BaliYoga RAG, RAV, RS, Q&A, BVG

- CH Tochtergesellschaften, welche die Grössenkriterien 10/20/50 erreichen, unterliegen der ordentlichen Revision

- Prinzipiell besteht keine Anzeigepflicht bei Gesetzesverstössen

- Gem. Camponovo/von Graffenried-Albrecht (Treuhänder4/08) hat die Revisionsstelle eine "beschränkte Hinweispflicht". Folgende Hinweise sollten gemacht werden:
   - Hinweis auf Kapitalverlust und Überschuldung, wenn keine notwendigen Massnahmen ergriffen wurden
   - Hinweise auf die nicht zulässige Rückzahlung des Aktienkapitals
   - Hinweise auf die Überschreitung der 10% Grenze von eigenen Aktien

- AG
- GmbH
- Kommandit AG
- Stiftungen, welche nach kaufm. Art geführtes Gewerbe betreiben
- Kreditgenossenschaften und konzessionierte Versicherungsgenossenschaften
- öffentl. rechtl. Unternehmen, für welche das Gesetz auf die Rechnungslegungsvorschriften der OR verweist

Bei Vereinen muss im Anhang keine Angabe zur Risikobeurteilung vorgenommen werden

- Gründungsprüfung
- Kapitalerhöhungsprüfung
- Kapitalherabsetzungsprüfung
- Fusionsprüfung

für ordentlich geprüfte Unternehmen, sowohl der Einzelabschluss als auch die Konzernrechnung 

- kombinierter Bericht muss an sämtliche VR-Mitglieder der einzelnen Gesellschaften adressiert und zur Verfügung gestellt werden
- VR müssen damit einverstanden sein
- Feststellungen über die Durchführung der Revision können gesamtheitlich behandelt werden woebei spez. Prüfungsschwerpunkte für einzelne Gesellschaften gesondert dargestellt werden können
- Prüfungsfeststellungen zu den einzelnen Gesellschaften müssen klar aus dem Bericht als solche hervorgehen

- Bei der Konzernrechnung wird Bezug auf den gewählten Standard (IFRS, Swiss GAAP FER, usw.) genommen
- Einzelabschlüsse werden in den meisten Fällen auf Basis der statutarischen JR erstellt
- sind sowohl statutarische sowie auch internationale Werte bekannt, sind primär auf die handelsrechtlich relevanten Themen im Umf. Bericht einzugehen

mit der Transparenz soll sichergestellt werden, dass:
- die tatsächlich finanzielle Lage der VE ersichtlich wird
- die Sicherheit der Erfüllung der Vorsorgezwecke belegt werden kann
- das paritätische Organ der VE seine Führungsaufgabe wahrnehmen kann
- die Informationspflichten ggü den Versicherten erfüllt werden können

- Minder- oder Nullverzinsung
- Sanierungsbeiträge von AG und AN
- Sanierungsbeiträge von Rentner
- Unterschreiten des BVG-Mindestzinssatz
- AGBR mit Verw'verzicht
- Sistierung des WEF-Vorbezugs
(- Auflösung von freien Mitteln (Reserven) und Schwankungsreserven

- Widerruf zukünftiger Leistungsverbesserungen
- Widerruf freiwilliger Leistungen
- Überprüfung Anlagestrategie
- Einlage AG
- Freigabe AGBR
- Einlage WEF
- Garantie WEF
- Änderung zukünftiger reglement. Leistungsansprüche bzw. Kürzung anwartschaftlicher Leistungen
- Erhöhung d. Risikobeiträge oder Beiträge für Verwaltungskosten

Die VE muss nachweisen:
- dass sie Gewähr für die finanzielle Sicherheit bieten
- dass sie Gewähr bieten für die Integrität der Personen, die mit der Führung und Verwaltung der VE betraut sind, sowie deren fachliche Quali
- dass eine anerkannte Kontrollstelle und ein anerkannter Experte bestellt sind
- die Grundzüge der internen Organisation und deren Angemessenheit im Bezug auf die geplante Tätigkeit, insbesondere auch das IKS und die Schwerpunkte der geplanten Aktivitäten

- aktueller HR-Auszug
- Gründungsurkunde, Statuten und Reglemente
- JR
- neuster Bericht der Kontrollstelle
- Bestätigung der verantwortlichen Organe der VE, dass die nach dem Grundsatz der Bilanzierung in geschlossener Kasse erstellt technische Bilanz ausgeglichen ist oder, wenn dies nicht der Fall ist, einen Sanierungsplan
- Nachweis, dass ein Kollektivversicherungsvertrag besteht, wenn die VE die vollständige Deckung der Risiken nicht selbst übernimmmt

- Feststellung d. Unterdeckung aufgr. offizieller JR unter  Berücksichtigung der Berchnung des Experten
- Information an Aufsichtsbehörde, Versicherte, Rentner und AG
- Ursache d. Unterdeckung eruieren und Massnahmen zur Behebung beschliessen sowie deren Wirksamkeit überwachen
- Massnahmen müssen auf einer regl. Grundlage beruhen
- Experte sollte miteinbezogen werden
- die beschlossenen Massnahmen müssen wahrheitsgetreu im Anhang dargelegt werden

- Prüfung, ob Meldung an Aufsichtsbehörde durch SR stattfand
- Besonderer Kontrollstellenbericht bei Unterdeckung
- Im Bericht festhalten, ob die vom SR getroffenen Massnahmen dem BVG entsprechen und ob ein Experte beigezogen wurde
- Festhalten, ob Wirksamkeit der Massnahmen überwacht und allenfalls angepasst werden
- den SR auf festgestellte Mängel im Massnahmekonzept hinweisen

(- es muss kein Experte beigezogen werden, der ein vers'techn. Gutachten erstellt)
(- es muss nicht die finanzielle Entwicklung der VE während des ganzen GJ verfolgt und festgehalten werden)

- Erstellen eines jährlichen vers'techn. Berichts im Falle einer Unterdeckung
- Beurteilung, ob die getr. Massnahmen vom SR den Bestimmungen nach BVG entsprechen
- Erstattung Bericht an Aufsichtsbehörde, wenn keine oder ungenügende Massnahmen getroffen wurden

Zulassung, wenn:
- über einen unbescholtenen Leumund verfügen
- eine Ausbildung analog Revisionsexperten besitzt
- eine Fachpraxis von einem Jahr nachweist

Die Fachpraxis muss vorwiegend auf den Geieben des RWs und der Rechnungsrevision erwoben worden sein (unter Beaufsichtigung durch einen zugelassenen Revisors)

Ein Revisionsunternehmen wird als Revisionsexperte oder als Revisor zugelassen, wenn:
- die Mehrheit der Mitglieder des obersten Leitungs- und Verwaltungsorgans sowie seines Ge'führungsorgans über die entsprechende zulassung verfügt
- mind. 1/5 der Personen, die an der Erbringung von Revisions-DL beteiligt sind, über die entsprechende Zulassung verfügt
- sichergestellt ist, dass alle Personden, die Rev'dienstleistungen leiten, über die entsprechende Zulassung verfügen
- die Führungsstruktur gewährleistet, dass die einzelnen Mandate genügend überwacht werden

a) Publikumsgesellschaften
b) Ausl. Firmen, deren Beteiligungspapiere an einer CH Börse kotiert sind
c)  Gesellschaften nach ausl. Recht, die in der CH Anleiehensobligationen ausstehend haben
d) Gesellschaften nach CH und ausländischem Recht, die mind. 20% der Aktiven oder des Umsatzes zur Konzernrechnung einer Gesellschaft zu den Positionen b) und c) genannten beitragen
e) Gesellschaften nach ausl. Recht, die mind. 20% der Aktiven oder des Umsatzes zur Konzernrechnung einer CH-Publikumsgesellschaft beitragen

Wenn sie:
- die Voraussetzungen für die Zulassung als Revisionsexperten erfüllen
- gewährleisten, dass sie die gesetzlichen Vorschriften einhalten
- für die Haftungsrisiken ausreichend versichert sind

der Aufsichtsbehörde

 Unabhängigkeit
- Sicherung der Qualität
- Auskunftspflicht und Zutrittsgewährung
- Meldungen an die Aufsichtsbehörden

- Honorar darf 10% an gesamter Honorarsumme nicht übersteigen
- treten Personen, die in einer geprüften Gesellschaft eine Entscheidungsfunktion inne hatten oder in leitender Stellung in der Rechnungslegung tätig waren, in ein Rev'unternehmen ein und übernehmen eine leitende Stellung, so darf das Rev'unternehmen während 2 Jahren ab Übertritt keine Rev'DL für die Gesellschaft erbringen
- treten Personen, die in einer Gesellschaft in der Rechnungslegung mitgewirkt haben, in ein Rev'unternehmung über, so dürfen sie während 2 Jahren ab Übertritt keine Rev'DL für die Gesellschaft leisten

- eine Publikumsgesellschaft darf keine Personen beschäftigen, die während der 2 vorausgegangenen Jahren Rev'DL für die Gesellschaft geleitet haben oder im betr. Rev'unternehmen eine Entscheidfunktion inne hatten

a) Die Anstellung, die Aus- und Weiterbildung, die Beurteilung, die Zeichnungsberechtigung und das gebotene Verhalten der MA
b) die Annahme neuer und die Weiterführung bestehende Aufträge für Rev'DL
c) die Überwachung der Massnahmen zur Sicherung der Unabhängigkeit und der Qualität

a) die sachgerechte zuteilung der Aufgaben
b) die Überwachung der Arbeiten
c) die Einhaltung der maqssgebenden Vorschriften und Standards zur Prüfung und zur Unabhängigkeit
d) eine qualifizierte und unabhängige Nachkontrolle der Prüfungsergebnisse

mind. alle 3 Jahre

- die Richtigkeit der Angaben in den Zulassungsunterlagen
- die Einhaltung der gesetzlichen Pflichten sowie die Beachtung der Berufsgrundsätze, der Standesregeln und gegebenenfalls des Kotierungsreglements
- die Qualität der erbrachten Revisionsdienstleistungen durch einzelne Stichproben
- die Einhaltung und Umsetzung der von ihr erteilten Anweisungen

- VR
- Direktor
- Revisionsstelle

- der VR wird vom Bundesrat ernannt
- der VR besteht aus max. 5 Mitgliedern
- Amtsdauer beträgt 4 Jahre
- die Mitglieder müssen fachkundig und von der Revisionsbranche unabhängig sein

- Er regelt die Organisation und erlässt Vorschriften über weiter Angelegenheiten, deren Regelung der Aufsichtsbehörde übertragen ist
- Er wählt den Direktor unter Vorbehalt der Genehmigung durch den Bundesrat
- Er überwacht die Erfüllung der Aufgaben durch den Direktor
- Er genehmigt die Tätigkeitsberichte
- Er genehmigt den Voranschlag und die JR