Audit - Teil 1
Audit - Teil 1
Audit - Teil 1
Welche Revisionspflichten bestehen für welche Unternehmen?
siehe nachstehende Tabelle:
Welche Möglichkeiten gibt es um die Revisionspflicht anzupassen?
siehe nachfolgende Grafik
Inwiefern kann die Revisionsstelle von ihrem Mandat zurücktreten?
- jederzeit und voraussetzungslos möglich
- keine Pflicht, einen Nachfolger zur Verfügung zu stellen
- keine Befreiung von der Verantwortlichkeit für bereits begangene Pflichtverletzungen
- Gründe müssen VR mitgeteilt und im Anhang offengelegt werden
Welche Punkte beinhaltet der Schweizer Qualitätssicherungsstandard gemäss PS?
- Verantwortung der Unternehmensführung bezüglich Qualität innerhalb des Revisionsunternehmens
- Einschlägige Ethikrichtlinien (Code of Conduct)
- Annahme und Weiterführung von Kundenbeziehungen und spezifische Kundenaufträge (Acceptance & Continuance)
- Personalwesen (Recruting)
- Leistungsbeurteilung (PC&D)
- Überwachung und Nachkontrolle (Quality Review)
- Diese Elemente müssen dokumentiert und den MA kommuniziert werden.
Wozu dient das Revisionsaufsichtsgesetz?
- regelt die Zulassung und Beaufsichtigung von Personen die Revisionsdienstleistungen erbringen
- dient der ordnungsgemässen Erfüllung und Sicherstellung der Qualität von Revisionsdienstleistungen
Was sind die Aufgaben der Aufsichtsbehörde?
- Unterhält eine Zulassungsstelle für die Zulassung von Personen und Unternehmen, die Revisionsdienstleistungen im Sinne des RAG erbringen
- Aufsicht über staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen (periodische Überprüfung, mind. alle 3 Jahre)
- Zusammenarbeit mit anderen Behörden (FINMA, PCAOB)
- Zusammenarbeit mit Strafbehörden und Zivilgerichten
Was ist das Ziel der Aufsichtsbehörde?
Sicherstellung der ordnungsgemässen Erbringung und der Qualität von Revisionsdienstleistungen
Wie ist die Aufsichtsbehörde organisiert?
- Öffentlich-rechtliche Anstalt mit Sitz in Bern
- Organisation und Betriebsführung: selbstständig
- Organe: Verwaltungsrat, Direktor, Revisionsstelle (EFK)
- Bundesrat wählt VR und bestimmt den Präsidenten
- VR muss fachkundig, aber von der Branche unabhängig sein (!)
- VR wählt Direktor (mit Zustimmung Bundesrat)
Wie ist die Aufsichtsbehörde finanziert?
- Gebühren für Verfügungen, Überprüfungen, Dienstleistungen
- Jährliche Aufsichtsabgabe von den staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen
Was ist unvereinbar mit der Unabhängigkeit einer Revisionsstelle?
- VR-Mandat, Entscheidungsfunktion oder Arbeitsverhältnis
- Beteiligung oder wesentliche Forderungen und Schulden
- Enge Beziehung zu VR-Mitgliedern, Entscheidungsträgern oder bedeutenden Aktionären
- Mitwirken bei der Buchführung und anderen Dienstleistungen, wenn das Risiko der Selbstprüfung besteht
- Wirtschaftliche Abhängigkeit durch Mandatsannahme (nicht über 10%)
- Verträge zu nicht marktkonformen Bedingungen
- Annahme von wertvollen Geschenken oder besonderen Vorteilen
Was hat die Revisionsstelle für Kommunikationspflichten?
- Schriftlicher Bericht und Empfehlung an die GV
- Umfassender Bericht an den VR
- Teilnahme an der GV
- Auskunftserteilung an der GV
- Schriftliche Mitteilung von Verstössen gegen Gesetz und Statuten an den VR oder die GV
- Benachrichtigung des Richters bei offensichtlicher Überschuldung
- Einberufung der GV
- Schweigepflicht (OR Art. 730)
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf den Prüfungsumfang und -gegenstand?
siehe nachfolgende Tabelle
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf die fachliche Anforderungen und die Unabhängigkeit?
siehe nachfolgende Tabelle:
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf die Durchführung der Prüfung (rechtliche Grundlage) und der Berichterstattung an den VR und die GL?
siehe nachfolgende Tabelle:
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf die Anzeigepflicht und die Zusicherung?
siehe nachfolgende Tabelle:
-
- 1 / 15
-
Cartes-fiches
Welche Revisionspflichten bestehen für welche Unternehmen?
siehe nachstehende Tabelle:
Welche Möglichkeiten gibt es um die Revisionspflicht anzupassen?
siehe nachfolgende Grafik
Inwiefern kann die Revisionsstelle von ihrem Mandat zurücktreten?
- jederzeit und voraussetzungslos möglich
- keine Pflicht, einen Nachfolger zur Verfügung zu stellen
- keine Befreiung von der Verantwortlichkeit für bereits begangene Pflichtverletzungen
- Gründe müssen VR mitgeteilt und im Anhang offengelegt werden
Welche Punkte beinhaltet der Schweizer Qualitätssicherungsstandard gemäss PS?
- Verantwortung der Unternehmensführung bezüglich Qualität innerhalb des Revisionsunternehmens
- Einschlägige Ethikrichtlinien (Code of Conduct)
- Annahme und Weiterführung von Kundenbeziehungen und spezifische Kundenaufträge (Acceptance & Continuance)
- Personalwesen (Recruting)
- Leistungsbeurteilung (PC&D)
- Überwachung und Nachkontrolle (Quality Review)
- Diese Elemente müssen dokumentiert und den MA kommuniziert werden.
Wozu dient das Revisionsaufsichtsgesetz?
- regelt die Zulassung und Beaufsichtigung von Personen die Revisionsdienstleistungen erbringen
- dient der ordnungsgemässen Erfüllung und Sicherstellung der Qualität von Revisionsdienstleistungen
Was sind die Aufgaben der Aufsichtsbehörde?
- Unterhält eine Zulassungsstelle für die Zulassung von Personen und Unternehmen, die Revisionsdienstleistungen im Sinne des RAG erbringen
- Aufsicht über staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen (periodische Überprüfung, mind. alle 3 Jahre)
- Zusammenarbeit mit anderen Behörden (FINMA, PCAOB)
- Zusammenarbeit mit Strafbehörden und Zivilgerichten
Was ist das Ziel der Aufsichtsbehörde?
Sicherstellung der ordnungsgemässen Erbringung und der Qualität von Revisionsdienstleistungen
Wie ist die Aufsichtsbehörde organisiert?
- Öffentlich-rechtliche Anstalt mit Sitz in Bern
- Organisation und Betriebsführung: selbstständig
- Organe: Verwaltungsrat, Direktor, Revisionsstelle (EFK)
- Bundesrat wählt VR und bestimmt den Präsidenten
- VR muss fachkundig, aber von der Branche unabhängig sein (!)
- VR wählt Direktor (mit Zustimmung Bundesrat)
Wie ist die Aufsichtsbehörde finanziert?
- Gebühren für Verfügungen, Überprüfungen, Dienstleistungen
- Jährliche Aufsichtsabgabe von den staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen
Was ist unvereinbar mit der Unabhängigkeit einer Revisionsstelle?
- VR-Mandat, Entscheidungsfunktion oder Arbeitsverhältnis
- Beteiligung oder wesentliche Forderungen und Schulden
- Enge Beziehung zu VR-Mitgliedern, Entscheidungsträgern oder bedeutenden Aktionären
- Mitwirken bei der Buchführung und anderen Dienstleistungen, wenn das Risiko der Selbstprüfung besteht
- Wirtschaftliche Abhängigkeit durch Mandatsannahme (nicht über 10%)
- Verträge zu nicht marktkonformen Bedingungen
- Annahme von wertvollen Geschenken oder besonderen Vorteilen
Was hat die Revisionsstelle für Kommunikationspflichten?
- Schriftlicher Bericht und Empfehlung an die GV
- Umfassender Bericht an den VR
- Teilnahme an der GV
- Auskunftserteilung an der GV
- Schriftliche Mitteilung von Verstössen gegen Gesetz und Statuten an den VR oder die GV
- Benachrichtigung des Richters bei offensichtlicher Überschuldung
- Einberufung der GV
- Schweigepflicht (OR Art. 730)
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf den Prüfungsumfang und -gegenstand?
siehe nachfolgende Tabelle
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf die fachliche Anforderungen und die Unabhängigkeit?
siehe nachfolgende Tabelle:
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf die Durchführung der Prüfung (rechtliche Grundlage) und der Berichterstattung an den VR und die GL?
siehe nachfolgende Tabelle:
Was sind die Unterschiede der ordentlichen und eingeschränkten Revision in Bezug auf die Anzeigepflicht und die Zusicherung?
siehe nachfolgende Tabelle:
