Controlling
Lernkarteien, Begriffe
Lernkarteien, Begriffe
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Lernkarten
Kosten und Leistungsrechnung Definition
- Erfassung von Kosten und Leistungsarten
- Verrechnung am Entstehungsort
- Verursachungsgerechter Kostenträger
- Analyse von Erfolg oder Preis
- Integration von Zeit, Qualität, Kundennutzen
Kostenrechnungszweck Kategorien
- Externe Dokumentationsaufgaben
- Kurzfristige Planungsaufgaben
- Kurzfristige Kontrollaufgaben
- Argumentations und Konfliktlösungsfunktion
- Verhaltensbeeinflussung
Grundmodelle Kostenrechnung
- Traditionelle Vollkostenrechnung (Differenz Kosten und Erlöse)
- Moderne Teilkostenrechnung (Deckungsbeitrag für Fixkosten, Abzug variable Kosten vom Umsatzerlös)
- Alternative Kostenrechnungssysteme (Prozesse, Zeit, Qualität, Kundenzufriedenheit, Wettbewerbsaspekte)
Kostencontrolling Schritte
- Kostenplanung (Wirtschaftlichkeit)
- Kostenkontrolle (Realisierung Kostenplanung)
- Kostensteuerung (Entwicklung von Analysen und Gegenmaßnahmen bei Abweichung)
Traditionelle Vollkostenrechnung Schritte
- Kostenartenrechnung
- Kostenstellenrechnung
- Kostenträger(stück/zeit) rechnung
Kostenstellenrechnung Definition
- Verteilung der Kosten an den Ort der Entstehung
Kostenartenrechnung Bewertung
- Keine Basis
- Abweichungen zwischen Soll und Istgrößen notwendig
- bei Abgrenzung als Größen auf Istkostenbasis
Kostenstellenrechnung Bewertung
- Ermittlung von Soll-Ist-Abweichungen
- zu grobe Vereinfachung bei GMK Schlüsselung interner Leistungen
- Proportionalisierung Einzelkosten/Herstellkosten
- Eingeschränkte Aussagekraft für Controlling
Kostenträgerrechnung Bewertung
- Zuschlagssätze basieren auf Ergebnisse der Kostenträger/Kostenstellenrechnung
- Kritikpunkte schlagen voll auf Kalkulation durch (Erfolgsrechnung)
- Entscheidungen daraus falsch abgeleitet
Teilkostenrechnung Defnition
- Verzicht von Verrechnung aller Kosten, kurzfristig nicht veränderbare Kosten als Konstante betrachten
- Abhängig vom Verhalten bei Veränderung der Ausbringungsmenge (Beschäftigungsgrad, Kapazitätsgrad)
- Unterscheidung von in sich nicht verändernde (fixe) und sich verändernde (varibale) Kosten
- Deckungsbeitragsrechnung
- Direct Costing (einfach)
Teilkostenrechnung Formel
Umsatzerlös Stück
- variable Kosten Stück
= Deckungsbeitrag Stück
Summe aller Deckungsbeiträge
- Summe aller Fixkosten
= Betriebsergebnis
Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung Definition
- Aufteilung des Fixkostenblocks
Fixkostencontrolling Definition
- Beschaffenheit der Kostenträger und Leistungserstellung
- physische Beschaffenheit der Kostenträger
- gesamter Leistungserstellungsprozess
- Beseitigung der Fixkosten
- Umwandlung in variable Kosten (Make or Buy Entscheidungen, Outsourcing, Leasing)
- Berücksichtigung von Engpässen (Sortiments und Produktionsoptimierung)
Neue Ansätze Kostenrechnung
- Break Even / Gewinnschwellenanalyse
- Zielkostenrechnung (Target Costing)
- Prozesskostenrechnung
- großer Aufwand
Vertikale Koordination Definiton
- Optimierungsaufgabe
- Aufteilung Gesamtsystem in Subsysteme
- operative Teilpläne
- Sinnhaftigkeit und Forderung nach Wirtschaftlichkeit
- hierarische Unternehmensplanung
Planungsverfahren Haupttypen
- Retrograde Verfahren (Top Down Ansatz)
- Progressive Verfahren (Bottom UP Verfahren)
- Gegenstormverfahren (Brücke zwischen Retrograd und Progressiv)
Horizontale Koordination Definition
- Orientierung betriebliche Wertschöpfungskette
- Vernetzte Tätigkeiten
- simultane horizontale Integration der Teilpläne
- kaum lösbar
Zeitliche Koordination Definiton
- Aufgliederung in operativ, taktisch ud strategisch
Zeitliche Koordination Strategisch
- Potenzialerkennung
- Formulierung von Unternehmensvision, -kultur, - philosophie
- Grobziele
- langfristig
- höherer Unsicherheitsfaktor
Zeitliche Koordination operativ
- kurzfristig
- maximal langfristig
Taktische Planung Definition
- Bindeglied zwischen strategischen und operativen Planung
- Produktprogramm und Investitionsplanung
Strategische Planung Definiton
- Planung der Erfolgspotenziale
- Normaler Rahmen
- Festlegung Portfolio und Geschäftsfelder, Wettbewerbsstrategie
Operative Planung Definiton
- Kernelement der unternehmerischen Planungsaufgabe
- stark differenzierte Pläne
- Vorausberechnung konkrete Leistungs-, Umsatz-, Kosten- und Ergebniszahlen
- mit entsprechenden Budgets abbilden
- Operation Research
Verbindlichkeitsorientierte Koordination Definition
- Unterschiedliche Ansprüche an Planerfüllung
- meistens feste Ober- und Untergrenzen Budgets
Operatives Controlling Aufgaben
- Ex ante Koordination und Ex post Analyse
- Einhaltung der Pläne
- Berücksichtigung aller Inderdepenzen und Determiniertheiten
- Durchführung bei beschriebener Zeitebene, strategisch und operativ
- multidimensioniert
- extrem komplex
Anschlussplanung Definiton
- eine Koordination zwischen einzelnen Planungsabschnitten findet nicht statt
- fester Zeitraum wird geplant und neue Planung für weiteren Zeitplan vorgenommen
Rollende Planung Definiton
- Planperioden werden miteinander verknüpft
- für jede ablaufenene Periode wird eine neue am Ende aller Planperioden hinzugefügt
- Anzahl der Teilplanungen pro Periode erhöhen sich immens
Rollierende Planung Definiton
- kommende Periode wird geplant
- höhere Detailgenauigkeit
- die darauffolgenden Perioden grob geplant
- für jede Periode wird dreimal geplant
- zweimal grob und einmal fein
Revolvierende Planung Definition
- Berücksichtigung von Plandaten auch für Grobpläne der kommenden Planungsperioden
- aufwendig
- Nachweis von erfolgssensitiven Einflüssen
Koordinationsaufgaben Controlling mit Unternehmensplanung
- Teilpläne
- vertikal, horizontal, zeitlich,wertorientiert und verbindlichkeitsorientiert
- Koordination
Budgetierung Definition
- Budget = wertmäßiger Ausdruck von Planungsergebnissen
- extrem hoher Verbindlichkeitsanteil
- keine Flexibilitäten
- monetäre Dimension
- vorwiegend kurzfristig
- zentrales Instrument der betriebswirtschaftlichen Planung
Budgetierung Aufgaben
- Erstellung
- Verabschiedung
- Kontrolle
- Controllingaufgabe der Abweichungsanalyse
Budgetarten
- Wertgröße
- Entscheider
- Zeit
- Verbindlichkeit
Bugetart Merkmal Wertgröße
- Kostenbudget
- Umstatzbudget
- Investitionsbudget
- Ertrags-/Aufwandsbudget
- Vermögensbudget
- Kapitalbudget
Budgetart Merkmal Entscheider
- Unternehmensbudget
- Bereichsbudget
- Abteilungsbudget
- Kostenstellenbudget
- Projektbudget
Budgetart Merkmal Zeit
- Jahresbudget
- Monatsbudget
- Projektbudget
- Wochenbudget
Budgetarten Merkmal Verbindlichkeit
- flexibles Budget
- Starres Budget
Budgeterstellung Systeme Orientierung
- Problemorientiert
- Verfahrensorientiert
Budgeterstellung Problemorientiert
- Kostenplanung
- Solldeckungsbeitrag
- Basis Grenzplankostenrechnung nach Teil und Vollkosten
Budgeterstellung Verfahrensorientiert
- Fortschreibung
- Wertanalyse
- Gemeinkosten Wertanalyse
- Administratoren Wertanalyse
- Zero Base Budgeting
- Wertanalyse unterschiedlicher Handlungsalternativen und unterschiedliche Bereiche GMK
