MWST - 13./14. Feb.15 (Sutter)

Gemäss MWSTG 33 (Nicht-Entgelte, ACHTUNG nicht alle):

1. Absatz 1; KEINE Vorsteuerkürzung, wenn MWSTG 18 Abs. 2 lit. d-l zutrifft. Diese wären

• Spenden
• Einlagen in Unternehmen, insbesondere zinslose Darlehen, Sanierungsleistungen oder Forderungsverzichte
• Dividenden und andere Gewinnanteile
• Kostenausgleichszahlungen, durch eine Organisitonseinheit, namentlich Fonds, an Akteure/innen innerhalb einer Branche geleistet werden
• Pfandgelder
• Schadenersatz, Genugtuung und dergleichen
• aus unselbstst. ausgeübte Tätigkeiten wie Vewaltungsrats- & Stiftungsrathonorare....
• Erstattungen, Beiträge & Beihilfe bei Lief. ins Ausland, die nach MWSTG 23 Abs. 2 Ziff. 1 befreit sind
• Gebühren, Beiträge oder sonstige Zlg'en, für hoheitliche Tätigkeiten empfangen werden

1. Absatz 2: VorsteuerKÜRZUNG, wenn MWSTG 18 Abs. 2 lit. a-c zu trifft. Diese wären

• Subventionen und andere gem. Art. 46 Abs. 2 d. Bundesverfassung (BV)
• Gelder, die Kur-&Verkehrsvereine ausschliesslich aus öffentlich-rechtlichen Tourismusabgaben erhalten, für Gemeinwesen
• Beiträge aus kantonalen Wasser-, Abwasser- oder Abfallfonds an Entsorgungsanstallten oder Wasserwerke

• Bei gemischter Verwendung (MWSTG 30)
• Bei Eigenverbrauch (MWSTG 31)

Grundsatz MWSTG 28:

Im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit, Vorbehalt bleibt MWSTG 29 (der Ausschluss) und MWSTG 33 (Kürzung Vorsteuerabzugs)

• mir in Rechnung gestellte Inlandsteuer
• von mir deklarierte Bezugssteuer
• von mir entrichtete oder zu entrichtende Einfuhrsteuer

-> Fiktive Vorsteuerabzug

• Abs. 2; von nicht steuerpflichtigen Landwirten, Grätner ect.: RG = 100% * 2.5%
• Abs. 3: von nicht steuerpflichtigen einen gebrauchten Gegenstand zum Wiederverkauf (und zur Vermietung, Service?) RG = 108.%

MWSTV 63; Berechtigung zum Abzug der fiktiven Vorsteuer (Beispiel Ausschluss, wenn MV verwendet...)

Ausschluss MWSTG 29

• Vorsteuer für Erbringung von Leistungen die von der Steuer ausgenommen sind & nicht optiert wurde
• ABER besteht Anspruch, wenn für im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit das Erwerben, Halten und Veräussern von Beteilungen sowie Umstrukturierungen im Sinne Artikel 19 und 61 DBG

MWSTG 18 Abs. 2

-> Siehe auch MWSTG 33: EIN TEIL von 18,2 für zu einer Vorsteuer KÜRZUNG und ein Teil nicht

MWSTG 21 Abs. 2 (Vorsteuer zulässig, wenn opitiert. Nicht zulässig bei Nicht optiert. Ausser wenn Ausland; MWSTV 60)

Option: MWSTG 22!!: Welche ist Grundsätzlich ausgeschlossen und welche, wenn sie vom Empfänger ausschliesslich für Privatezwecke verwendet wird.

ACHTUNG: MWSTG 25 Abs. 2 lit. c!!!!! -> gilt NUR Steuersatz von 2.5%

MWSTG 23 (Vorsteuer zulässig)

Bsp. Ausland

1. Nicht steuerbar mangels Bemessungsgrundlage: MWSTG 24 Abs. 6

• Billetsteuer, Handänderungssteuer, MWST selbst
• Beiträge für durchlaufsposten, wie Kurtaxen
• Verkauf LG, der Teil für den Boden
• die im Preis für Entsorgungs- & Versorgungsleistungen eingeschlossenen kantonalen Abgaben an Waser-, Abwasser- oder Abfallfonds, soweit diese Fonds aus Entsorgungsanstalten oder Wasserwerke

1. Bemessungsgrundlage MWSTG 24

ACHTUNG: auch der Ersatz aller Kosten, selbst wenn gesondert in RG gestellt! Bsp. Pizzalieferung mit Taxi von BE nach ZH -> 2.5 %!!!! Oder Bsp. Anwalt: RG

• Honorar 2'000.-
• Flug ZH-Paris: 500.-
• Hotel Paris: 500.-
• Hotel ZH 500.-
• SCHMIERGELD: 1'500.-
• -> alles Zusammen 5'000.- & ALLES = Bemessungsgrundlage

Für die Ermittlung der Umsatzlimite sind die Entgelte ZU BERÜCKSICHTIGEN, die mit folgenden Leistungen erzielt werden:

• steuerbare Lieferungen im Inland (Ort der Lieferung im Inland; Art. 7 MWSTG), auch wenn die Gegenstände exportiert werden (Art. 23 MWSTG)
• steuerbare Dienstleistungen im Inland (Ort der Dienstleistung im Inland; Art. 8 MWSTG)
• steuerbare Dienstleistungen nach Artikel 8 MWSTG, bei denen der Ort der Dienstleistung zwar im Inland liegt, die ABER aufgrund von Artikel 23 MWSTG von der MWST befreit sind
• Lieferungen von Gegenständen vom Ausland ins Inland, sofern der Leistungserbringer im Zeitpunkt der Einfuhr über eine bewilligte Unterstellungserklärung (Form. 1236) verfügt (Art. 3 MWSTV)

Für die Ermittlung der Umsatzlimite sind folgende Entgelte und Geldflüsse NICHT ZU BERÜCKSICHTIGEN:

• Entgelte für von der Steuer ausgenommene Leistungen nach Artikel 21 Abs. 2 MWSTG
• Entgelte für Lieferungen im Ausland (Ausland-Ausland-Geschäfte)
• Entgelte für Dienstleistungen, die als im Ausland erbracht gelten (Ort der Dienstleistung im Ausland; Art. 8 MWSTG)
• Im Zusammenhang mit nicht-unternehmerischen Tätigkeitsbereichen Erziehlten Einnahme (MWST info 02: 4.2)
• Nicht-Entgelte gemäss Artikel 18 Absatz 2 MWSTG
• Einnahmen, die nicht aus beruflicher oder gewerblicher Tätigkeit stammen resp. denen die erforderliche Nachhaltigkeit fehlt, bsp. die Veräusserung eines Autos durch eine Privatperson (Tätigkeit im privaten Bereich).
• der Bezugssteuer unterliegenden Leistungen