Financial Accounting

Rechenschaftsablage, Planungsfunktion, Entscheidungs- und Steuerungsfunktion, Gläubigerschutz, Memorandum, Rechtshilfe, Steuerbasis, Information der Öffentlichkeit

laufende Geschäftsbuchhaltung,

Bilanz als Übersicht zur Vermögens- und Finanzlage,

Erfolgsrechnung als Übersicht zur Ertragslage,

Geldflussrechnung als Übersicht zu den Geldströmen.

Harmonisierung der finanziellen Berichterstattung,

Vermittlung eines den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage

Bereitstellung entscheidungsrelevanter Informationen für Investoren

Kostenartenrechnung (angefallene Kosten),

Kostenstellenrechnung (Kosten nach Einheiten),

Kostenträgerrechnung (Erlöse und Kosten nach Produkten/ Dienstleistungen)

Kontenmässige Darstellung,

Buchmässige Darstellung,

Staffelmässige Darstellung

Kasse, Bankguthaben, Wertschriften, Debitoren, Roh- und Hilfsmaterial, Warenlager, Fahrzeuge, Maschinen, Anlagen, Grundstücke, Immobilien, Beteiligungen, Immaterielle Aktiven

führen zu Veränderungen in den Konten --> Buchungstatsachen (Verträge mit Dritten, z.B Kauf, Verkauf, Entlöhnung, etc.)

Entstehen aus der Verpflichtung des Managements gegenüber Aktionären, Verwaltungsrat oder Dritten, die tatsächliche Lage auzuzeigen (keine mit dritten abgeschlossenen Verträge, z.B Abschreibungen, Wertberichtugungen, Patente, etc.)

spezifisch benannte Konten

Bankschulden, Kreditoren, andere Schulden, Rückstellungen, Anleihensschulden, Hypothekarschulden, Aktienkapital, Reserven, Gewinnvorträge

Aktiventausch: Zusammensetzung der Aktiven ändert sich (Bilanzsumme bleibt gleich)

Passiventausch: Zusammensetzung der Passiven ändert sich (Bilanzsumme bleibt gleich)

Bilanzzunahme: Soll-Eintrag in Aktivkonto, Haben-Eintrag in Passivkonto (Bilanzzunahme; Finanzierung)

Bilanzabnahme: Soll-Eintrag in Passivkonto, Haben-Eintrag in Aktivkonto (Bilanzabnahme; Definanzierung)

Umlaufvermögen, Anlagevermögen, kurzfristiges Fremdkapital, langfristiges Fremdkapital, Eigenkapital

Flüssige Mittel, Wertschriften, Debitoren, Sonstige Forderungen, Vorräte, Aktive Rechnungsabgrenzungen

Beteiligungen, Darlehen und sonstige Forderungen, Wertschriften (langfristig), Aktiven aus Arbeitgeberbeitragsreserven, Aktive latente Ertragssteuern, Aktive Rechnungsabgrenzungen, Sachanlagen, Immaterielle Anlagen

Bankschulden, Leasingverbindlichkeiten, Darlehen Dritte, Kreditoren, Sonstige Verbindlichkeiten, Passive Rechnungsabgrenzung, Rückstellungen 

Bankschulden, Leasingverbindlichkeiten, Darlehen, Anleihensobligationen, Passive Rechnungsabgrenzung, Rückstellungen

Aktienkapital, Kapitalreserven, Gewinnreserven, Minderheitsanteile

Warenertrag, Dienstleistungsertrag, Mietertrag, Finanzertrag, Lizenzertrag

Material- und Warenaufwand, Personalaufwand, Marketing- und Vertriebsaufwand, Verwaltungsaufwand, Abschreibungen, Finanzaufwand, Steueraufwand

Betriebsbereich: Kerntätigkeiten des Unternehmens

Finanzbereich: Finanzierungstätigkeiten des Unternehmens

Neutraler Bereich: erfolgsrelevante Buchungstatsachen aus früheren Perioden, ausserordentliche Ereignisse (Schenkung, Brand, etc.), Tätigkeiten, die nichts mit Kerngeschäft zu tun haben

Realisationsprinzip: Gewinne dürfen erst ausgewiesen werden, wenn sie effektiv am Markt erzielt wurden

Periodisierung; Der Ertrag muss periodengerecht ausgewiesen werden

Stetigkeit: Buchführungsprinzipien sollten während mehreren Perioden unverändert beibehalten werden

1. AB in Aktiv- und Passivkonten eintragen

2. Journal erstellen: Herleitung der Buchungssätze

3. Konten saldieren: SB bei Aktiv- und Passivkonten, Schlusssaldo bei Aufwand- und Ertragskonten

Warenlager / Kreditoren

Debitoren / Warenertrag

Warenaufwand / Warenlager

Warenaufwand/ Kreditoren

Debitoren / Warenertrag

Warenlager / Warenaufwand

Warenaufwand / Warenlager

Abstimmung der Aufwendungen die in der Rechnungsperiode realisierten Erträge, z.B Aufwendungen für Forschung und Entwicklung

Erträge und Aufwendungen , die zeitraumbezogen anfallen, werden den richtigen Perioden zugewiesen, z.B Mieten oder Zinsen

Im alten Jahr vorgenommene Zahlungen, die als Aufwand dem nächsten Jahr zu belasten sind (Aufwandsvortrag) oder Erträge, die dem abgelaufenen Jahr gutzuschreiben sind, aber erst im neuen Jahr eingehen (Ertragsnachtrag)

Einnahmen des laufenden Jahres, die dem folgenden Jahr als Ertrag zuzurechnen sind (Ertragsvortrag) oder Aufwendungen, die im alten Jahr angefallen sind, aber erst im neuen Jahr bezahlt werden (Aufwandsnachtrag)

-Bewertung mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten (Historical Cost): Wert, mit dem eine Bilanzposition früher in die Bilanz aufgenommen wurde

- Bewertung mit aktuellen Werten (Fair Value): Es wird vom Wiederbeschaffungswert oder vom Netto-Verkaufswert ausgegangen

Bewertung zu Fortführungswerten (Going Concern Principle): Unternehmen wird in Zukunft weiter existieren; die Werte für die einzelnen Positionen aus der Perspektive der Fortführung des Unternehmens sind relevant

Anschaffungs- oder Herstellungskosten (Historical Cost): höchstens gemäss historischen Anschaffungs- oder Herstellungskosten bilanziert (Vorsichtsprinzip)

Niederstwertprinzip: wenn historischer Wert und aktueller Wert bekannt ist, wied der tiefere der beiden gewählt