Sanierung und Kapitalherabsetzung
Block 6+7 FIBU
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Kartei Details
| Karten | 24 |
|---|---|
| Lernende | 10 |
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Finanzen |
| Stufe | Andere |
| Erstellt / Aktualisiert | 08.02.2015 / 29.01.2022 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/sanierung_und_kapitalherabsetzung
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Umschreibe das Wort "Sanierung"
Gesundung eines Unternehmens durch finanzielle & organisatorische Massnahmen
Was sind die Ursachen, die zu einer Sanierung führen können?
- Illiquidität (Sauerstoff für das Unternehmen!)
- Unterbilanz (Verlustvortrag/Bilanzverlust)
- ungenügende Rentabilität (Nahrung für das Unternehmen!)
- schlechtes Finanzierungsverhältnis
Wann liegt eine Unterbilanz ohne Überschuldung vor?
Das Vermögen ist grösser als das Fremdkapital.
Der Verlustvortrag/Bilanzverlust ist kleiner als das übrige Eigenkapital (=EK exkl. Verlustvortrag).
Wann liegt eine Unterbilanz mit Überschuldung vor?
Das vorhandene Vermögen ist kleiner als das Fremdkapital.
Der Verlustvortrag ist grösser als das übrige Eigenkapital (=EK exkl. Verlustvortrag).
Was ist eine offene Unterbilanz?
Der Verlustvortrag wird offen bzw. ersichtlich in der Bilanz ausgewiesen.
Was ist eine verdeckte Unterbilanz?
Die Aktiven sind über- bzw. das Fremdkapital ist unterbewertet und der Verlustvortrag wird NICHT ausgewiesen.
Wie wird die Unterbilanz unterteilt? (2 Bereiche)
handelsrechtlich & buchhalterisch
Welche Reserven dürfen nicht mit einem Bilanzverlust verrechnet werden?
Aufwertungsreserven und Reserven für eigene Aktien
Was ist eine unechte Unterbilanz?
wenn der Verlustvortrag mit offenen und/oder stillen Reserven ausgebucht/beseitigt wird.
Bei stillen Reserven: Aktiva sind unterbewertet, Passiva sind überbewertet
Wann spricht man von einer Unterbilanz ohne gesetzliche Folgen?
Vermögen (Aktiva) deckt das ganze Fremdkapital plus mindestens die Hälfte des AK + der gesetzlichen Reserven.
Vermögen > FK + (1/2 v. AK+KER)
Wann spricht man von einer Unterbilanz mit gesetzlichen Folgen? (2 Lösungen)
1. Das Vermögen deckt das ganze Fremdkapital, jedoch weniger also das FK plus die Hälfte des AK und gesetzl. Kapitalreserve
Vermögen < (FK + (1/2 AK+KER))
2. Das Vermögen deckt das Fremdkapital nicht mehr voll.
Vermögen < Fremdkapital
Was sind Massnahmen die getroffen werden müssen bei einer Unterbilanz mit gesetzlichen Folgen?
Der VR muss die GV einberufen und Sanierungsmassnahmen beantragen (OR 725, Abs. 1)
Was ist bei einer Unterbilanz mit gesetzlichen Folgen zu tun gem. Art. 725, Abs. 2 OR?
- Zwischenbilanz zu Fortführungs- und Veräusserungswerten erstellen
- sofern die Forderungen nicht gedeckt sind, muss der Richter benachrichtigt werden
Wie kann der Verlustvortrag beseitigt werden?
(Bemerkung: nicht möglich bei Bilanzverlust!)
- Aufwertung von Grundstücken
- Aufwertung von Beteiligungen
- allgemeine gesetzliche Reserve
Was sind finanzielle Sanierungsmassnahmen bei der Veränderung des Aktienkapitals (2 Möglichkeiten)? Buchungssätze nennen!
Heraufsetzung Eigenkapital
- Emmission von neuen Aktien oder Partizipationsscheine (Liquide Mittel / Aktienkapital)
- Freiwillige Zuschüsse, à fonds-perdu (Liquide Mittel / Verlustvortrag oder Reserven)
- Aufwertung von Grundstücken oder Beteiligungen (Beteiligung / Aufwertungsreserve)
- Umwandlung der Aufwertungsreserve in AK (Aufwertungsreserve / Aktienkapital)
Herabsetzung Aktienkapital
- rechtliche Voraussetzung: GV-Beschluss, Revisionsbericht, Mindestkapital 100'000Fr.
- Aktienkapital / Verlustvortrag, Aktienkapital / Reserven
Was sind finanzielle Sanierungsmassnahmen bei der Veränderung des Fremdkapitals? Nennen Sie die Buchungen für den Schulderlass sowie für die Umwandlung kzfr./lgfr. FK.
Nachlassverträge (=Gläubiger verzichten endgültig auf ihre Forderung)
Schulderlass Gläubiger = kurzfr. Fremdkapital / Verlustvortrag oder a.o. Etrag
Umwandlung kzfr. FK in langfr. FK = kzfr. FK / langfr. FK
Nach welchen zwei Methoden kann das Sanierungskonto geführt werden?
- Sanierungskonto als reines Erfolgskonto (nur erfolgswirksame Massnahmen werden gebucht)
- Sanierungskonto als Sanierungsjournal. Alle Sanierungsmassnahmen werden erfasst.
Was ist ein unechter Ertrag in Sanierungsfällen und wie sind die steuerlichen Folgen?
Herabsetzung des Eigenkapitals (Grundkapital, Reserven) oder durch Zuschüsse der Eigentümer, diese sind nicht zu versteuern
Können die unechten Erträge später von Gewinnen abgezogen werden?
Ja, sie gelten als steuerlich nicht erfolgt.
Was ist ein echter Ertrag und wie sind die steuerlichen Folgen?
Schuldennachlass oder à fonds perdu-Beiträge (Zuschüsse) von Dritten, sowie Abschreibungen und Rückstellungen.
sie sind steuerbar und können später nicht mehr geltend gemacht werden.
Was ist der Vorteil einer Kapitalherabsetzung bei einer Unterbilanz für das gesamte Bilanzbild?
Die neue Bilanz enthält keine "Altlasten" mehr, der Verlustvorträg ist nämlich beseitigt. Es gibt ein positiveres Bild ab, bessere Verhandlungen mit den Investoren.
Was ist der Vorteil für die Aktionäre wenn eine Kapitalherabsetzung durchgeführt wird und ein Teil als Ausschüttung für die Aktionäre erfolgt?
Sie erhalten einen Teil des einbezahlten Kapitals zurück (steuerfrei)
Wann kommt vor allem die Netto- bzw. die Bruttomethode bei der Aktienkapitalherabsetzung zum Zug?
Nettomethode: wenn eigene Aktien gekauft wurden und sie später zwecks AK-Herabsetzung vernichtet werden oder nicht innerhalb von 6 Jahren veräussert werden
Bruttomethode: wenn eigene Aktien gekauft wurdne und zwecks AK-Herabsetzung zurückgekauft werden
Weshalb macht die Pflicht zur Bildung einer eigenen Reserve Sinn?
Der Kauf eigener Aktien ist eine Kapitalherabsetzung ohne Gläubigerschutzmassnahmen. Mit dieser Umwandlung wird freies EK in gebundene Reserven umgewandelt, damit die Gläubiger nicht benachteiligt sind.
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