KLR

Gemeinkosten werden pro Tätigkeit (Prozeß) ermittelt.

\(Prozeßkostensätze = {Plankosten lmi \over Prozeßkosten lmi}\)

\(Umlagesätze = {Plankosten lmn \over Summe Plankosten lmi}\)

\(Gesamtprozeßkostensatz = Prozeßkostenstz + Umlagesatz\)

lmi = Leistungsmenge indiuziert

lmn = Leistungsmenge neutral

- Ermittlung der Kundenwünsche

- Ansatz geplanter Gewinn

- Ermittlung der zulässigen Selbstkosten

Bsp: Wenn ein Prozeß zu 30% an der Erfüllung der Kundenwünsche beteiligt ist, dann darf dieser auch nur 30% Kosten.

Wünsche  Teilgewichte  Zielkosten  Istkosten  Abweichung 

Reduzierungsbedarf: Diff. aus Zielkosten und Istkosten

Ergebnis der NORMAL-Kosten

Ergebnis der IST-Kosten

db_relativ \(= {db \over Fertigungszeit}\)

+ Unmsatzerlöse   \(= VK * x\)

- Kosten_fix            \(= kfix * x\)

- Kosten_var           \(= kvar * x\)

= Gewinn

+ Deckungsbeitrag  \(= db * x\)

- Kosten_fix              \(= kfix * x\)

= Gewinn

Ist der Wert, bei der die Erlöse die Kosten decken.

⇒ Selbstkosten je Stück

\(= kvar + kfix\)

Ist der Wert, bei der die Erlöse die variablen Kosten decken.

⇒ variable Kosten je Stück

\(= kvar\)

U_R \(= {Gewinn (Umsatz-Kosten) \over Umsatz}\)

UR \(= {VK*x-kvar*x-Kfix \over VK*x}\)

- treffen von Entscheidungen für die Zukunft

- unter wirtschaftlichen Aspekten wird die betrieblcihe Planung vorgenommen

- zur Kontrolle/Vergleich der Ist-Kosten

1. Kostenstellenbildung

- klar abgegrenzte Verantwortungsbereiche

- Kostenkontrolle durch verantwortlichen Abteilungsleiter

2. Bezugsgrößenwahl

- für jede KST nach Stück, Liter, kg etc.

3. Bestimmung der Planbeschäftigung

- engpaßorientiert

- zu der zu erwartenden ø Produktion

4. Festlegung der Plankosten

- welche fixen + variablen Kosten können anfallen

5. Abweichungsanalyse

- Kostenkontrolle durch Vergleich mit Ist-Kosten

Vollkosenbasis

1. starre Plankostenrechnung

2. flexible Plankostenrechnung

Teilkostenbasis

1. flexible Plankostenrechnung auf Teilkostenbasis

⇒ Grenzplankostenrechnung

- es wird nicht zw. fixen + variablen Kosten unterschieden

- Fixkosten werden bei Beschäftigungsschwankungen proportionalisiert ⇒ unzulässig!

\(Plankostensatz = {Plankosten \over Planbeschäftigung}\)

\(verrechnete. Plankosten= Plankostensatz*Istbeschäftigung\)

Abweichungen

\(Gesamtabweichung = verrechnete Plankosten - Istkosten\)

Das unterschiedliche Verhalten der fixen + variablen Kosten bei Beschäftigungsänderung wird beachtet.

\(Sollksoten = fixe .Plankosten +{variable.Plankosten \over Planbeschäftigung}*Istbeschäftigung\)

Abweichungen

\(Beschäftigungsabweichung = verrechnete.Plankosten-Sollkosten\)

\(Verbrauchsabweichung = Sollkosten-Istkosten \)

\(Gesamtabweichung = verrechnete.Plankosten-Istkosten\)

Gesamtabweichung = Verbrauchsabweichung + Beschäftigungsabweichung

- Plan- und Ist-Beschäftigung weichen ab

- KST-Leiter ist nicht verantworlich für die Kapazitätsauslastung

\(Beschäftigungsabweichung = verrechnete.Plankosten-Sollkosten\)

\(oder = Fixkosten * (Istbeschäftigung. in. Prozent - 100.Prozent)\)

\(oder = {fixe. Plankosten\over Planbeschäftigung}*(Istbeschäftigung-Planbeschäftigung)\)

Unterdeckung: Istbeschäftigung < Planbeschäftigung ⇒ Leerkosten

Ist+Planbeschäftigung identisch: ⇒ Nutzkosten

Überdeckung: Istbeschäftigung > Planbeschäftigung ⇒ Fixkosten komplett gedeckt

- Abweichung der verbrauchsabhängigen (variablen) Kosten

- wermäßiger Mehr- oder Minderverbrauch (Material, Güter, Leistungen)

- KST-Leiter trägt die Verantwortung

\(Preisabweichung = (Planpreis-Istpreis)* Istmenge\)

⇒ KST-Leiter nicht verantworlich

\(Mengenabweichung = (Planmenge-Istmenge)*Planpreis\)

⇒ KST-Leiter ist verantwortlich

\(Verbrauchsabweichung = Preisabweichung+Mengenabweichung\)

\(oder = Sollkosten - Istkosten\)

\(Gesamtabweichung = verrechnete.Plankosten-Istkosten\)

\(Gesamtabweichung = Beschäftigungs + Verbrauchsabweichung\)

Fixkosten werden den einzelnen Leistungseinheiten nicht zugeordnet, sondern nur bei der Erbebnisrechnung berücksichtigt.

Grenzkosten = variable Kosten

\(Verbrauchsabweichung=Verr.Plankosten(Sollkosten)-Istkosten\)

KEINE: Beschäftigungsabweichung

- gibt an wie sich die variablen Kosten ändern, wenn sich die Beschäftigung um 10% ändert

- Bsp: Variator 7 ≈ 70% variable Kosten

\(DBU .in.Prozent= {DB (Umsatz-Kvar) \over Umsatz}\)

\(BEU = {Fixkosten \over DBU}\)

Welche Kosten in welcher Höhe

Systematische Erfassung aller Kosten ähnlich der GuV

- Personal

- Sachkonten

- Kapitalkonten

- Dienstleistungen

- Steuern

1. Geldzufluß / Geldabfluß

2. Geldvermögen nimmt zu / ab

ZM-Besand / Liquide Mittel

+ Forderungen

- Verbindlichkeiten

= Geldvermögen

1. betriebsbezogener erfolgswirksamer Wertezufluß / Werteverzehr KLR

2. unternehmensbezogener erfolgswirksamer Wertezufluß / Werteverzehr BuHa

1. betriebsfremde

   - Abschreibungen / Erträge auf Finanzanlagen nicht betriebsbezogenem Vermöge

2. periodenfremde

   - Steuernachzahlung / Steuererstattung

3. außerordentliche

    - Verkauf einer Anlage unter / über Buchwert

1. Grundkosen (in voller Höhe Aufwand)

2. Anderskosen (aufwandsungleiche Kosten)

   - kalk. Abschreibungen \( {AK-RW \over 2}\)

    - kalk. Zinsen \( {AK+RW \over 2}\)

    - kalk. Wagnisse

3. Zusatzkosten (aufwandslose Kosten)

    - kalk. Unternehmerlohn

   - kalk. Miete

Bilanzielle

- gesamtes abnutzbares AV

- AK/Herstellkosten

- lineare Abschreibung

- gewöhnliche ND nach AfA-Tabelle

Kalkulatorische

- betriebsnotwendiges AV

- Wiederbeschaffungswert

- lineare + leistungsabhängige Abschreibung

- betriebliche individuelle ND (Substanzerhaltung)

\(WBW = {AK + Index Aktuelles Jahr \over Index Anschaffungsjahr}\)

Index: Preisindex

- Gesamtkapital wird kalk. verzinst (EK+FK)

- Gesamtkapital = betriebl. genutztes AV + UV (Aktiva)

+ betriebsnotwendiges AV

+ betriebsnotwendiges UV

= betriebsnotwendiges Kapital

- Abzugskapita (klurzfr. Vblk, RST, unverzinste Kundenanzahlungen)

= betriebsnotwendiges kostenverursachende Kapital

Werden in % von einer Basis ermittelt.

\(ØWagnisverlust = {Summe eingetrene Wagnisverluse \over Summe Basiswerte}\)

1. Kosten die einem KTR direkt und eindeutig zuzuordnen sind,

- Materialeinzelkosten (Rohstoffe)

- Fertigungseinzelkosten (Akkordlöhne)

- Sondereinzelkosten (Lizenzen, Patente, Versandverpackung, Ausgangsfrachen, Zölle, Vertreterprovision)

2. Kosten die einem KTR nicht direkt und eindeutig zuzuordnen sind.

1. Entstehen außerhalb des Unternehmens.

    - Löhne

    - Miete

    - Material

2. Entstehen im Unternehmen durch Leistungen zw. einzelnen Abteilungen

    - Umlagerechnungen

1. fallen unabhängig von der Ausbringung in gleicher Höhe an

    - Miete, Gehälter, Grundsteuer

2. fallen abhängig von der Beschäftigung an

    - Materialkosten, Arbeitskosten, Frachten

3. teils fixe, teile variable Kosten

    - Telefon: Grundgebühr fix, Gesprächseinheiten variabel

Fallen unabhängig von der Ausbringung in voller Höhe an.

- absolut fixe Kosten (Bereitschaftskosten)

- sprungfixe Kosten

- Nutzkosten

- Leerkosten

Fallen selbst bei sehr niedrigem Beschäftigungsgrad in gleicher Höhe an (GF-Gehalt)

⇒ Bereitschaftskosten

Bei steigender Ausbringung verteilen sich die gleichbleibenden Fixkosten auf eine höhere Stückzahl

⇒ Fixkostendegression

- Diese reagieren innerhalb eines Beschäftigungsintervalls nicht auf Änderung

- Beim Überschreiten der Kapazitätsgrenze steigen diese Kosten sprunghaft an und bleiben dann innerhalb des neuen Beschäftigungsintervalls konstant.

- Sinkt die Beschäftigung wieder, so verharren die Fixkosten auf dem höheren Niveau, da die Kapazitäten nicht kurzfristig gesenkt werden können (Miete, Personal etc.)

⇒ Kostenremanenz

1. buchtechnische (statistische) Kostenauflösung

2. Mathematische Methode (Differenzen-Quotienten-Verfahren)

3. Grafisches Verfahren (Streupunkt Diagramm)

4. Methode der kleinsten Quadrate

5. Analytische Methode

- Beruht auf Analysen die auf Grund der Buchhaltung und zusätzlichen Aufzeichnungen durchgeführt werden.

- Schätzung der Kostenarten in einer betriebsindividuellen Schätzskala

   • 100% fix

   • überwiegend fix

   • etwa gleiche Teile fix + variabel

   • überwiegend variabel

   • 100% variabel

- zwei unterschiedliche Beschäftigungssituationen

- linearer Verlauf

- keine sprungfixen Kosten

- Gesamtkosten sind bekannt

\(kvar = {K2-K1 \over B1-B2}\)

K_fix = K_ges - (k_var • x)

Über mehrere Rechnungsperioden wird das Volumen einer Kostenart bei unterschiedlicher Kapazitätsauslastung erfaßt.

Ordinate: Kosten erfassen

Azisse: Beschäftigung erfasssen