Das Rechnungswesen der Unternehmung

Steuerpflichtig ist wer unabhängig von Rechtsform, Zweck und Gewinnabsicht ein Unternehmen betreibt und unter eigenem Namen nach aussen auftritt.

Von der Steuer befreit sind..

..Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 100'000.- CHF

..nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sportvereien und gemeinnützige Institutionen mit einem Jahresumsatz von weniger als 150'000.- CHF

..

Besteuert werden folgende Umsätze:

• die im Inland erbrachten Lieferungen von Gegenständen
• die im Inland erbrachten Dienstleistungen
• die Einfuhr von Gegenständen
• der Bezug von Dienstleistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland

Die Eidgenössiche Zollverwaltung erhebt die MWST bei der Einfuhr von Gegenständen aus dem Ausland

Der Sondersatz lautet 3.7% und gilt für Übernachtung mit Frühstück bei Beherbergung

• Normalsatz 7.7%
  • Gegenstände wie Waren, Rohstoffe, Fahrzeuge, Maschinen, Mobiliar
  • Energie wie Elektrzität, Gas, Heizöl, Treibstofff
  • Dienstleistungen wie von Coiffure, Taxi, Anwalt, Transportunternemen usw.
  • Gegenstände zum Eigenverbrauch
  • usw.
• Reduzierter Satz 2.5%
  • Nahrungsmittel
  • alkoholfreie Getränke
  • Medikamente
  • Zeitungen, Bücher
  • Wasser in Leitungen
  • Radio- und Fernsehgebühren
  • Gegenstände zum Eigenverbrauch
  • usw.
• Von der Steuer befreite Umsätze 0%
  • Ärzte
  • Schulen
  • Kino, Theater, Konzerte
  • Lotterie
  • Geld- und Kapitalverkehr, Versicherungen, Banken
  • Export
  • Im eigenen Betrieb gewonnenen Erzeugnisse der Landwirtschaft
  • usw.

Von der Hestellung bis zum Verbrauch werden die Güter und Leistungen mehrmals besteuert, nähmlich in jeder Phase in der ein weiterer Mehrwert geschaffen wird.

• Der Umsatz eines Unternehmens wird nur über einen branchenabhängigen Saldosteuersatz besteuert
  • Radio- /TV-Geschäft 2%, Bäckerei 0.6%, Reisebüro 2.1%, usw.
    • zum Beispiel Umsatz 400'000 CHF x 2.0% = 8000 CHF
• Vereinfachte MWST-Abrechnung, da kein Ermitteln und Abziehen der Vorsteuer nötig ist
• nur halbjährliche MWST-Abrechnung
• der steuerbare Jahresumsatz darf nicht grösser sein als 5'005'000.-
• nach dem massgeblichen Saldo-Steuersatz zu bezahlende Steuern dürfen nicht grösser sein als 103'000.-
• Diese Abrechnungsmethode darf frühestens nach 3 Jahren genutzt werden

• Nach vereinbartem Entgeld (Rechnungen) Normalfall
  • MWST-Steuerabrechnung aufgrund der Rechnungen an Kunden
  • Vorsteuerabrechnung aufgrund der Rechnungen an Lieferanten
  • Vorteil für die Steuerverwaltung: Sie kommt schneller an ihr Geld
  • Vorteil für den Steuerpflichtigen: Vorsteuer kann bereits bei Erhalt der Lieferung geltend gemacht werden
  • Nachteil für den Steuerpflichtigen: Rabatt- und Skontoabzug muss nachträglich korrigiert werden
• Nach vereinnhmten Entgeld (Zahlungen)
  • MWST-Steuerabrechnung aufgrund der eingegangenen Rechnungen von Kunden
  • Vorsteuerabrechnung aufgrund der geleisteten Zahlungen an Lieferanten
  • Nur möglich mit spezieller Bewilligung an Unternehmen mit grossem Bargeldverkehr
    • Kiosk
    • Restaurant
    • Unternehmen mit Offen-Posten-Buchhaltung

• Der Export ist von der MWST befreit und kann trotzdem die Vorsteuer abziehen
• Rechnungen für Schulen sind von der MWST augenommen und somit kann man auch keine Vorsteuer abziehen