Steuerliche Unternehmensaspekte

Das Mehreinkommen  eines Steuerpflichtigen wird zu 8% besteuert, d. h. Für die letzten CHF 100.- steuerbares Mehreinkommen bzw. Mehrgewinn sind CHF 8.- direkte Bumdessteuer zu entrichten. 

1. Rechtsgleichheit
2. Wirtschaftsfreiheit
3. Eigentumsgarantie
4. Willkürverbot
5. Verbot der Doppelbesteuerung
6. Glaubens- und Gewissensfreiheit

1. Steuerhoheit (wer ist Zuständig und hat das Recht die Steuer zu erheben.. Bund, Kanton)
2. Steuersubjekt (wer bezahlt die Steuern an die Steuerhoheit) 
3. Steuerobjekt (auf was wird Steuern erhoben) 
4. Bemessungsgrundlage (Wertmässigebasis für die Steuerberrechnung => Anagaben in Steuererklärung)
5. Steuermass (Steuersatz & Steuerfuss) 

Direkte Steuern:

• Steuerpflichtige zahlt selber (Steuersubjekt = Steuerträger) 
• Sie beruhen auf Wertzufluss (Lohn) 

• Steuerpflichtige kann diese überwälzen (Steuersubjekt ungleich Steuerträger) 
• Sie werden durch einen Verkehrsvorgang ausgelöst (etwas kaufen.. ) 

Derjenige welcher die Steuerbelastung trägt. 

Erhöhung auf dem ganzen Betrag

Die Erhöhung bezieht sich auf den ganzen Betrag der Berechnungsgrundlage. Das heisst, beim Übdrschreiten einer Progressionsgrenze steigt die Steuer markant. 

Überschiessende Progression

Der höhere Steuersatz gilt nur für den Teil der Berechnungsgrundlage, der eine bestimmte Grenze überschreitet. 

Steuersatz

Gibt an, wie viel Steuern pro Werteinheit zu bezahlen sind (Geldbetrag oder Prozent-/Promillesatz der Berevhnungsgrundlage) 

Steuerfuss

Beweglicher Teil des Steuermasses (Multiplikationsfaktor) 

1. Emissionsabgabe (Kapitalbeschaffungsvorgänge - Beschaffung von EK) 
2. Umsatzabgabe (entgeldliche Übertragung von Wertpapieren)
3. Abgabe auf Versicherungsprämien

1. Finanzwirtschaftliche
2. Sozialpolitische
3. Volkswirtschaftliche
4. Rechtsstaatliche

Einkommens- und Vermögenssteuer

Objekt: Steuerbares Einkommen und Reinvermögen

Subjekt: Natürliche Person

Träger: Natürliche Person

Handänderungssteuer:

Objekt: Handänderung einer Liegenschaft

Subjekt: Käufer /Verkäufer

Träger: Vertragliche Abmachung

1. MwSt (ca. 33,5% der Einnahmen)
2. Direkte Bundessteuer (31,4% der Eimnahmen) 

1. Einkommemssteuern natürliche Personen (BE: 70% der Einnahmen}) 
2. Gewinn- und Kapitalsteuern juristischer Personen (BE: 11% der Einmahmen) 

• Stempelabgaben                  > nur Bund
• Grundstückgewinnsteuer   > Kanton&Gemeinde
• Hundesteuer                         > nur Gemeinde
• Mehrwertsteuer                    > nur Bund
• Gewinnsteuer                       > Kanton&Gemeinde
• Kapitalsteuer                        > Kanton&Gemeinde
• Verrechnungssteuer            > nur Bund

Steuermass = Steuersatz * Steuerfuss

Es handelt sich hier um progressiv überschiessende Steuersätze weil der Steuersatz nur auf einen Teil der Berechnungsgrundlage gilt. 

Es handelt sich hier um einen Progressiven Steuersatz auf den ganzen Betrag (unterteilt in Klassen). 

Dies ist ein proportionaler Steuersatz. 

Saldo der Erfolgsrechnung

+ Ordentliche Erträge

+ Ausserordentliche Erträge (Kapitalgew., Aufwertunhsgew., Liquidationsgew.) 

+ Geschäftsmässig nicht begründete Aufwendungen

+ Geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen

+ Geschäftsmässig nicht begründete Rückstellungen

- wertvermehrende Aufwendungen

= Steuerbarer Gewinn

Verdeckte Gewinnausschüttungen

Zu hohe Aufwendungen für Leistungen vonseiten Anteilsinhaber

• Zu hohe Vergütungen an Anteilsinhaber
• Zu hohe Arbeitsgeberbeiträge an die Pensionskasse
• Übernahme von Lebenshaltungskosten der Anteilseigner
• Geschäftsangestellte erbringen Arbeitsleistungen für Private Zwecke

Gewinnvorwegnahmen

• Zu tiefe Erträge für Leistungen an ihre Anteilsinhaber (oder nahestehenden Personen) 
• Verkauf eines Aktivums ohne angemessene Entschädigung
• Unverzinsliche Darlehen an Anteilsinhaber
• Zu niedrige angesetzte Mietzinse

• Aufrechnung zum steuerbaren Reingewinn
• Erhöhung der Gewinnsteuer bei Bund, Kanton und Gemeinde
• Erhöhung der Kapitalsteuer bei Kanton und Gemeinde

1. Veranlagungsverfahren (Ermittlung des für die Steuerpflicht massgebenden Sachverhalts und rechtsverbindliche Festsetzung des geschuldeten Steuerbetrages. 
2. Rechtsmittelverfahren (sofern der St. - Pflichtige mit der Veranlagung nicht einverstanden ist, kann er das gesetzlich festgelegte Rechtsmittelverfahren anstossen. 
3. Strafverfahren (Das Gesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) enthält ein eigenes Steuerstrafrecht, das den Umgang mit Steuerdelikten im Strafverfahren regelt. 

Offizialmaxime:

Die Rekursbehörden sind verpflichtet, den jeweiligen Sachverhalt von Amtes wegen zu Überprüfen und können auch bisher nicht vorgenommene Untersuchungen durchführen. 

Untersuchungsmaxime:

Sie sind nicht an die Anhaben des Steuerpflichtigen gebunden und können diese Überprüfen. 

1. Ausstandspflicht (Steuerbeamte müssen in den Ausstand treten, sofern sie in der Sache befangen sind, z. B. bei Verwandtschaft, beim Ehepartner usw..)
2. Schweige- und Geheimhaltungspflicht (Steuerbehörden sind dee Verschwiegenheit verpflichtet) 
3. Amtshilfe (Zwischen den Steuerbehörden in der Schweiz gilt eime vorbehaltslose Auskunftspflicht) 

1. Einsprache an die Veranlagungsbehörde
2. Beschwerde an die kamtonale Steuerrekurskommision
3. Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten an das Bundesgericht

• Einsprachefrist (30Tage ab dem Tag nach der Zustellung) 
• Beschwerdefrist (30Tage ab Zustellung des Einspracheentscheids) 
• Schriftlichkeit wird verlangt mit Angabe der Steuerfaktoren, Antrag und Begründung.
• Unterschrift

• Sachurteil (der Beschwerdeentscheid wird aufgehoben) 
• Rückweisung (=> an die Vorinstanz zu einer neuen Beurteilung) 
• Nichteintretenentscheid (wenn eine oder mehrere Sachurteilsvoraussetzungen fehlen) 
• Abschreibungsbeschluss (wenn die Beschwerde zulässigerweise vom Beschwerdeführer zurückgezogen wird.)

• Die Steuer wird für jede Phase des Wertschöpfungsprozesses erhoben. 
• Die Steuer ist auf dem Nettobetrag der Leistung geschuldet ; die Steuer selbst gehört damit nicht zur Bemessungsgrundlage
• Jeder Steuerpflichtuge kann die von ihm an seine Lieferanten oder Auftragnehmer bezahlte MwSt als Vorsteuer abziehen (ausser bei ausgenommenen Umsätzen) 

Steuersubjekt: Händler

Steuerobjekt: Verkaufsware (Lebensmittel, Geräte..) 

Steuerträger: Kunde (Käufer der Ware) 

• Empfängerort (Beratungsort) 
• Erbringerort (Heilbehandlungen, Kinderbetreuung)
• Ort der Tätigkeit (Gastgewerbe, sportliche, bildende, kulturelle Tätigkeiten)
• Ort der zurückgelegten Strecke (Personenbeförderung) 
• Ort der gelegenen Sache (Dienstleistung im Zusammenhang mit Grundstück) 
• Bestimmungsort (imternationale Entwicklungszusammenarbeit..) 

Ausgenommene Leistungen

• Es muss keine MwSt abgerechnet werden
• Kein Recht auf Vorsteuerabzug
• Möglichkeit der freiwilligen Versteuerung von ausgenommenen Umsätzen (Option) 
• Begründung: Sozial- oder bildungspolitische Gründe ( ärztliche Behandlung, Bildung..) 

Befreite Leistungen

• Es muss keine MwSt abgerechnet werden. 
• Recht auf Vorsteuerbezug besteht (sonst würde die Exportwirtschaft einseitig benachteiligt) 
• Begründung: Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung (Lieferung von Gegenständen ins Ausland, Transportleistungen über die Grenze, Dienstleistungen an Empfänger mit Geschäfts- oder Wohnsitz im Ausland) 

Ab einem Jahresumsatz von CHF 100'00 gilt für Privatpersonen umd juristische Personen MwSt Pflicht. 

Leistungen im Bereich von Versicherungen, Geld- Kapitalverkehr sowie Glücksspiel, Miete eines Mietobjektes welches für private Zwecke verwendet wird.