02-Steuerlehre 1 Semester
Wellnitz
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Lernkarten
Definiere den Begriff Verfügungsmacht!
Verfügungsmacht ist die umfassende Herrschaftsmacht an einer Sache kann wie ein Eigentümer über die Sache Verfügen!
Wann geht die Verfügungsmacht an den Käufer über?
Bei Übergabe Erfüllungsgeschäft
Was bedeutet Bei Leiferung die Begriffe Beförderung und Versendung?
Beförderung: Ware wird vom Kunden selbst abgeholt, od von einem Firmen Angestellten transportiert!
Versendung: Ware wird von einem selbstständigen dritten transportiert (DHL)
Wann geht die Verfügungsmacht an den Kunden Über bei Beförderung und Versendung?
Beförderung: Bei Beginn der Beförderung der Ware
Versendung: Bei Übergabe an den BEauftragten (Postbote)
Was bedeutet rechtsgeschäftsloses Verbringen im Zusammenhang mit Beförderung und Versendung=?
Bedeutet: Das eine Ware (z.B. Auto) nur bewegt wird ohne einen Abnhemer zu haben (auto wird auf eine Ausstellung gefahren)
oder: Die Ware (z.B. Küche ) muss beim Kunden nach Versendung/Beförderung noch aufgebaut werden od angeschlossen erst wenn die Ware (Küche) funktionsfähig ist geht die Verfügungsmacht an den Kunden/Käufer über
Wann ist jemand Unternehmer? Lt USTG § 2
Unternehmer ist wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt
Die Feststellung der Unternehmereigenschaften im umsatzsteuerlichen Sinne ist für verschiedene Betrachtungsebenen von besonderer Bedeutung, z.B. als...
- notwendiger Tatbestand der Steuerbarkeit von Umsätzen
- Steuerschuldner
- Vorraussetzung für den Verzicht auf Steuerbefreung ( Option)
- Vorraussetzung für den Vorsteuerabzug
Nenne die Drei Unternehmer Eigenschaften... und was ist hierbei noch zu beachten
--Unternehmerfähigkeit
- Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit
-
...alle drei Merkmale müssen kumulativ (gleichzeitig) erfüllt sein...
Wer ist Unternehmerfähig?
Natürliche Personen
Juristische Personen
Personengesellschaften
Was ist eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit?
Wirtschaftliche Betätigung (Verhalten wie ein Händler am Markt)
Einnahmeerziehlungsabsicht (Es muss kein gewinn vorliege)
Nachhaltigkeit (wiederholte Tätigkeit)
Wer ist Selbstständige
nicht Weisungsgebunden
Freie Zeiteinteilung
tätig werden auf eigene Rechnung
Tragen des Unternehmerrisikos
Rahmen des Unternehmens: Eine Leistung vom Unternehmensbereich an Dritte Gilt immer dann im Rahmen des Unternehmers als Ausgeführt, wenn es sich um .... handelt
Grundgeschäfte
Hilfsgeschäfte
Nebengeschäfte
handelt
Was ist Inland:
Ist das Gebiet der BRD
ohne Büsingen Helgoland Freihäfen...
aber mit Botschaften im Ausland
Was ist Ausland?
Alles Gebiete die nicht Inland sind
WAs ist dasübrige Gemeinschaftsgebiet?
Eu ohne BRD
Was sind Drittlandsgebiete
Drittlandsgebiet im Sinne dieses Gesetzes das Gebiet, das nicht Gemeinschaftsgebiet ist : China USA
Was ist Gemeinschaftsgebiet
Eu + BRD
Welche steuer fällt an wenn wir waren aus Drittländern einführen? Welhce Behörde überwacht dies?
Einfuhrumsatzsteuer 19%
Der Zoll
Innergemeinschaftlicher Erwerb: Nenne die drei Notwendigen Anforderungen für eine innergemeinschaftlichen Erwerb
An den Lieferer: muss Unternehmer sein
an die Lieferung: gegen Entgelt und im Rahmen des Unternehmens
an den Erwerber: Unternehmer und Erwerb für sein Unternehmen od Juristische Person (Kommune)
Einfuhr aus Drittländern: Welche steuern fallen beim Erwerber an?
EUST - Einfuhr umsatzsteuer
Zollgebühren
Einfuhr aus Drittländern: (Normalfall)Welcher fall muss eintreten damit der Erwerber Schuldner der EUST ist:
Die Ware muss unverzollt und unversteuert sein ( Normalfall)
Einfuhr aus Drittländern: Welcher Fall muss eintreten das der Lieferer Steuerschuldner der EUST ist? (Sonderfall)
Die War wir im Drittland bereits versteuert und verzollt
Innergemeinschaftlicher Erwerb: Notwendige Anforderungen (Grundsätzlicher Art)
an den Lieferer: Muss Unternehmer sein
an die Lieferung: gegen Entgeld und im Rahmen des Unternehmens
an den Erwerber: Muss Unternehmer sein und für sein Unternehmen oder juristische Person
Innergemeinschaftlicher Erwerb: Nenne die drei Gruppen von Liefergegenständen
Gewöhnliche Gegenstände GW
neue Fahrzeuge
verbrauchssteuerpflichtige Waren Mineralöl Kaffe, Alkohol
Innergemeinschaftlicher Erwerb: Erwerb gewöhnlicher Gegenstände Was heißt das Für den Erwerber und für den Lieferer?
Erfüllt der Erwerber die vorraussetzungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb so tätigt dieser eine steuerbaren und steuerpflichtigen Umsatz
Der Liefer hingegen führt einen steuerbaren und steuerfreien Umsatz durch
Innergemeinschaftlicher Erwerb: Welche Prüfschritte müssen beim Liefergegenstand beachtet werden: damit ein I.E. staatfindet
- gelangt (z.b Beförderung durch Lieferer)
- aus einem Mitgliedsstaat in einen anderen
- auch wenn der Liefer den Gegenstand in das Gemeinschaftsgebiet eingeführt hat
Innergemeinschaftlicher Erwerb: Welche Prüfschritte müssen beim Erwerber beachtet werden: damit ein I.E. staatfindet
- Erwerber = Unternhemer
- erwirbt Gegenstand für sein Unternehmern
Innergemeinschaftlicher Erwerb: Welche Prüfschritte müssen bei der Lieferung beachtet werden: damit ein I.E. staatfindet
- Lieferung durch einen Unternehmer
- gegen Entgeld
- im Rahmen seines Unternehmens
Kein Kleinunternehmer
Nenne ein beispiel für eine innergemeinschaftliches Verbringen?
ein Französischer Unternhemer verbringt eine MAschine von seinem Betriebssitz in Frankreich zu seinem deutschen Auslieferungslager:
Innergemeinschaftliches Verbringen = .....? Wie wird es steuerrechtlich behandelt?
Wie ein Innergemeinschaftlicher Erwerb
Was ist ein Schwellenerwerber?
das Sind
-Kleinunternehmer
-Forst und Landwirt
- Juristische PErson
-Ärzte
... die im Ausland bis zu der natinalen Schwellengrenze (12.500€ in Deutschland) im übrigen Gemeinschaftsgebiet einkaufen, zu dem geltenden Steuersatz in dem Lieferland
Nenne das Prüfschema für eine Schwellenerwerber:
- Ist die Person im Erwerberkreis
- Ist die Erwerbsschwelle noch nicht erreicht
- Zieht die Person die Option ( zum innergemeinschaftlichen Erwerb)
Wenn diese Sachen erfüllt sind das versteuert der Liefer
Lieferung von neuen Fahrzeugen: Was ist hierbei zu beachten?
Neue Fahrzeuge werden immer als innergemeinschaftlicher Erwerb betrachtet
Ursprungsland ist steuerbar und steuerfrei (Lieferer)
Bestimmungsland ist steuerbar und steuerpflcihtig ( Erwerber)
-Erwerber schulder Erwerssteuer
Wie wird ein neues Fahrzeug im Steuerrecht definiert?
- nicht mehr als 6000km
- die Erstinbetriebnahme liegt nicht mehr als 6 Monate zurück
- > 48 ccm HUbraum
- > 7,2 kW Leistung
Was sind verbrauchssteuerpflichtige Waren?
Mineralöl
Tabak
Alkohol
Alkoholische Getränke
Verbrauchssteuerpflichtige Waren: Was passiert aus steuerlicher Sicht wenn ein UNternhemer in ein anderes Eu Land an einen Unternehmer vstpf. Waren Befördert / Versendet / Abholung?
dies entspricht einem innergemeinschaftlichen Erwerb / Lieferung
- Ware ist im Ursprungsland (Lieferer) steuerbar aber steuerfrei
- Ware ist im Bestimmungsland ( Erwerber) steuerbar und steuerpflichtig
Verbrauchssteuerpflichtige Waren: Was passiert aus steuerlicher Sicht wenn ein UNternhemer in ein anderes Eu Land an eine Privatperson vstpf. Waren Befördert / Versendet / KEINE ABHOLUNG!!!
hier liegt kein innergemeinschaftlicher Erwerb vor
- Im Urspurngsland ist die ware nicht steuerbar
- Im Bestimmungsland ( Erwerber) ist die ware steuerbar und steuerpflichtig
- Aber Lieferer versteuert inländische Rechnung mit ausländischer Steuer
Verbrauchssteuerpflichtige Waren: Was passiert aus steuerlicher Sicht wenn eine Privatpersoin Waren aus dem europäischen Gemeinschaftsgebiet abholt?
Kein innergemeinschaftlicher Erwerb:
Usprungsland (Lieferer) ist die Ware steuerbar und steuerpflcihtig
Bestimmungsland ( Erwerber) nicht steurbar
Liefer versteuert die Ware
Allgemeines zur innergemeinschaftlichen Lieferung: Was hat der Lieferer (Wir) nach zuweisen wenn er eine i.L. durchführt?
und wie hat das zu erfoglen?
Die Unternehmerschaft des Erwerbers / Abnehmers durch die Ust ID Nummer
Und die Verbringung des Gegenstandes in da EU Ausland.
Beweissbar durch Buch- und Belegnachweise.
Innergemeinschaftliche Lieferung: Mit Welcher Sorgfalt hat der Liefernde Unternehmer die Nachweise des Erwerbers / Abnehmers zu prüfen?
Mit der Sorfgalt eines ordentlichen Kaufmanns
