Finanzfachleute mit eidg. Fachausweis 2020

Einfaches und zweckmässiges Verfahren, sofern kein gesichertes, statistisch auswertbares Datenmaterial zur Verfügung steht.

Kostendifferenz (maximal - minimal)
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Mengedifferenz (maximal - minimal)

= variable Kosten pro Einheit

Ist-Stunden x 100
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Grundplanstunden

= Beschäftigungsgrad in %

Kernfrage: In welchem Ausmass haben wir die Kapazitäten gemäss Grundplan tatsächlich ausgelastet.

Standardstunden der Ist-Produktion x 100
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Ist - Stunden

= Leistungsgrad in %

Kernfrage: Haben die Kostenstellen (z. B. Fertigung) ihren Leistungsauftrag im Rahmen der Zeitvorgaben erfüllt bzw. liegen die Ist-Stunden höher oder tiefer im Vergleich zu den Standardstunden der Ist-Produktion?

Ist-Produktionsmenge x Zeitvorgaben pro Einheit

Standardstunden der Ist-Produktion x 100
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Grundplanstunden

= Produktionsgrad in %

ODER

Beschäftigungsgrad (in %) x Produktionsgrad (in %) x 100 = Produktionsgrad in %

Kernfrage: In welchem Ausmass haben wir die Kapazität gemäss Grundplan für produktive, nach Standards bewertete Leistung genutzt?

Gesamtmenge der im Budget geplanten produktiven Stunden pro Kostenstelle.

Gesamtmenge der in der Ist-Periode tatsächlich geleisteten produktiven Stunden

Abgelieferte Produktionsmenge an fertigen Erzeugnissen multipliziert mit den entsprechenden Zeitvorgaben (Standardstunden) pro Kostenstelle gemäss Operationsplan.

Die Verbrauchsabweichung misst pro Kostenart, ob und in welchem Rahmen mehr oder weniger Kosten verbraucht worden sind, und ermittelt die Differenz der beiden Datentypen.

Ist-Kosten
- Flexibles Budget
= Verbrauchsabweichung

Die Volumenabweichung zeigt auf, wie hoch die fehlende Kostendeckung aufgrund des geringeren Volumens zu bewerten ist.

Sollkosten pro Kostenart (Budget)
- Verrechnete Kosten (Stunden x Kostensatz)
= Volumenabweichung

Angerechnete Ist-Kosten pro Kostenart
- Verrechnete Stunden (Stunden x Kostensatz)
= Deckungsdifferenz

= Gesamtabweichung

Variable Kosten x Standardstunden der Ist-Produktion
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Grundplanstunden
+ Fixkosten gemäss Grundplanung
= Flexibles Budgete (flexible Sollkosten)

(Grundplanstunden - Ist-Stunden) x Fixkostensatz

(Ist-Stunden - Standardstunden) x Fixkostensatz

Ist-Umsatz
- Plan-Umsatz
= Umsatzabweichung

Ist-Menge x Ist-Preis
- Ist-Menge x Plan-Preis
= Preisabweichung

Ist-Menge x Plan-Preis
- Plan-Menge x Plan-Preis
= Mengenabweichung

Sämtliche (variable und fixe) Kosten, welche als Einzelkosten direkt auf die Kostenträger oder indirekt als Gemeinkosten verrechnet werden.

Nur bestimmte, direkt zurechenbare Teilkosten (variable Kosten) werden auf einzelne Kostenträger oder auf andere Bezugsgrössen verrechnet. Verursacherprinzip.