Jahresabschluss-Analyse
Bilanzbuchhalterprüfung Teil B
Bilanzbuchhalterprüfung Teil B
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Lernkarten
Anlagenintensität
\(\frac {AV}{GV}*100\)
Abschreibungsquote des SAV
\(\frac {AfA}{hist. AK z. PerodenENDE}*100\)
10-20%
Anlagenabnutzungsgrad
\(\frac{kumul. AfA}{hist. AK a. Periodenende} *100\)
Investitionsquote
\(\frac{Nettoinvestitionen (Invest-Verkaufserl. de. AV)}{hist. AK z. PeriodenBEGINN} *100\)
Ermittlung Buchwerte:
Buchwerte 31.12. Vorjahr
+Zugänge
-ABGÄNGE ZU BUCHWERTEN
-AfA
+Zuschreibungen
=Buchwerte 31.12. lfd. Jahr
Umlaufintensität
\(\frac{UV}{GV}*100\)
Vorratsintensität
\(\frac{Vorräte}{GV}*100\)
Umschlagshäufigkeit des UV
\(\frac{Umsatz (oder Gesamtlstg.)}{Ø Bestand UV}*100\)
Umschlagshäufigkeit des GV
\(\frac{Umsatz (oder Gesamtlstg.)}{Ø Bestand des GV}*100\)
Lagerdauer des Materials
\(\frac{Ø Materialbestände}{Materialaufwand}*365\)
Debitorenziel
\(\frac{Ø Forderungen}{Umsatz}*365\)
Kreditorenziel
\(\frac{Ø Verbindlk.}{Materialaufwand}*365\)
Eigenkapitalquote
\(\frac{EK}{GK}*100\)
Fremdkapitalquote
\(\frac{FK}{GK}*100\)
Selbstfinanzierungsgrad
\(\frac{Gewinnrücklagen}{EK}*100\)
Verschuldungsgrad
\(\frac{FK}{EK}*100\)
ideal = 1
Liquidität I. Grades
\(\frac{liquide Mittel}{kurzf. FK}*100\)
Barliquidität
Liquidität II. Grades
\(\frac{liqu. Mittel + Forderungen}{kurzfr. FK}*100\)
wichtigste, mindestens 100%
einzugsbedingte Liquidität
Liquidität III. Grades
\(\frac{UV}{kurzfr. FK}*100\)
150-200%
Umsatz-Liquidität
Deckungsgrad I
\(\frac{EK}{AV}*100\)
langfristig
Deckungsgrad II
\(\frac{EK + langfr. FK}{AV}*100\)
100% wird von Banken erwartet
Working Capital
Umlaufvermögen - kurzfr. Fremdkapital
Goldene Bilanzregel
i. w. S.: EK + langfr. FK >= AV
einfach: EK >= AV
Acid Test
monetäres UV >= kurzfr. FK
Bankers Rule
UV >= 2x kurzfr. FK
Eigenkapitalrentabilität
\(\frac{GesamtergVorSteuer (abz. kalk. UN-Lohn)}{EK}*100\)
10-12%
Gesamtkapitalrentabilität
\(\frac{GesamtergVorSteuer + FK Zins (abz. kalk.UN-Lohn)}{GK}*100\)
Levarage Effekt
EKR = GKR + (GKR-FKZinssatz) * V
Umsatzrentabilität
\(\frac{Gesamterg.v.Steuer (abz. kalk. UN-Lohn)}{Umsatz (oder Gesamtleistung)}*100\)
Anteil des Betriebsergebnisses
\(\frac{Betriebsergebnis}{Gesamtergebn. v. Steuer}*100\)
Personalintensität
\(\frac{Personalaufwand}{Umsatz (oder Gesamtlstg.)}*100\)
Arbeitsproduktivität
\(\frac{Umsatz (Gesamtleistung)}{Anzahl Personal}*100\)
ROI 1 (einfach)
Umschlagshäufigkeit des GK * Umsatzrentabilität
\(\frac{Umsatz}{GK}*\frac{Gesamterg.v.Steuer *100}{Umsatz}\)
\(\frac{Gesamterg.v.Steuer}{GK}*100\)
ROI 2
Umschlagshäufigkeit des betriebsnotw. GK * Umsatzrentabilität
\(\frac{Umsatz}{betriebsnotw. Verm.}*\frac{ordentl. Betr.erg.*100}{Umsatz}\)
\(\frac{ordentli. Betriebserg.}{betriebsnotw. Verm.}*100\)
Ermittlung betriebsnotw. Vermögen
AV
+UV
-Finanzanl.
-Wertpapiere des UV
-sonst. Vermögensgegenst. (§266 II HGB Nr. BII4
betriebsnotw. Vermögen
Ermittlung ordentliches Betriebsergebnis
Umsatzerlöse
+/- Bestandsveränderungen fert./unf.Erz.
+andere akt. Eigenleistungen
+sonst.betriebl. Erträge (abz. untypisch/unregelm.Erträge (z.B.Anlagenabg.)
-Materialaufwand
-Personalaufwand
-normale AfA (abz. Sonder-AfA)
-sonstige betr. Aufwendungen (abz. untypischer/unregelm. Aufw.)
-sonstige Steuern (abz. unregelm.Zahlungen(Erstattg./Nachz.)
=ordentliches Betriebsergebnis
(§275 Betriebserg. abz. (s.o. in Klammern)
Gesamtergebnis vor Steuer
JÜ + Steuern vom Eink. u. Ertrag
Cashflow allgemein
Jahresüberschuss / - fehlbetrag
+ nicht zahlungsw. Aufwendungen
- nicht zahlungswirks. Erträge
- nicht aufwandswirks. Auszahlungen
+ nicht ertragswirks. Einzahlungen
= Cashflow
Indikator für Innenfinanzierungsvolumen
Cashflow einfach
Jahresüberschuss / -fehlbetrag
+ AfA
- Zuschreibungen AV
+ Δ langfristige Rückstellungen
= einfacher Cashflow
(Δ Änderung: Endbest.-Anfangsbest.)
Cashflow indirekt
Jahresüberschuss /-fehlbetrag
+ AfA gesamt
- Zuschreibungen AV
+ Passiva: Δ Rückstellung
+ Passiva: Δ Verbindlk. L+L, sonst. Verb.
+ Passiva: Δ erh. Anzahlungen
+ Passiva: Δ passive RAP
+ Passiva: Δ pass. lat. Steuern
- Aktiva: Δ Vorräte
- Aktiva: Δ Forderungen, sonst. VG
- Aktiva: Δ akt. RAP
- Aktiva: Δ akt. lat. Steuern
- Aktiva: andere akt. Eigenleistungen (GuV)
= Cashflow
AKTIVA = -Δ
PASSIVA = +Δ
Cashflow-Rate
\(\frac{Cashflow}{Umsatz}*100\)
