Steuererklärung gewinnorientierter juristischer Personen
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Lernkarten
Aus welchen Teilen besteht die Steuererklärung für juristische, gewinnorientierte Personen?
1. Seite: Personalien der Unternehmung/der Revisionsstelle/evtl. des Treuhänders/der Treuhänderin/Daten aus HR
2. Seite: A Reingewinn: Saldo der ER & Aufrechnungen (dazu zu zählen zum Saldo) & Abzüge (wegzählen vom Saldo der ER)
3. Seite B: Gewinnverwendung, Gewinnvortrag, Reservezuweisungen
Eigenkapital (verdecktes), Total Eigenkapital, Steuerbares Eigenkapital
4. Seite C: Angaben zu früheren Geschäftsjahren: Verlustverrechnung , Abschreibungen
Was ist verdecktes Eigenkapital?
Beispiel: Der Hauptaktionär einer AG gewährt der Gesellschaft ungewöhnlich hohe Darlehen, die rechtlcih eigentlich Fremdkapital und nicht Eigenkapital darstellen. Dies hat dann häufig eine Unterkapitalisierung zur Folge
Übersetzter Teil des Darlehens kann beim Eigenkapital aufgerechnet werden.
Aufrechnung der unechten Schuldzinsen beim steuerbaren Gewinn.
Was sind verdeckte Gewinnausschüttungen?
Von einer verdeckten Gewinnausschüttung spricht man, wenn an einen Anteilsinhaber oder an eine dem Unternehmen nahestehende Person Leistungen aus der Gesellschaft ausgerichtet werden, die an einen unbeteiligten Dritten nicht oder nicht in dieser Höhe geleistet würden. Z.B. übersetzte Löhne, Mietzinsen, Spesen, Naturalleistungen usw.
Wie wird der steuerbare Gewinn berechnet?
Saldo Erfolgsrechnung
+ Aufrechnungen ( geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen & Rückstellungen), geschäftsmässig nicht begründete Aufwendungen
+Einlagen in die Reserven
+Zinsen auf verdecktem Eigenkapital
+ Der Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebene, steuerbare Erträge
+ Wegfall der geschäftsmässigen Begründetheit von Rückstellungen
+Buchgewinne aus der Höherbewertung von Grundstücken oder Beteiligungen (OR Art. 670)
+Unterpreisliche Leistungen an die Gesellschafter/innen, GenossenschafterInnen oder nahestehende Personen
+ Liquidationsgewinne
- Abzüge (steuerliche abzugsfähige Aufwendungen und Rückstellungen
-nicht steuerbare Erträge
-Kapitaleinlagen
-Der Grundstückgewinnsteuer unterliegende Erträge
-Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals
-Vorjahresverluste (Verlustverrechnung)
= Steuerbarer Reingewinn bzw. Verlust
Wo findet man im Gesetz Angaben über die geschäftsmässig begründete Steuerrückstellung von jur. Personen?
DBG Art. 58
Wo findet man im Gesetz Angaben über die Verlustverrechnung?
DBG Art. 31
Wo findet man im Gesetz die geschäftsmässig begründeten Abschreibungen für gewinnorientierte juristische Personen?
DBG Art. 62
Geschäftsmässig begründete Rückstellungen für gewinnorientierte jur. Personen?
DBG Art. 63
Zinsen auf verdecktem Eigenkapital bei gewinnortientierten juristischen Personen?
DBG Art. 65
Steuerrückstellung als geschäftsmässig begründeter Aufwand bei gewinnortientierten jur. Personen ?
DBG Art. 58
Was stellt nicht steuerbaren Gewinn dar?
DBG Art. 60: Erfolgsneutrale vorgänge
DBG Art. 61: Umstrukturierungen
