Vorbereitung PJ

1. umgehend nach der Genehmigung elektronisch veröffentlicht wird;
2. mindestens zehn Jahre lang öffentlich zugänglich bleibt.

Genehmigung  und Unterzeichnung durch Verwaltungsrat

+ Genehmigung durch GV

• Sorgfaltspflichtprüfung bzgl. Konfliktmineralien -> Prüfung nach PSCH 980 -> negative assurance

• Nachhaltigkeitsberichterstattung: zur Zeit besteht keine Prüfpflicht 
  • es empfhielt sich aber eine zumindest eine Auftragsprüfung nach PS 950 durchzuführen und so die Aussagekraft des Berichts zu stärken

• Kinderarbeit -> Kein Prüfgegenstand

• In der EU wurde bereits eine Pflicht zur externen Prüfung eingeführt, welche im Rahmen einer Limited Assurance zu erfolgen hat

• Prinzipienbasierter Standard
• Geeignet für alle Aufträge über die Prüfung von Nachhaltigkeitsinformationen
• Behandelt Prüfungen mit begrenzter und hinreichender Sicherheit
• In sich geschlossener Standard
• alle Prüfer geeignet 
• Beinhaltet Anforderungen an das Qualitätsmanagement und die Unabhängigkeit des Prüfers

• Steigende Erwartungshaltungen 
• Aufnahme in die Geschäftstätigkeit von Wirtschaftsunternehmen
• Zunehmende regulatorische Anforderungen weltweit, 
• es ergeben sich neue Chancen und Risiken für die Prüfer
• neue Dienstleistungsangebote
• erhöhte Kompetenzerfordernis

Unternehmen, die zu einer ordentlichen Revision verpflichtet sind und direkt oder indirekt an der Gewinnung von Rohstoffen beteiligt sind, müssen jährlich einen Bericht über die Zahlungen an staatliche Stellen verfassen

• Zahlungen, welche sie an staatliche Stellen geleistet haben
• Der Bericht hat Zahlungen an staatliche Stellen in Form von Geld oder Sachleistungen welche einzeln oder kumuliert CHF 100'000 erreichen, zu enthalten und ist vom obersten Leitungs- und Verwaltungsorgan zu genehmigen. Eine Prüfpflicht besteht nicht

1. Unternehmen mit Sitz in der Schweiz, welche verschiedene Mineralien und Metalle aus Konfliktregionen und Hochrisikogebieten in die Schweiz überführen oder hier bearbeiten
    
2. Von den Sorgfalts- und Transparenzpflichten bezüglich Kinderarbeit sind Schweizer Unternehmen betroffen, welche Produkte und Dienstleistungen anbieten, bei denen ein begründeter Verdacht von Kinderarbeit bei der Herstellung besteht

• Lieferkettenpolitik für Mineralien und Metalle aus Konflikt und Hochrisikogebieten
• Lieferkettenpolitik für Produkte und Dienstleistungen, bei denen ein begründeter Verdacht auf Kinderarbeit besteht
• Ein System zur Rückverfolgbarkeit der Lieferkette

• Berichte schaffen Transparenz über nichtfinanzielle Belange
• Verbessertes Verständnis von Risiken und Chancen;
• zeigen Verbindung zwischen finanzieller und nicht-finanzieller Leistung;
• beinflussen langfristige Managementstrategie
• Ermöglicht interne und externe Leistungsvergleiche

• Ökosystem der Nachhaltigkeitsberichterstattung verändert sich ständig
• Regelungen verändern sich ständig
• noch kein so breites Know-How und Erfahrung
• sind die Informationen in den Berichten richtig und vollständig?

Unabhängigkeit ist zu berückstichtigen

• grundsätzlich zulässig
• Überprüfung Gefährdung Unabhängigkeit
  • Art, Zweck, Umfang
  • wesentliche Auswirkungen auf Unternehmen
• Schutzmassnahmen berücksichtigen
• Revision darf keine Managementaufgaben übernehmen

• angemessene Aufmerksamkeit wichtigen Prüfungsbereichen 
• mögliche Probleme können rechtzeitig identifiziert und gelöst werden 
• Prüfungsauftrag kann ordnungsgemäss organisiert und geleitet werden
• unterstützt bei der Auswahl von Mitgliedern des Prüfungsteams 

• Merkmale des Auftrags identifizieren
• Berichterstattungsziele für den Auftrag ermitteln
• Ergebnisse vorbereitender Massnahmen zu würdigen 
• Art, die zeitliche Einteilung und den Umfang der für die Durchführung des Auftrags notwendigen Ressourcen ermitteln

• Art, zeitliche Einteilung und Umfang der geplanten Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung
• Art, zeitliche Einteilung und Umfang der geplanten weiteren Prüfungshandlungen auf Aussageebene
• andere geplante Prüfungshandlungen, deren Durchführung verpflichtend ist, 

Jeder Aktionär an GV. Nimmt GV nicht an, dann:

10% der Aktionäre innerhalb von 3 Monaten einverlangen bei Richter. Richter bestimmt dann Sonderprüfer.

- Gesellschafterschutz / Minderheitenschutz

Prüfziele:

• Vertretbarkeit Umtauschverhältnis
• Bewertungsmethode angemessen

• Vertretbarkeit Umtauschverhältnis
• Bewertungsmethode angemessen
• Wahrung der Rechte
• Bedeutung verschiedener Methoden
• Besonderheiten bei der Bewertung

• Zahlungen für Produktionsansprüche
• Nutzungsentgelte
• Zahlungen für die Verbesserung der Infrastruktur

1. Der Bericht über Zahlungen an staatliche Stellen ist innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres elektronisch zu veröffentlichen.
2. 2 Er muss mindestens zehn Jahre lang öffentlich zugänglich sein.

Hinreichend Sicherheit wird erreicht wenn: Der Abschlussprüfer ausreichend (quantitatives Mass) geeignete (qualitatives Mass) Prüfungsnachweise erlangt hat Hinreichende Sicherheit ≠ Absolute Sicherheit

• Kritische Grundhaltung (Professional Scepticism) PS 200.13l
  Hinterfragende Haltung, Aufmerksamkeit für Umstände, die auf mögliche falsche Darstellungen hindeuten können, kritische Beurteilung von Prüfungsnachweisen
• Pflichtgemässes Ermessen (Professional Judgment) PS 200.13k
  Anwenden von Aus- und Fortbildung, Erfahrungen, Kenntnissen, um fundierte Entscheidungen zu treffen.

Grundsätzlich ISA-CH 210, zudem ISA-CH 220 mit formellen Voraussetzungen für Annahme von Mandaten

Formelle Voraussetzungen (PS 220.12-1)
- Wählbarkeit (OR 730 Abs. 2-4)
- Zulassung (OR 727b -> ord. | OR 727c -> eing.)
- Unabhängigkeit (OR 728 -> ord. | OR 729 i.V.m. OR 728 -> eing.)

Individuelle Voraussetzungen

- Erwartungen an den Abschlussprüfer
- Prüfungsrisiken
- Integrität der Verantwortlichen
- Eigenes Prüfteam (fachliche Kompetenz, Zeit und Ressourcen vorhanden?)

Zusätzliche Voraussetzungen Konzernprüfung:

- Zugang zu Teilbereichen / Teilbereichsprüfern und Möglichkeit des Einbezugs in deren Tätigkeit
- Teilbereichprüfer verfügen über angemessene Fähigkeiten und Kompetenzen.
- es können ausreichend geeignete Prüfungsnachweise zum Konsolidierungsprozess sowie den Finanzinformationen der Teilbereiche als Grundlage für das Konzernprüfungsurteil gewonnen werden.

Auftrag muss in einer schriftlichen Form festgehalten sein.
Mindestinhalt:
- Ziel und Umfang der Abschlussprüfung
- die Verantwortung des Abschlussprüfers
- die Verantwortung des Managements
- Angabe des für die Aufstellung des Abschlusses massgebenden Regelwerks der Rechnungslegung
- Hinweise auf voraussichtliche Form und den Inhalt von Vermerken
- Hinweise falls anwendbar, auf voraussichtliche Abweichungen des Wortlauts im Vermerk

Im Konzern kann z.B. folgendes zusätzlich aufgenommen werden (PS 600.A20)
- Unbeschränkte Kommunikationsfähigkeit Konzernprüfer und Teilbereichsprüfer
- Wichtige Mitteilungen des Teilbereichprüfers sind auch dem Konzernprüfer mitzuteilen (z.B. Mängel im IKS)
- Wichtige Mitteilungen zwischen Aufsichtsbehörde und Teilbereichprüfer sind auch dem Konzernprüfer mitzuteilen
- Gestattung zu Zugang zu Informationen des Teilbereichs (inkl. Personen des Teilbereichs und Prüfungsdokumentation des Teilbereichprüfers)

ISA-CH 210

ISA-CH 220

Prozess, der ausgerichtet ist, eine objektive Beurteilung der Schlussfolgerungen der Prüfungsurteils zu liefern. 

ISA-CH 220

- Verantwortung der Gesamtqualität zu übernehmen (PS 220.8)

- sicherzustellen, dass das Prüfteam die beruflichen Verhaltensanforderungen einhält (PS 220.9)
    -> mittels Beobachtung und Befragung

- Einhaltung der Unabhängigkeitsvorschriften (PS 220.11)
   -> mittels relevanter Informationen der Praxis (bzw. von Mitgliedern des Netzwerks)
   -> Beurteilung von festgestellten Verstössen gegen die Unabhängigkeit spezifisch für das Mandat
   -> geeignete Schutzmassnahmen ergreifen um Gefährdungen der Unabhängigkeit zur beseitigen oder auf vertrettbares Mass zu reduzieren

- davon überzeugt sein, dass geeignete Verfahren zur Annahme und Fortführung der Mandatsbeziehung befolgt wurden und die getroffenen Schlussfolgerungen angemessen sind (PS 220.12)
  

- das Prüfungsteam und alle Sachverständigen des Abschlussprüfers insgesamt über die angemessenen Kompetenzen und
   Fähigkeiten verfügen (PS 220.14)

- die Anleitung, Überwachung und Durchführung (PS 220.15)

- die Angemessenheit des Vermerks (PS 220.15)

- dass Durchsichten in Übereinstimmung mit den von der Praxis vorgegebenen Regelungen durchgeführt werden (PS 220.16)

- Zum oder vor dem Datum des Vermerks eine eigene Durchsicht und Besprechungen mit dem Prüfungsteam durchführen und davon überzeugt sein, dass ausreichend geeignete Prüfnachweise erlangt wurden (PS 220.17)

- dass das Prüfteam angemessene Konsultationen vornimmt (innerhalb des Prüfteams oder mit Anderen). Zusätzlich, dass die Schlussfolgerungen aus Konsultationen auch umgesetzt wurden (PS 220.18).

ISA 230

• Nachvollziehbarkeit –Saubere Dokumentation ermöglicht es auch Drittpersonen, durchgeführte Prüfungshandlungen nachzuvollziehen => Ein erfahrener, aber nicht mit dem Mandat vertrauter WP muss die Doku verstehen können
• Beweismittel–Korrekte Dokumentation ist Nachweis, dass Prüfungshandlungen tatsächlich durchgeführt wurden
• Archiv –Dokumentation ermöglicht es, auch Jahre nach der Prüfung Zugriff auf gewonnene Erkenntnisse zu erhalten

ISA-CH 240

- Manipulation der Rechnungslegung, Bsp.: häufig Ausserkraftsetzen von Kontrollen durch das Management, Verschleierung oder Nichtangabe von Tatbeständen, Erfassen von Umsätzen in falscher Periode, etc. (PS 240.A4)

- Vermögensschädigung, Bsp.: Entwendungen von Vermögenswerten, Unterschlagung von eingegangenen Zahlungen, Zahlungen an fiktive Lieferanten, etc.

--> Sicherstellen, dass der Abschluss frei von wesentlichen - beabsichtigten oder unbeabsichtigten - falschen Darstellungen ist.

Dazu muss der Prüfer folgendes während der gesamten Prüfung aufrechterhalten (PS 240.8):
- kritische Grundhaltung
- Möglichkeit einer ausserkraftsetzung von Kontrollen durch das Mgmt. in Betracht ziehen (Management Override of Controls)
- sich der Tatsache bewusst sein, dass PHs mit denen Irrtümer wirksam aufgedeckt werden, allenfalls zur aufdeckung von dolosen
   Handlungen nicht wirksam sind

- ständiges Hinterfragen von erhaltenen Informationen und Prüfungsnachweisen
- Abwägung der Verlässlichkeit der Informationen
- Berücksichtigung der Kontrollen für deren Erstellung und Aufrechterhaltung

--> wichtig, fortlaufend kritische Grundhaltung aufrechtzuerhalten, die Umstände könnten sich geändert haben
--> Der Prüfer darf jedoch von der Echtheit der Aufzeichnungen ausgehen ausser es bestehen Indikatoren, dass die Aufzeichnungen nicht authentisch sind (PS 240.13 / 240.A9)

ISA-CH 260

- Schriftlicher Bericht und Empfehlung an GV
- Umfassender Bericht an VR
- Teilnahme und Auskunftspflicht an der GV
- Schriftliche Mitteilung von Verstössen gegen Gesetz und Statuten an den VR oder die GV

Zu beachten: Schweigepflicht (Art. 730)

- Feststellungen über die Rechnungslegung
- Feststellungen um IKS
- Feststellungen zur Durchführung und Ergebnis der Revision

- Überwachung der Liquitdität / Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft

1. die Oberleitung der Gesellschaft und die Erteilung der nötigen Weisungen;

2. die Festlegung der Organisation;

3. die Ausgestaltung des Rechnungswesens, der Finanzkontrolle sowie der Finanzplanung, sofern diese für die Führung der Gesellschaft notwendig ist;

4. die Ernennung und Abberufung der mit der Geschäftsführung und der Vertretung betrauten Personen;

5. die Oberaufsicht über die mit der Geschäftsführung betrauten Personen, namentlich im Hinblick auf die Befolgung der Gesetze, Statuten, Reglemente und Weisungen;

6. die Erstellung des Geschäftsberichtes sowie die Vorbereitung der Generalversammlung und die Ausführung ihrer Beschlüsse;

7. die Einreichung eines Gesuchs um Nachlassstundung und die Benachrichtigung des Gerichts im Falle der Überschuldung;

8.bei Gesellschaften, deren Aktien an einer Börse kotiert sind: die Erstellung des Vergütungsberichts.

- Recht auf Einberufung GV

- Recht auf Auskunft und Einsicht über alle Angelegenheiten der Gesellschaft

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ISA-CH 265