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Definition
- Steuern
- Gebühren
- Beiträge
- Steuern (Opfertheorie)
- ohne direkte /keine Gegenleistung
- Gebühren (Äquivalenztheorie)
- gegen Leistung (Einzelleistung)
- Beiträge (Äquivalenztheorie)
- Pauschalabgabe unabhängig vom Ausmaß der Nutzung
Straf- und Bußgeldverfahren
- Steuerstraftaten (ordentliche Gerichte)
- Steuerhinterziehung (vorsätzliche Steuerverkürzung)
- bis zu 10 Jahre Haft oder bis zu 1,8 mio € Geldstrafe)
- Steuerhinterziehung (vorsätzliche Steuerverkürzung)
- Steuerordnungswidrigkeiten (Finanzbehörde)
- leichtfertige Steuerverkürzung
- max. 50.000 € Geldstrafe
- grob fahrlässig aber nicht vorsätzlich
- Steuergefährdung
- max. 50.000 € Geldstrafe
- vorsätzliche oder leichtfertige Handlungen die Steuerverkürzung ermöglichen
- leichtfertige Steuerverkürzung
- Straffreiheit bei Selbstanzeige
Rechtsbehelfsverfahren
- Vorverfahren
- Einspruch (§347 AO)
- Gerichtsverfahren (FGO)
- Urteil (§95 FGO)
- Revision (§115 FGO)
- unzulässig
- unbegründet
- Urteil
- Urteil aufheben und zurück verweisen
- Fristen
- 1 Monat nach Bekanntgabe der Gerichtsentscheidung
- keine Aussetzung der Vollziehung bei Rechtsbhelfseinsatz
- möglich (§361 AO, §69 FGO)
- Kosten
- außergerichtlich (kostenlos)
- gerichtlich (Unterlegene zahlt (§§135 ff. FGO))
Erhebungsverfahren (§218 AO)
- Fälligkeit i.d.R. 1 Monat nach Bekanntgabe ($122 AO)
- Vorauszahlungen am Termin - EK-Steuer ($37 EStG)
- Umsatzsteuer 10 Tage nach Ablauf der Voranmeldung (Quartal/Monat) (§18 UStG)
- Lohnsteuer 10 Tage nach Ablauf des Anmeldezeitraums (§41a EStG)
- Stundung (§222 AO)
- Überschreitung
- 3 Tage Schonfrist
- Säumniszuschlag 1% der offenen Steuerschuld für jeden angefangenen Monat
- Beitreibung durch Vollstreckungsverfahren (§249 AO)
Festsetzungsverfahren (§155 AO)
- Steuerbescheid (Verwaltungsakt)
- schriftlich (§157 AO)
- Festsetzungsfrist
- 1 Jahr (Zölle & Verbrauchssteuern)
- 4 Jahre (übrige Steuern)
- 5 Jahre (leichtfertige Steuerverkürzung)
- 10 Jahre Steuerhinterziehung
- Verschiebung durch (§§170-171 AO)
- Erlöschen der Ansprüche nach Festsetzungsfrist (§47 AO)
- Änderung nur unter besonderen Voraussetzungen (§129, 127 ff. AO)
- Bei vorbehaltlicher Nachprüfung leichter änderbar (§164 AO
- Vorauszahlungen automatisch vorbehaltlich Nachprüfung (§168 AO)
Ermittlungsverfahren (§199 AO)
- von Amts wegen (Untersuchungsgrundsatz §88 AO)
- Mitwirkungspflichten (Pflicht zur Steuererklärungsabgabe)
- Verspätungszuschlag (§152 AO)
- Zwangsmittel (§328 AO) [Zwangsgeld, Ersatzvornahme, unmittelbarer Zwang]
- besondere Mitwirkungspflichten
- Auskunftspflicht (§93 AO)
- Buchführungs- & Aufzeichnungspflicht (§§ 140 ff. AO)
- Außendienst
- Außenprüfung (§§ 193 ff. AO)
- Steuerfandung (§ 208 AO)
- Steueraufsicht ($ 209 AO)
- Schätzung (§162 AO)
Ermittlungsverfahren (§199 AO)
- von Amts wegen (Untersuchungsgrundsatz §88 AO)
- Mitwirkungspflichten (Pflicht zur Steuererklärungsabgabe)
- Verspätungszuschlag (§152 AO)
- Zwangsmittel (§328 AO) [Zwangsgeld, Ersatzvornahme, unmittelbarer Zwang]
- besondere Mitwirkungspflichten
- Auskunftspflicht (§93 AO)
- Buchführungs- & Aufzeichnungspflicht (§§ 140 ff. AO)
- Außendienst
- Außenprüfung (§§ 193 ff. AO)
- Steuerfandung (§ 208 AO)
- Steueraufsicht ($ 209 AO)
- Schätzung (§162 AO)
Steuerarten (Einteilung)
- Direkte Steuern (Steuerträger = Steuerschuldner)
- Personensteuern
- Einkommenssteuer
- Körperschaftssteuer
- Erbschaftssteuer
- Sachsteuern (Steuersubjekte)
- Gewerbesteuer
- Grundsteuer
- Personensteuern
- Indirekte Steuern
- Verkehrssteuern
- Umsatzsteuer
- Grunderwerbssteuer
- Versicherungssteuer
- Vebrauchssteuern
- Energiesteuer
- Tabaksteuer
- Kaffeesteuer
- Verkehrssteuern
