Fusionen
Absorption, Fusionsverlust, VST
Absorption, Fusionsverlust, VST
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Lernkarten
Was geschieht genau bei einer Fusion?
Aktiven und Fremdkapital wird übertragen auf aufnehmende Gesellschaft von der übertragenden Gesellschaft
die übertragende Gesellschaft wird dann aufgelöst
Wann wird im Steuerrecht eine Fusion als eine anerkannt?
sofern keine steuerliche Liquidation oder kein Tatbestand der steuerlich einer Liquidation gleichkommt vorliegt
Wie heisst der Fachbegriff, wenn alle Aktiva & Fremdkapital gesamthaft auf die aufnehmende Gesellschaft übertragen wird?
Universalsukzession
Was bedeutet Steuersukzession? Welcher Artikel wird hier gesucht im DBG?
Die aufnehmende Gesellschaft übernimmt die bisherigen steuerliche Rechte & Pflichten, sprich: sie bezahlt die geschuldeten Steuern (Art. 54, Abs. 3 DBG)
Was geschieht mit den Verlusten, die die übertragende Gesellschaft mitbringt und noch nicht verrechnet worden sind?
Die aufnehmende Gesellschaft kann diese immer noch geltend machen, sofern diese steuerlich akzeptiert sind
Wie ist der Ablauf einer Fusion? 3 Schritte
- Übertragung Aktiven & Fremdkapital
- Erhöhung Grund- oder Stammkapital (durch Sacheinlage liberiert)
- Beteiligte Personen erhalten eine Abfindung
Wann kann die Verlustverrechnung bei einer Fusion verweigert werden?
Wenn die Übernahme einer "maroden" Schwestergesellschaft stattfindet, so dass das einzige Interesse darin besteht die Verluste der "schlechten" Gesellschaft für die Verrechnung der Gewinne der "guten" Gesellschaft zu benutzen.
Weshalb wird bei einer Tochterabsorption keine Kapitalerhöhung durchgeführt?
Die aufnehmende Gesellschaft ist alleinige Anteilsinhaberin, es erübrigt sich eine Abgeltung.
Was geschieht im Bilanzbild bei der Absorption einer Tochtergesellschaft?
Es ist ein Aktivtausch: die Position "Beteiligung an Tochtergesellschaft" wird eliminiert
Was ist ein Fusionsgewinn/-verlust? Was für ein "Zückerli" gibt es bei einem Fusionsgewinn?
Wenn die Nettoaktiven (Eigenkapital) höher als der Gewinnsteuerwert der untergehenden Beteiligung ist, entsteht ein Fusionsgewinn (steuerbarer Gewinn). Zückerli: auf dem Wertzuwachsgewinn (abzgl. wiedereingebrachte Abschreibungen) kann der Beteiligungsabzug geltend gemacht werden
Wenn die Nettoaktiven kleiner sind, entsteht der Fusionsverlust.
Wie wird der Fusionsgewinn verbucht? Weshalb?
auf die Gewinnreserven
Beteiligung XY / Gewinnreserven
es handelt sich um Realisation stiller Reserven auf der Beteiligung
Was ist der Artikel für die Fusionsgewinne und -verluste?
Art. 61, Abs. 5 DBG
Wie wird steuerlich ein Fusionsverlust behandelt?
kann steuerlich nicht geltend gemacht werden (buchmässig ein Verlust, wirtschaftlich nicht -> Bilanzvorsicht)
Wann liegt ein unechter, wann ein echter Fusionsverlust vor? Wie können sie verrechnet werden?
Was ist der Unterschied?
unechter: sofern man mehr stille Reserven erhält als der Fusionsverlust sind (z.B. stille Reserven 180, Fusionsverlust 100)
echter: sofern man weniger stille Reserven als der Fusionsverlust erhält (z.B. stille Reserven 80, Fusionsverlust 100 = 80 unechter Fus.verlust, 20 echter Fusionsverlust)
der echte Fusionsverlust ist zum Abzug zugelassen
Wie verhält es sich mit der VST bei Absorptionen von Tochtergesellschaften?
wird nie erhoben, sofern Art. 61 DBG erfüllt ist
