Finanz-& Rechnungswesen

Normalsatz 7.7 % 

reduzierter Satz  2.5 % 

Sondersatz  3.7 %  

ausgenommen   

Bildung    
  Spitäler
  Versicherungen  

befreit Exporte

Inlandsteuer:

-Umsätze im Inland erbracht durch steuerpflichtige Personen sofern diese Umsätze nicht ausgenommen sind (Art. 21 MWSTG)

Bezugssteuer:

-Bezug von Leistungen von Unternehmen mit Sitz Ausland, die im Inland erbracht werden

Einfuhrsteuer:

-Einfuhr von Gegenständen (nicht Zoll, wird aber vom Zoll erhoben)

Befreite Umsätze:

-Keine Steuer auf Umsatz

-Vorsteuer auf Einkauf erlaubt

-

Ausgenommene Umsätze:

-Umsätze, die gemäss MWSTG Art. 21 ausgenommen sind

-d.h. nicht zu versteuern & KEINE Vorsteuer abziehbar!!!

- MWST ausweisen (offen oder «inkl.» möglich jedoch mit MWST-Satz)
- Absender, Anschrift, MWST-Nr & Datum, Leistung, Entgelt

•Für sämtliche Umsätze: Konto Umsatzsteuer (Passivkonto)

•Für Aufwendungen: Konto Vorsteuer (1170 + 1171 = Aktivkonto)

•

•à 1170: Vorsteuer Kontenklasse 4

•à 1171: Vorsteuer restliche Kontenklassen

•

•à für die TK wird nur das Konto Vorsteuer verwendet!

•Nettoverbuchung

•Bruttoverbuchung (für TK nicht relevant)

•Einkauf für Fr. 3231.—

•

•1. Warenaufwand / VLL Fr. 3000.—

•2. Vorsteuer / VLL Fr. 231.—

Rabatt:

•VLL / Warenaufwand Fr. 300.—

•VLL / Vorsteuer Fr. 23.10

Dies ist die häufigere Variante, da die Vorsteuerkonti laufend erfasst
werden. Sämtliche Aktiv-, Aufwand- und Ertragskonti werden bereits
ohne MWST ausgewiesen.

•Im SSS ist die VST (Vorsteuer) bereits berücksichtigt

•Steuerbarer Umsatz ist IMMER der Gesamtumsatz (inkl. VorST)

•Verbucht wird nach Bruttomethode, da keine VorST gebucht wird

•Abrechnungen halbjährlich

•Meist in Kombination mit vereinnahmten Entgelten

•

à Grosse Erleichterung für KMU’s (hauptsächlich KU’s)

Zweck ist die Erfassung und Verwaltung bzw. Überwachung der Forderungen an Kunden bzw. der Verbindlichkeiten bei Lieferanten. Bei Führen einer Debitoren- bzw. Kreditorenbuchhaltung wird für jeden Kunden bzw. Lieferanten ein eigenes T-Konto geführt. Dadurch ist jederzeit ein Überblick darüber gewährleistet welcher Kunde dem Unternehmen wieviel schuldet bzw. bei welchen Lieferanten ein Unternehmen noch offene Verbindlichkeiten hat.

Die Lagerbuchhaltung zeigt ein- und ausgehende Warenvorräte und Materialien sowie die entsprechenden Bestände. Ziel ist die genaue Überwachung und Kontrolle, sodass eine jederzeitige Produktion bzw. Lieferbarkeit gewährleistet ist. Ferner ist der Materialverbrauch ersichtlich, der z. B. in die Erfolgsrechnung bzw. Betriebsabrechnung eingeht.

Zu den Aufgaben der Lohnbuchhaltung gehört u. a. das Erstellen der Lohnabrechnungen für die Mitarbeiter und die Abrechnung mit den Trägern der Sozialversicherungen (wie AHV, Pensionskassen, Arbeitslosen – und Unfallversicherungen).

Die Anlagebuchhaltung erfasst fortlaufend Bestand und Veränderungen des Anlagevermögens. Dazu gehören Zu- und Abgänge sowie die Abschreibungen. Anschaffungs- oder Herstellungskosten sowie die Restwerte sind für die einzelnen Gegenstände des Anlagevermögens ersichtlich.

Keine Buchung ohne Gegenbuchung

Wir buchen immer soll an haben

Eine Bilanz zeigt Bestände (Vermögen und Schulden sowie das Eigenkapital) am Bilanzstichtag.
Eine Erfolgsrechnung ist zeitraumbezogen und zeigt Aufwände und Erträge.

Letzlich der Endverbraucher. Auf jeder Stufe kommt etwas MWST dazu, die volle Summe wird vom Endverbraucher bezahlt.

Die leistungserbringenden Unternehmer rechnen gegenüber der ESTV (Einkommenssteuerverwaltung) ab und liefern die Steuer ab.

Die Mehrwertsteuer wird durch die steuerpflichtigen Leistungserbringer vereinnahmt.

Die periodische Bestandsaufnahmetätigkeit bezeichnet man als Inventur, die Auflistung der einzelnen Wirtschaftsgüter als Inventar

0.0% (mehrwertsteuerbefreit)

• Ärzte & Spitäler
• Bildungswesen
• Versicherungen 

2.5%

• Zeitschriften & Bücher
• Nahrungsmittel

3.7%

• Beherbergungsleistungen

7.7%

• alle übrigen steuerbaren Leistungen

- vollständige, wahrheitsgemässe und systematische Erfassung der Geschäftsfälle

- keine Buchung ohne Beleg

-Klarheit

-Zweckmässigkeit

-Nachprüfbarkeit

Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang

Die Inventur ist der Vorgang des Zählens, wiegens und schätzen des gesamten Vermögens und der Schulden.

Sie findet als körperliche Inventur und als Buchinventur statt.

Die auf siese Weise ermittelten Werte werden anschliessend als Inventar zusammengefasst.

Sie ist eine kurzfassung des Inventars.

Allgemein ausgedrückt, ist eine Bilanz eine Gegenüberstellung von Vermögen und Schulden. Die Differenz zwischen Vermögen und Schulden ist das Eigenkapital.

Fasst man das Inventar des obigen Beispiels zu einer Bilanz zusammen, erhält man folgendes Bild

Die linke Seite wird als Aktivseite, die rechte Seite als Passivseite bezeichnet:

Die Aktivseite zeigt die Mittelverwendung: Wofür ist das Kapital der Passivseite verwendet worden? Steckt es z. B. in Vorräten und Immobilien oder ist in Teil in Form flüssiger Mittel verfügbar?

Die Passivseite zeigt die Mittelherkunft: Woher stammt das Kapital des Unternehmens? Sind es eigene Mittel (Eigenkapital) oder sind es fremde Mittel, die zurückgezahlt werden müssen (Fremdkapital)?

Die Bilanz wird einmal jährlich, i. d. R. am 31.12., erstellt und ist stichtagbezogen, d. h. sie zeigt die Bestände der einzelnen Bilanzpositionen am Stichtag der Bilanzerstellung

Aktivseite - Liquiditätsprinzip

Je liquider (d. h. je schneller sich die entsprechende Bilanzposition zu Geld machen lässt), desto weiter oben steht die entsprechende Position in der Bilanz (Art. 959a Abs. 1 OR).

Passivseite – Fälligkeitsprinzip

Je schneller etwas zurückgezahlt werden muss, desto weiter oben steht es. Das Eigenkapital wird normalerweise nie zurückgezahlt, deshalb steht es unten (Art. 959a Abs. 2 OR).

Zum Umlaufvermögen zählen die flüssigen Mittel sowie alle Vermögenswerte, die voraussichtlich innerhalb eines Jahres zu flüssigen Mitteln werden. Beispielsweise werden Vorräte verkauft, Kunden (= Forderungen zahlen ihre Rechnungen usw.) während alle Vermögensgegenstände, die länger als ein Jahr im Betrieb verbleiben zum Anlagevermögen gehören.

Bestandkonten sind aus der Bilanz abgeleitete Konten.

Aktivkonten stehen in der Bilanz links > Anfangsbestand im T-Konto links.

Passivkonten sind in der Bilanz rechts > Anfangsbestand im T-Konto rechts.

Keine Buchung ohne Gegenbuchung ( pro Geschäftsfall immer zwei Konten betroffen)!

Unternehmen müssen berücksichtigen, dass genügend Liquidität vorhanden ist, um die quartalsweise fällige MWST-Schuld beglichen zu können.

Es handelt sich um einen Aktivtausch, da sich gleichzeitig zwei Positionen auf der
Aktivseite verändern. Die Bilanzsumme bleibt unverändert.

Es handelt sich um einen Passivtausch, da sich gleichzeitig zwei Positionen der Passivseite
verändern. Die Bilanzsumme bleibt unverändert.

Es handelt sich um eine Kapitalrückzahlung, da sich je eine Position der Aktiv- und
Passivseite verkleinert, die Bilanzsumme verkürzt sich.

Es handelt sich um eine Kapitalbeschaffung, da sich je eine Position der Aktiv- und
Passivseite erhöht, die Bilanzsumme wird grösser.

-Geschäftsvorfall aus Vergangenheit

-Vermögenswerte in der Verfügungsmacht der Organisation

-Vermögenswert kann verlässlich ermittelt werden

-Voraussichtlicher Nutzen über die Berichtsperiode hinaus

-Aktivierungsuntergrenze überschritten

-Geschäftsvorfall aus Vergangenheit

-Mittelabfluss wahrscheinlich

-Verbindlichkeit kann verlässlich ermittelt werden

Einzelunternehmen hat viel EIgenkapital

Aktiengesellschaft hat im EK Eigenkapital : Aktienkapital, Reserven, Gewinnvortrag

Rabatte: Preisnachlasse, die den Rechnungsbetrag verkleinern

Skonto:   Belohnung für rasche Bezahlung, wird auf der Rechnung nicht vom
     Rechnungsbetrag abgezogen

Liquidität:  Zahlungsfähigkeit

Rentabilität:  Verhältnis zwischen Gewinn und Kapital (Höhe des Gewinnes)

Ohne Rentabilität kann ein Unternehmen noch eine zeitlang überleben (Nahrung)

Ohne Liquidität ist man sehr schnell tot (Luft)

Das Rechnungswesen des unternehmens ist ein Planungs, Steuerungs und Kontrollinstrument

Besteht aus Betriebsbuchhaltung Finanzbuchhaltung und ergänzenden Berichten