisch Einkünfte beschränkt. Die Nationalität ist dabei ohne Belang.
Welche sieben Einkunftsarten gibt es?
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
7. Sonstige Einkünfte
Was versteht man unter den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft?
Einkünfte aus selbstständigen Betreiben einer Landwirtschaft, einer Forstwirtschaft sowie eines Garten-, Obst- und Gemüsebaus.
Was versteht man unter Gewinneinkünften?
Die Einkunftsarten:
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
werden als Gewinneinkünfte bezeichnet.
Was versteht man unter Überschusseinkünften?
4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
7. Sonstige Einkünfte
werden als Überschusseinkünften bezeichnet.
Wie lassen sich Überschusseinkünfte ermitteln?
Einnahmen (Bruttobetrag) ./. Werbungskosten = Überschuss(Nettobetrag)
Was sind Betriebseinnahmen?
Kann man umschreiben als: Erträge, die durch den Betrieb entstehen.
Was sind Betriebsausgaben?
Sind nach §4 Abs. 4 EStG definiert als Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind.
Was sind Einnahmen?
Einnahmen im Rahmen einer Überschusseinkunftsart sind nach §8 Abs. 1 EStG alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten zufließen. Einnahmen sind bei ihrem Zufluss (Zuflussprinzip) zu berücksichtigen.
Was sind Werbungskosten?
Sind nach §9 Abs.1 EStG alle Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Werbungskosten sind bei ihrem Abfluss (Abflussprinzip) zu beachten.
Was besagt die Verpflichtung zur getrennten Ermittlung der Einkünfte aus jeder Einkunftsart?
Für jede Einkunftsart ist für jeden Steuerpflichtigen der Gewinn bzw. der Überschuss getrennt zu ermitteln.
Kann ein Steuerpflichtiger innerhalb eines Besteuerungszeitraumes Einkünfte aus mehreren Einkunftsarten beziehen?
Ja, das ist möglich.
Kann ein Steuerpflichtiger innerhalb eines Besteuerungszeitraumes Einkünfte aus mehreren Einkunftsquellen beziehen?
Ja, das ist möglich.
Wie errechnet man die Summe der Einkünfte?
- Nach der Ermittlung der einzelnen Einkünfte sind diese zu saldieren bzw. zu saldieren
- Werden Gewinne bzw. Überschüsse einzelner Einkunftsarten mit Verlusten aus anderen Einkunftsarten saldiert, so wird der Vorgang als Verlustausgleich bezeichnet.
- Die Summe bzw. der Saldo der einzelnen Einkünfte wird nach §2 Abs.3 EStG als Summe der Einkünfte bezeichnet.
Wie errechnet man den Gesamtbetrag der Einkünfte?
Summe der Einkünfte - Altersentlastungsbetrag - Entlastungsbetrag für Alleinerziehende = Gesamtbetrag der Einkünfte
Was bezeichnet man als das Einkommen?
Gesamtbetrag der Einkünfte - Sonderausgaben - außergewöhnliche Belastungen = Einkommen
Wo sind die Sonderausgaben zu finden?
Sonderausgaben sind in §10 EStG zu finden
Was ist der Verlustabzug?
§10 EStG ermöglicht den Abzug von bei der Einkünfteermittlung sich ergebenden Verlusten in anderen Jahren als in dem Jahr der Verlustentstehung. Dieser Vorgang ist dann der des Verlustabzuges.
Was ist der Verlustausgleich?
Wenn bei dem Vorgang des Verlustabzuges positive Erträge die entstandenen Verluste ausgleichen. Man unterscheidet zwischen Verlustrücktrag und Verlustvortrag.
Was sind außergewöhnliche Belastungen?
Ist in §33-33b geregelt. Hierunter fallen nicht erstattete Krankheitskosten und Unterhaltsleistungen an Angehörige.
Was sind Tariffreibeträge?
Von Einkommen können, falls die jeweiligen Voraussetzungen erfüllt sind, die sich aus §32 Abs. 6 EStG ergebenden Freibeträge für Kinder abgezogen werden.
Was bezeichnet man als das zu versteuernde Einkommen?
Nach Abzug der Freibeträge für Kinder vom Einkommen ergibt sich das zu versteuernde Einkommen. Dieses bildet die Bemessungsgrundlage der Einkommenssteuer.
Was bezeichnet der Veranlagungszeitraum?
Die Einkommenssteuer wird gem. §25 Abs. 1 EStG nach Ablauf des Kalenderjahres nach dem Einkommen veranlagt, das der Steuerpflichtige in diesem Veranlagungszeitraum bezogen hat.
Was besagt der Grundsatz der Einzelveranlagung?
Im Einkommenssteuerrecht gilt der Grundsatz der Individualbesteuerung. Das bedeutet, dass grundsätzlich jeder Steuerpflichtige einzeln besteuert wird. Die Bemessungsgrundlagen mehrerer Steuerpflichtiger werden also grundsätzlich nicht zusammengefasst.
Was besagt die Zusammenveranlagung?
Eine wichtige Ausnahme von dem Grundsatz der Individualbesteuerung ergibt sich im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten. Hier werden Einkünfte der Ehegatten zunächst einzeln ermittelt, danach zu einem Gesamtbetrag der Einkünfte zusammengerechnet und ihnen gemeinsam zugeordnet.
Was besagt die getrennte Veranlagung?
Neben der Zusammenveranlagung kennt der Gesetz für Eheleute die getrennte Veranlagung. Bei dieser Veranlagungsform werden jedem Ehegatten nur die von ihm selbst bezogenen Einkünfte zugerechnet.
Unterscheiden sich tarifliche und festzusetzende Einkommenssteuer?
Ja. Das Einkommenssteuer-Schema besagt, dass hier unterschieden werden muss.
Was ist Ausgangspunkt der Ermittlung der tariflichen Einkommenssteuer?
Ausgangspunkt ist das zu versteuernde Einkommen. Die Steuer ergibt sich durch die Anwendung des Tarifs auf die Bemessungsgrundlage. Zu unterscheiden sind zwei Arten des Normaltarifs, und zwar der Grund- und der Splittingtarif.
Erläutere den Grundtarif
Der Grundtarif ergibt sich aus § 32a Abs. 1 EStG. In Abhängigkeit von der Höhe der Bemessungsgrundlage waren in der Vergangenheit vier Tarifzonen zu unterscheiden. Seit 2007 gibt es eine fünfte Tarifformel
Erläutere den Splittingtarif
Die Steuer laut Splittingtarif beträgt das Doppelte des Steuerbetrages, der sich für die Hälfte des gemeinsamen zu versteuernden Einkommens ergeben würde.
Mit Hilfe des Splittingverfahrens wird immer dann die Steuerprogression gemildert, wenn die Ehegatten unterschiedlich hohe zu versteuernde Einkommen haben und sich zumindest eines dieser zu versteuernden Einkommen im Progressionsbereich befindet.
Was ist die festzusetzende Steuerschuld?
Die Steuerschuld, die der Steuerpflichtige letztlich für einen Veranlagungszeitraum schuldet, wird als festzusetzende Steuerschuld bezeichnet.
Was ist die die pauschale Entlastung von der Gewerbesteuer?
§35 EStG dient der pauschalen Entlastung derjenigen Steuerpflichtigen, die Einkünfte aus Gewerbebetrieben erzielen.
- Einzelunternehmer
- Mutunternehmer einer gewerblich tätigen Personengesellschaft
Nicht entlastet werden Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft.
Was sind auf die Jahressteuerschuld anrechenbare Beträge?
1. die führen den Veranlagungszeitraum entrichteten Einkommenssteuer-Vorauszahlungen
2. die durch den Steuerabzug erhobene Einkommenssteuer
Was sind Vorauszahlungen?
Der steuerpflichtige muss quartalsweise Vorauszahlungen auf die Einkommenssteuer entrichten, die er für den laufenden Veranlagungszeitraum voraussichtlich schulden wird.
Was ist die Lohnsteuer?
Laut EStG muss der Arbeitgeber vom Arbeitslohn der bei ihm beschäftigten Arbeitnehmer die Lohnsteuer einbehalten und diese an das Finanzamt abführen.
Was sind Kapitalertragssteuern?
Bei diesen Kapitalerträgen handelt es sich im Wesentlichen um Gewinnausschüttungen (Dividenden) von Kapitalgesellschaften und um Zinsen. Gewinnentnahmen aus Personenunternehmen unterliegen hingegen nicht der Kapitalertragssteuer.
Für Privatpersonen gilt eine Besteuerung von 25%.
