Professional Judgement Wirtschaftsprüfung

- gilt ab 1.1.2019- Compliance = Einhaltung von Regeln- CMS = System des VR zur Sicherstellung der Compliance- Prüfgegenstand ist die CMS-Beschreibung: Angemessenheits- und Wirksamkeitsprüfung- Verantwortung bei VR- keine Complianceprüfung sondern Prüfung des Compliance Management Systems- berufliche Verhaltensanforderungen inkl. Unabhängigkeit zwingend

Vorteile: Grössers Vertrauen von Banken und Kapitalgebern, höhere Transparenz ggü. Aktionären (bessere Preise bei Firmenverkauf) Dualabschluss nur in Ausnahmeaituationen möglich (Massgeblichkeit OR-Abschluss für StE) 

Prozess: 

1. Analyse und Entscheid (Adressat der JR, Kosten-Nutzen; Auswirkungen, Fachwissen, IT) 
2. Projektmanagement (2 Jahre um komplette VJ-Werte zu haben, aber FER verlangt nur für Bilanz, ausser börsenkotiert) 
3. Umsetzung: Fokus auf StiRes (Bestimmung gem. BeBu) insbesondere bei Liegenschaften (Aktivierungspflicht von Investitionen aus Vergangenheit), RST, AGBR, Bewertungsgutachten für Gebäude)

• Gründerbericht (falls qualifiziert) 
• Kontoauszug Sperrkonto 
• Statutenentwurf 
• Gründungsurkunde (not. beglaubigt, Organe bestellt) 
• Stampaerklärung 
• Sacheinlage- bzw. Sachübernahmevertrag 
• Nachweise zum Eigentum der Sachen (Bilanzierungsfähigkeit, Verwertbarkeit, Verfügbarkeit) 
• Prüfungsbestätigung

• Überführung VegüV ins Gesetz: Pflicht zur konsultativ Abstimmung über Vergütungsbericht 
• Corporate Governance-Verbesserung: Zusatzdividende für stimmende Aktionäre, Geschlechterquoten VR (30%) und GL (20%) 
• Flexiblere Gründungs- und Kapitalbestimmungen: Abschaffung Sachübernahme, Einführung Kapitalband, Zulässigkeit von Interimsdividenden, Leitplanken KER-Rückzahlung 
• Abstimmung auf nRLR

- Vermögenswert IFRS < StR- Verbindlichkeit IFRS > StRaber nur soweit voraussichtlich nutzbar (>50%)

- Vermögenswert IFRS > StR- Verbindlichkeit IFRS < StRBilanzansatz erfolgt konsistent mit Geschäftsvorfall (erfolgsneutral bzw. erfolgswirksam)

IAS 12, FER 11Permanente Differenzen sind steuerliche Einmaleffekte, die sich im Zeitablauf nicht ausgleichen => keine latente Steuern bildenBsp.: nicht abzugsfähige Betriebsausgaben bzw. steuerfreie Erträge

konstitutiv: 

• öff. beurkundeter Herabsetzungsbeschluss 
• mit Statutenänderung, 
• notarielle Feststellung, dass Vorschriften eingehalten, 
• Prüfungsbericht

deklarativ: 

• öff. beurkundeter Herabsetzungsbeschluss 
• mit Statutenänderung, 
• Prüfungsbericht

Harmonika: 

• öff. beurkundeter Herabsetzungsbeschluss 
• Keine Statutenänderung (da Kapital nicht geändert
• kein Prüfungsbericht!

Rev.experteAnwesenheit an GV

• dass die Forderungen der Gläubiger auch nach Kapitalherabsetzung voll gedeckt sind (PS 800) 
• Aktiven vorhanden und im Eigentum der Gesellschaft Aktiven richtig bewertet (allenfalls Experten beiziehen) 
• Verbindlichkeiten vollständig 
• Genügend FlüMi (Liquidität, kein GC-Issue)

OR 681ff. Wenn Aktionär mit Pflicht zur Leistung des Nennwerts im Verzug ist, können ihm die Mitwirkungsrechte entzogen werden und für diese Aktien neue Aktien ausgegeben werden.3x Aufforderung zur Leistung in SHAB notwendig

• RS bleibt im Amt 
• Prüfung der Liqu.zwischenbilanz (jährlicher Abschluss, ordentliche Revision) 
• Prüfung der Liqu.schlussbilanz (Adressat Liquidatoren) Bewertungsbasis: Veräusserungswerte

Grundsätzlich erst Verteilung 1 Jahr nach 3. Schuldenruf.Falls Rev.experte bestätigt, dass keine weiteren Verbindlichkeiten bestehen (sep. Bericht) kann bereits nach 3 Mte. nach 3. Schuldenruf verteilt werden.

• Kapitalvorschriften gem. OR eingehalten keine Überschuldung 
• gesetzeskonforme Statuten 
• Bestätigung eines Rev.experten

1. Erstellen und evt. Prüfung der (Zwischen-) Abschlüsse 
2. Erstellen Fusionsvertrag und -bericht 
3. Beschluss durch VR 
4. Prüfung durch Rev.experte 
5. 30 Tage Wartefrist und Einsichtsrecht für Aktionäre 
6. GV mit Notar 
7. Anmeldung HR 
8. Schuldenruf

systematischer Denkfehler, der dazu führt, dass ein Entscheid von der akzeptierten Norm oder vom formallogischen Resultat abweicht. Bsp. Confirmation Bias = Tendenz Informationen zu verwenden, die konsistent mit Erwartung, Vorgeschichte und Position des Mgmt.

• Einfachere administrative Abläufe 
• weniger hohe Komplexität 
• Goodwill mit EK verrechenbar 
• Verzicht auf IAS 19 Gutachten

IFRS und FER: Retrospektives Restatement (=Anpassung VJ).OR: falls EK verändert, keine Anpassung des VJ, sondern Korrektur über laufendes ErgebnisFür beide gilt Offenlegungspflicht im Anhang.

selbst erarbeiteter GoodwillAus- und WeiterbildungskostenRestrukturierungskostenKnow-howKosten für Grundlagen- und angewandte ForschungGründungs- und Organisationskostenselbsterstellte Markenselbsterstellte Kundenlisten

• identifizierbar
• nicht-monetär 
• und ohne physische Existenz 
• erworben oder selbst erarbeitet in Verfügungsmacht des UG 
• künftiger wirtschaftlicher Nutzen wahrscheinlich 
• AHK zuverlässig messbar 

wer direkt oder indirekt einen bedeutenden Einfluss auf Entscheidungen hatBsp.: VR, GL (und deren nahe Angehörige); Beteiligungen; Aktionäre >20%; Organisationen von nahestehender Person kontrolliert, Vorsorgeinrichtungen

FER 21; 

• unabhängig von Rechtsform gemeinnützig = sozial 
• öffentlich = Spenden von Allgemeinheit und Staat 
• Wichtig: Kreis der Leistungsempfänger nicht gleich Kreis der Leistungserbringer

• Bilanz
• Betriebsrechnung
• Geldflussrechnung (falls nicht kleine Organisation (<2m Bilanz; <1m Umsatz; <10 FTE)
• Rechnung über Veränderung des Kapitals
• Anhang
• Leistungsbericht
•  

• Verbindlichkeiten (FK), 
• Fondskapital (zweckgebundener Fonds, eigene, neutrale Position zw. FK und EK; bei OR 725 als FK)
• Organisationskapital (EK) 

• administrativer Aufwand (inkl. Personal)
• Fundraising- und allg. Werbeaufwand (inkl. Personal)
• unentgeltlich erhaltene Zuwendungen (Sachen, DL, Freiwilligenarbeit) 
• Gesamtvergütung an oberstes Leitungsorgan sowie an Geschäftsleitung (alle Vergütungen inkl. pauschale Spesen, Sitzungsgelder etc.)

FER kumulativ: 

• vertragliche Grundlage
• wahrscheinlicher Nutzenzufluss 
• geeignete Auftragsorganisation 
• zuverlässige Ermittlung Auftragserlöse, -aufwand und Fertigstellungsgrad falls erfüllt, Anwendung POC Pflicht für FER; 

OR Wahlrecht 

IFRS 15: Schritt 5 - Umsatzrealisierung bei Erfüllung der Leistungsverpflichtung: Kontrollübergang Zeitraumbezogene Umsatzerfassung, falls einer der Punkte: 

• bei zeitgleichem Verbrauch des Nutzenzuflusses (z.B. Reinigung) 
• Verbesserung am Vermögenswert, obwohl Kunde über Kontrolle verfügt (z.B. Bau)
• Vermögenswert ohne alternative Nutzung (Spezieskauf) und durchsetzbares Recht auf Vergütung inkl. Marge (insb. Werkvertrag)

+ verlässliche Feststellung des Fertigstellungsgrads 

=> POC sonst mod. CCM

zwei Kriterien in zwei Jahren nicht überschritten: Bilanz 10m; Umsatz 20m; 50 FTE

Retrospektive Anpassung als ob Standard schon immer angewendet wurde. Präsentation inkl. angepasster VJ-Bilanz

Wenn 20% des Grundkapitals (bzw. bei Verein und Genossenschaft 10%) es verlangenWenn für eine zuverlässige Beurteilung der wirtsch. Lage notwendigWenn zwei Kriterien in 2 Jahren aufeinanderfolgenden Jahren überschritten (20m Bilanz, 40m Umsatz, 250 FTE)