Steuerlehre
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Lernkarten
Steuern als Fiskalzweck und zur Beeinflussung von unerwünschten Verhaltensweisen.
Für Unternehmen besonders wichtig
Steuerliche Konsequenzen bei der Planung, Steuerbegünstigungen, Investitionshilfen, Möglichkeiten, grenzüberschreitender Investitionen, Steuerbelastungsvergleiche, Wahl der Rechtsform, Gestaltung der Gesellschaftsverträge
Dabei erfordert nichts mehr Weisheit und Klugheit als die Bestimmung desjenigen Teils, welches man den Untertanen nimmt und welches man ihnen lässt
Montesquie 1748 Hauptwerk vom Geist der Gesetze De lesprit des lois
Steuerrecht umfasst alle
formellen und materiellen Rechtsnormen, die die Rechte und Pflichten im Steuerrechtsverhältnis zwischen Staat und Bürgern regeln
Maßgebendes formelles Gesetz ist das AO für alle Steuerarten über
Steuerpflicht, Steuerschuldverhältnis und Besteuerungsverfahren
Materielle Gesetze haben einzelne Steuerarten zum Inhalt wie EStG und UStG. Diese beantworten Fragen nach
Steuersubjekt, Steuerobjekt, Steuerliche Bemessungsgrundlage, Steuertarif
Steuerrecht ist Teil des besonderen Verwaltungsrechts und damit dem öffentlichen Recht zuzuordnen, in dem der Staat Rechssubjekten in einem
Über/Unterordnungsverhaltnis gegenübersteht
Rahmen ist das Grundgesetz, 10. Abschnitt "Das Finanzwesen" Art. 104a-115GG, Erhebung von Steuern ist in Art. 104a-108GG
unvollständig und abstrakt
Rechtsstaatlichkeit von Steuern
Verpflichtung zur regelmäßigen Besteuerung, Grenzen der Menschenwürde Art.1 GG durch Sicherung des Existenzminimums und Übermaßverbot Art 2 GG hat
Jede Steuerrechtliche Maßnahme muss
geeignet, erforderlich und zumutbar sein
Durchsetzungsgebot für Steuergerechtigkeit
Steuerverwaltung darf auf die Besteuerung nicht verzichten
Steuern sind
monetäre Zwangsabgaben die nicht durch Sach- oder Dienstleistungen erbract werden können
Einteilung von Steuern
Unmittelbarkeit ihrer Erhebung, persönliche Verhältnisse , Regelmäßigkeit der Entstehung, Möglichkeit der Absetzbarkeit
Unmittelbarkeit ihrer Ehebung
direkt, indirekt
direkte Steuern
Einkommensteuer
indirekte Steuer
Umsatzsteuer
Persönliche Verhältnisse der Steuerpflichtigen
Personensteuern/Subjektsteuern und Realsteuern/Objektsteuern
Personensteuern
Lohnsteuer
Realsteuern
Grundsteuern
Regelmäßigkeit der Entstehung
periodisch, nicht periodisch aperiodisch
periodisch
Körperschaftsteuer
aperiodisch
Erbschaftsteuer
Möglichkeit der Absetzbarkeit
abzugsfähig, nicht abzugsfähig
abzugsfähig
Grundsteuer
nicht abzugsfähig
Einkommensteuer
Steuern sichern
finanzielle Mittel des Staates
Steuerrecht ist Teil der Rechtsordnung und Teil der
VWL, Folgen der Besteuerung, Ziel: Verteilung der Steuerlasten damit sich die Wirtschaft optimal entwickelt
VWL Betrachtungsweise ermittelt Einfluss der Steuerarten auf
Beschäftigung, Investitionen, Kapitalbildung, Konsum, Preisgestaltung, Produktion, Sparanlagen, Wachstum, Wettbewerb, Auswirkungen auf Wirtschaftsteilnehmer
Steigende Steuerlasten können zu
zunehmendern Steuerunwillen und zu geringeren Erträgen führen
Wichtigste Steuerarten in der VWL
Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Einfuhrumsatzsteuer, Zölle
Mengensteuer mit Beispiel
fixer Steuerbetrag auf gekaufte Mengeneinheit, Mineralölsteuer
Wertsteuer, mit Beispiel
Prozentsatz auf Preis eines Handelsguts zB Mehrwertsteuer
Volkswirtschaftlich werden Steuern auf den Bemessungsgrundlagen
dynamischer Größen berechnet
Steuern nach Einkommen
Verkehrssteuern zB Umsatzsteuer, Versicherungssteuer, Zölle
Steuern nach Konsum
Verbrauchsteuern zB Mineralölsteuern, Stromsteuer, Tabaksteuern
Steuern nach Vermögen
Besitzsteuern
Besitzsteuern
Ertragsteuern, Substanzsteuern
Ertragsteuern
zB Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer
Substanzsteuern
zB Grundsteuer, Erbschaftsteuer, Vermögensteuer
