Kap. 532 & 533
Was für eine steuerliche Behandlung hat eine Umwandlung von freien Reserven ins Grundkapital?
steuerfrei, da lediglich das Eigenkapital neu strukturiert wird
Was verändert sich steuerlich bei der Erhöhung des Grund- oder Stammkapitals zulasten der übrigen Reserven?
es löst Einkommens- und Verrechnungssteuern aus
Wie werden Gratisaktien steuerlich behandelt?
Es erfolgt eine Umwandlung der übrigen Reserven, somit gelten diese als Gewinnausschüttung und sind zu versteuern
Auf Stufe Gesellschaft ist bei der Kapitaleinlage keine Steuer geschuldet. Was ist aber trotz steuerneutralem Vorgang geschuldet?
Emmissionsabgabe
Erzielen die Beteiligten bei einem Nennwertzuwachs steuerbare EInkünfte? Was ist speziell zu beachten?
Ja, es ist ein Vermögensertrag. Die Teilbesteuerung ist zu berücksichtigen.
WIe lautet der Satz, welcher in Sachen VST Meldeverfahren immer angewendet werden kann?
Die VST wird, sowiet nicht das Meldeverfahren Anwendung findet, entrichtet und auf die Anteilsinhaber überwälzt.
Nennen Sie ein paar Beispiele, wann die Steuerpflicht einer Gesellschaft endet.
- Abschluss der Liquidation
- Fusion
- Wegzug ins Ausland
- Wegfall in der CH steuerbare Werte
Was geschieht gleichzeitig bei der Beendigung der Steuerpflicht?
Realisation stiller Reserven (Realisationstatbestand)
Erklären Sie die begriffe:
- echte Realisation
- steuersystematische Realisation
- echte Realisation: Veräusserung über dem Buchwert
- steuersystematische Realisation: Entnahme von Gegenständen unter dem Verkehrswert durch Beteiligte (=verdeckte Vorteilszuwendung)
Was sind thesaurierte Gewinne?
nicht ausgeschüttete Gewinne
Beantworte diese Frage.
Lösung
Was ist der Liquidationserlös und wie setzt er sich zusammen?
gesamte Auszahlung an die Beteiligten anlässlich der Liquidation
Aktienkapital + Zuwachskapital (Reserven)
Wie nennt man das Ergebnis vom Liquidationserlös abzüglich der Rückzahlung von Grund- oder Stammkapital und von Kapitaleinlagereserven?
Liquidationsüberschuss / Liquidationsdividende
Wie ist der Liquidationsüberschuss/Liquidationsdividende steuerlich zu behandeln?
steuerbarer Vermögensertrag, unter Berücksichtigung der Teilbesteuerung
Setzen Sie eine Rechnung, wo am Schluss der Liquidationsüberschuss sowie der steuerbare Vermögensertrag ersichtlich ist mit folgenden Angaben:
- Aktienkapital 100
- Zuwachskapital 102
- Gewinn 300
- steuerlich akzeptierte Kapitaleinlagereserven 100
- Teilbesteuerung muss berücksichtigt werden
Aktienkapital 100
+ Zuwachskapital 102
+ Gewinn 300
= Liquidationserlös 502
Liquidationserlös 502
./. Kapitaleinl. Res. -100
= Liquidationsdividende 402
steuerbarer Vermögensertrag = 241 (60% v. 402)
Wie verhält es sich mit der VST bei einem Liquidationsüberschuss? Wann kann das Meldeverfahren angewendet werden?
sie muss entrichtet und auf den Empfänger überwälzt werden
Meldeverfahren: sofern die Liquidationsdividende nicht in Form von Geld, sondern als Abtretung von Aktiven erfolgt
Wie sind die steuerlichen Folgen bei einem Sitzverlegung innerhalb der Schweiz? Gesetzesartikel!
steuerneutral (Art. 60 Bst. b DBG)
Wann können trotz Sitzverlegung in einen anderen Kanton steuerliche Folgen entstehen?
stille Reserven werden realisiert
es erfolgt eine Aufwertung (buchmässige Realisation)
Können stille Reserven von einem Kanton in den anderen mitgenommen werden?
ja, sofern diese nicht realisiert werden
Welche Steuerfolgen treten bei einer Unternehmung auf, die den Sitz ins Ausland verlegt? Mit welchem Vorgang wird im Gesetz dieser Wegzug gleichgestellt?
- stillen Reserven werden zusammen mit dem letzten Reingewinn besteuert
- die VST wird auf alle offenen Gewinnreserven und stillen Reserven anfallen
Es wird mit der Liquidation gleichgestellt Art. 58 Abs. 1 Bst. c DBG)
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Cartes-fiches
Was für eine steuerliche Behandlung hat eine Umwandlung von freien Reserven ins Grundkapital?
steuerfrei, da lediglich das Eigenkapital neu strukturiert wird
Was verändert sich steuerlich bei der Erhöhung des Grund- oder Stammkapitals zulasten der übrigen Reserven?
es löst Einkommens- und Verrechnungssteuern aus
Wie werden Gratisaktien steuerlich behandelt?
Es erfolgt eine Umwandlung der übrigen Reserven, somit gelten diese als Gewinnausschüttung und sind zu versteuern
Auf Stufe Gesellschaft ist bei der Kapitaleinlage keine Steuer geschuldet. Was ist aber trotz steuerneutralem Vorgang geschuldet?
Emmissionsabgabe
Erzielen die Beteiligten bei einem Nennwertzuwachs steuerbare EInkünfte? Was ist speziell zu beachten?
Ja, es ist ein Vermögensertrag. Die Teilbesteuerung ist zu berücksichtigen.
WIe lautet der Satz, welcher in Sachen VST Meldeverfahren immer angewendet werden kann?
Die VST wird, sowiet nicht das Meldeverfahren Anwendung findet, entrichtet und auf die Anteilsinhaber überwälzt.
Nennen Sie ein paar Beispiele, wann die Steuerpflicht einer Gesellschaft endet.
- Abschluss der Liquidation
- Fusion
- Wegzug ins Ausland
- Wegfall in der CH steuerbare Werte
Was geschieht gleichzeitig bei der Beendigung der Steuerpflicht?
Realisation stiller Reserven (Realisationstatbestand)
Erklären Sie die begriffe:
- echte Realisation
- steuersystematische Realisation
- echte Realisation: Veräusserung über dem Buchwert
- steuersystematische Realisation: Entnahme von Gegenständen unter dem Verkehrswert durch Beteiligte (=verdeckte Vorteilszuwendung)
Was sind thesaurierte Gewinne?
nicht ausgeschüttete Gewinne
Beantworte diese Frage.
Lösung
Was ist der Liquidationserlös und wie setzt er sich zusammen?
gesamte Auszahlung an die Beteiligten anlässlich der Liquidation
Aktienkapital + Zuwachskapital (Reserven)
Wie nennt man das Ergebnis vom Liquidationserlös abzüglich der Rückzahlung von Grund- oder Stammkapital und von Kapitaleinlagereserven?
Liquidationsüberschuss / Liquidationsdividende
Wie ist der Liquidationsüberschuss/Liquidationsdividende steuerlich zu behandeln?
steuerbarer Vermögensertrag, unter Berücksichtigung der Teilbesteuerung
Setzen Sie eine Rechnung, wo am Schluss der Liquidationsüberschuss sowie der steuerbare Vermögensertrag ersichtlich ist mit folgenden Angaben:
- Aktienkapital 100
- Zuwachskapital 102
- Gewinn 300
- steuerlich akzeptierte Kapitaleinlagereserven 100
- Teilbesteuerung muss berücksichtigt werden
Aktienkapital 100
+ Zuwachskapital 102
+ Gewinn 300
= Liquidationserlös 502
Liquidationserlös 502
./. Kapitaleinl. Res. -100
= Liquidationsdividende 402
steuerbarer Vermögensertrag = 241 (60% v. 402)
Wie verhält es sich mit der VST bei einem Liquidationsüberschuss? Wann kann das Meldeverfahren angewendet werden?
sie muss entrichtet und auf den Empfänger überwälzt werden
Meldeverfahren: sofern die Liquidationsdividende nicht in Form von Geld, sondern als Abtretung von Aktiven erfolgt
Wie sind die steuerlichen Folgen bei einem Sitzverlegung innerhalb der Schweiz? Gesetzesartikel!
steuerneutral (Art. 60 Bst. b DBG)
Wann können trotz Sitzverlegung in einen anderen Kanton steuerliche Folgen entstehen?
stille Reserven werden realisiert
es erfolgt eine Aufwertung (buchmässige Realisation)
Können stille Reserven von einem Kanton in den anderen mitgenommen werden?
ja, sofern diese nicht realisiert werden
Welche Steuerfolgen treten bei einer Unternehmung auf, die den Sitz ins Ausland verlegt? Mit welchem Vorgang wird im Gesetz dieser Wegzug gleichgestellt?
- stillen Reserven werden zusammen mit dem letzten Reingewinn besteuert
- die VST wird auf alle offenen Gewinnreserven und stillen Reserven anfallen
Es wird mit der Liquidation gleichgestellt Art. 58 Abs. 1 Bst. c DBG)
