Gewinnermittlung im Steuerrecht
Direkte Steuern
Direkte Steuern
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Flashcards
Was genau muss eine selbstständigerwerbende Person versteuern?
Den Reingewinn. D.h. erzielter Umsatz - geschäftsmässig begründete Aufwendungen
Wo im Gesetz sind die geschäftsmässig begründeten Aufwendungen geregelt? Mit Beweislast (Steuermindernde Tatsachen
Art. 27 - 31 bzw. 211 DBG
Was gehört zu den geschäftsmässig begründeten Aufwendungen?
Abschreibungen und Rückstellungen, Verluste beim Verkauf von Geschäftsvermögen, Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen des eigenen Personals, Zinsen auf Geschäftsschulden
Nach welchem Prinzip erfolgt die Besteuerung beim selbständigen Erwerb?
Nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der Unternehmung
Was ist eine Steuerbilanz?
xxx
Was ist eine Handelsbilanz?
xxx
Wann sind Abschreibungen steuerlich zulässig?
1. Sie müssen periodengerecht erfolgen 2. Sie müssen geschäftsmässig begründet sein 3. Sie müssen ordnungsgemäss verbucht werden
Wie kann bei den Abschreibungen ein Unterschied zwischen der Handelsbilanz und der Steuerbilanz entstehen?
Effektive Wertverminderung z.B. einer Maschine von z.B. 20% weicht ab von der steuerlich zulässigen Wertverminderung von 30%. Mit der Differenz werden stille Reserven gebildet
Wann sind Rückstellungen gemäss Art. 29 DBG steuerlich zulässig?
1. Die Rückstellungen müssen periodengerecht gebildet und wieder aufgelöst werden 2. Sie müssen geschäftsmässig begründet sein. 3. Sie müssen ordnungsgemäss verbucht werden
Ersatzbeschaffungen DBG Art. 30
xxxx
Verlustverrechnung DBG Art. 211
xxxx
Den Reingewinn. D.h. erzielter Umsatz - geschäftsmässig begründete Aufwendungen
Art. 27 - 31 bzw. 211 DBG
Abschreibungen und Rückstellungen, Verluste beim Verkauf von Geschäftsvermögen, Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen des eigenen Personals, Zinsen auf Geschäftsschulden
Nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der Unternehmung
xxx
xxx
1. Sie müssen periodengerecht erfolgen 2. Sie müssen geschäftsmässig begründet sein 3. Sie müssen ordnungsgemäss verbucht werden
Effektive Wertverminderung z.B. einer Maschine von z.B. 20% weicht ab von der steuerlich zulässigen Wertverminderung von 30%. Mit der Differenz werden stille Reserven gebildet
1. Die Rückstellungen müssen periodengerecht gebildet und wieder aufgelöst werden 2. Sie müssen geschäftsmässig begründet sein. 3. Sie müssen ordnungsgemäss verbucht werden
Ersatzbeschaffungen DBG Art. 30
xxxx
Verlustverrechnung DBG Art. 211
xxxx
Warum ist die Unterscheidung zwischen Geschäfts- und Privatvermögen wichtig?
-Zum Beispiel weil das Geschäftsvermögen abgeschrieben werden kann. Das Privatvermögen hingegen nicht. Die Abschreibung gehört in der Erfolgsrechnung zum Aufwand und schmälert somit den Gewinn in der Erfolgsrechnung.
-Gewinn aus der Veräusserung von Privatvermögen ist steuerfrei. Der Gewinn aus der Veräusserung von Geschäftsvermögen hingegen ist ein ausserordentlicherertrag und somit steuerbares Einkommen.
