Auf- und Abspaltungen, Ausgliederungen
Steuerneutralität bei Abspaltung, DBST, VST
Steuerneutralität bei Abspaltung, DBST, VST
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Cartes-fiches
Was ist das Merkmal bei einer Auf- oder Abspaltung?
die übertragende Gesellschaft wird entreichert (neben Aktiven und Fremdkapital gibt sie auch Eigenkapital mit)
Was sind die Voraussetzungen für eine steuerneutrale Übertragung? (Gesetzesartikel zur Hilfe)
- Steuerpflicht in der CH besteht weiterhin
- Übergang zu Gewinnsteuerwerten
- Teilbetrieb muss übertragen und weitergeführt werden
Art. 61, Abs. 1, Bst. b DBG
Was geschieht bei einer "Verletzung" der allgemeinen Voraussetzung im Artikel 61 DBG? Was bei einer Verletzung des Betriebserfodernisses?
allgemein: die aufgelösten oder ins Ausland verlagerten stillen Reserven werden voll besteuert (-> Gewinnaufrechnung)
Betriebserfordernis: es liegt eine Teilliquidation vor
Wie verhält es sich mit der VST?
VST-frei, sofern das Gewinnreservensteuersubtrat und stille Reserven erhalten bleiben
Was ist eine Ausgliederung?
eine juristische Person übertragt die Vermögenswerte in eine Tochtergesellschaft (auch möglich mit anderen Gesellschaften zusammen: "Joint Venture"
Was ist der wichtigste Unterschied von der Abspaltung zur Ausgliederung?
Es findet kein Substanzentzug statt , weil anstelle des Substrats eine Beteiligung entsteht
Was ist die Voraussetzung um eine steuerneutrale Übertragung bei einer Ausgliederung zu machen?
vgl. Art. 61 DBG
Das Betriebserfordernis muss nur in der Tochtergesellschaft, nicht bei der Muttergesellschaft vorhanden sein.
Wie kann das betriebliche Anlagevermögen umschrieben werden?
- kein Umlaufvermögen
- kein finanzielles Anlagevermögen
Was ist bei der Tochterausgliederung speziell zusätzlich noch zu beachten?
Sperrfristen gem. Art. 61 DBG!
Mutter darf die Beteiligung während 5 Jahren nach der Umstrukturierung nicht veräussern
Tochter darf die übertragenen Aktiven nicht veräussern
Was geschieht bei einer Sperrfristverletzung?
rechtskräftige Veranlagung wird "aufgemacht", die stille Reserven werden voll besteuert
Welche beiden Arten von Spaltungen gibt es? Worin unterscheiden sie sich wirtschaftlich und steuerlich?
Abspaltung und Aufspaltung.
Abspaltung: Betrieb/Teilbetrieb wird Parallelgesellschaft
Aufspaltung: Unternehmung teilt sich in zwei neue Gesellschaften auf
keine steuerlichen Folgen
