Finanzen un Controlling
dipl. Wirtschaftsinformatik HF an ZbW
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Lernkarten
Transitorische Aktiven / Passiven (Buchungen per 31.12)
Im Dezember wurde eine Maschne repariert. Die Rechnung ist noch nicht eingetroffen. Gemäss Kostenvoranschlag wird die Reparatur 3'000 betragen.
ReparaturAufwand / TP 3'000.-
Transitorische Aktiven / Passiven (Buchungen per 31.12)
Von den Anfang Dezember an verschiedene Angestellte ausbezahlten Lohnvorschüssen von insgesamt 20'000.- gehen 90% zulasten des alten Jahres.
TA / PersonalAufwand 2'000.-
Transitorische Aktiven / Passiven (Buchungen per 31.12)
Wir haben die Haftplficht- und Kaskoversicherungsprämien für die Geschäftsfahrzeuge von 8'000. Ende September für ein Jahr zum voraus einbezahlt.
TA / VersicherungsAufwand 6'000.-
Transitorische Aktiven / Passiven (Buchungen per 31.12)
Eine grosse Rechnung für Büromaterialbezüge ist noch ausstehend. Wir schätzen den Betrag auf 15'000. Davon soll 1/3 zulasten des neuen Jahres gehen.
VerwaltungsAufwand / TP 10'000
Transitorische Aktiven / Passiven (Buchungen per 31.12)
Wir haben ein zu 6% verzinsliches Darlehen von 100'000.- gewährt (Zinstermine jeweils 30. April und 31. Oktober). Die aufgelaufenen, noch nicht zu Zahlung fälligen, Zinsen sind zu verbuchen.
TA / ZinsE 1'000.
Erklärung:
Zins für ein Jahr 100'000 * 6% = 6'000.-
Zins pro Monat 6'000 / 12 = 500.-
Aufgelaufene Zinsen November + Dezember (2 Monate) = 1'000.-
Transitorische Aktiven / Passiven
Ein im alten GJ 2014 noch nicht verbuchter Aufwand ist der laufenden Periode (GJ 2014) zu belasten.
Beispiel: Aufgelaufene Schuldzinsen
ZinsAufwand / TP
Transitorische Aktiven / Passiven
Ein im alten Geschäftsjahr 2014 noch nicht verbuchter Ertrag ist noch der laufenden Periode (GJ 2014) gutzuschreiben.
Beispiel: Aufgelaufene Aktivzinsen
TA / ZinsErtrag
Transitorische Aktiven / Passiven
Ein im laufenden Geschäftsjahr 2014 verbuchter Aufwand ist ganz oder teilweise der nächsten Periode 2015 zu belasten.
Beispiel: Vorausbezahlte Mietzinsen
TA / MietAufwand
Transitorische Aktiven / Passiven
Ein im laufenden Geschäftsjahr 2014 verbuchter Ertrag ist ganz oder teilweise der nächsten Periode 2015 gutzuschreiben.
Beispiel: Im Voraus erhaltene Mietzinsen
LiegenschaftenErtrag / TP
Transitorische Aktiven / Passiven
Den Zins auf einem zu 5% verzinslichen Aktivdarlehen von 60'000.- erhalten wir pünktlich halbjährlich auf Mitte und Ende Jahr.
Bank / ZinsErtrag 3'000.-
Bestandesänderung
Wird ein Warenbestand im laufenden Jahr korrigiert?
Nein. Ein Warenbestand wird immer Ende Jahr korrigiert. Im laufenden Jahr gibt es keine Buchung auf die Warenvorräte.
Bestandesänderung
Wie lautet Ende Jahr die Buchung wenn der Warenbestand im Vergleich zum Beginn des GJ zugenommen hat?
Warenbestand / Warenaufwand
Grund: Es wurde mehr Eingekauft als Verkauft. Der Warenaufwand muss somit mit dem Warenbestand korrigiert werden. Der Warenbestand sollte ein möglichst guter Spiegel der Realität sein (Wert des Warenlagers).
Bestandesänderung
Wie lautet Ende Jahr die Buchung, wenn der Warenbestand im Vergleich zum Beginn des GJ abgenommen hat?
Warenaufwand / Warenbestand
Grund: Es wurde mehr Verkauft als Eingekauft. Der Warenaufwand muss somit mit dem Warenbestand korrigiert werden. Der Warenbestand sollte ein möglichst guter Spiegel der Realität sein (Wert des Warenlagers).
Welche drei Investitionsarten gibt es? Nenne zudem je Art ein Beispiel.
- Sachinvestition (Fahrzeuge, Maschinen, Immobilien)
- Finanzinvestition (Aktivdarlehen, Beteiligung)
- Immaterielle Investition (Forschung, Sozialleistungen, Lizenzen, Schulungen, Sozialleistungen)
Was sind die Gemeinsamkeiten aller Investitionsarten?
Alle haben das Ziel höhere Einnahmen zu erzielen (auf einen kleineren, weniger risikoreichen Nutzen )
Wie heissen die drei Probleme bei Investitionsentscheidungen?
- Unsicherheit der Zukunft
- Kapitalknappheit
- Quantifizierbarkeit der relevanten Daten
Was ist mit Kapitaleinsatz in der Investitionsrechnung gemeint?
Sämtliche bis zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Investition anfallenden Kosten zusammengefasst.
Nenne drei Kosten-Faktoren, welche neben dem Einstandspreis eines Investitionsobjektes sonst noch anfallen.
Einstandspreis des Investitionsobjektes
+ Forschungs- und Entwicklungskosten
+ Projektierungskosten
+ Personal- und Umschulungskosten
+ Einbau- und Installationskosten
+ Wartungskosten bis Inbetriebnahme
+ Kosten eines allfälligen Produktionsausfalles
+ Kosten für Sekundärinvestitionen
+ Erhöhung des Umlaufvermögens
= Kapitaleinsatz (investiertes Kapital)
Warum wird als Kapitaleinsatz (als Kostenfaktor) in der Investitionsrechnung auch die Erhöhung des Umlaufvermögens miteinberechnet?
Durch Investitionen z.B. Einkauf Maschinen steigt das Anlagevermögen. Durch mehr Maschinen, gibt es eine grössere Produktion wodurch sich das Warenlager vergrössert. (Warenlager in Umlaufvermögen)
Was ist eine Nutzungsdauer? Anhand welcher drei Faktoren wird diese festgelegt?
Zeit, während der die Investition genutzt werden soll
- Wirtschaftliche Dauer
- Anlage wird solange genutzt, wie bei normaler Wartung noch Einnahmeüberschüsse erzielt werden
- Steuerlich zulässige Abschreibung
- richtet sich nach Finanzverwaltung festgelegten Abschreibungsdauer
- von Steuerämter Abschreibungszeit vorgeschrieben
- Erfahrungswerte
- wird auf Erfahrungswerte von bisherige Investitionsobjekten abgestellt
Wie wird der kalkulatorische Zinsfuss bestimmt?
- eventuelle Inflationsprämie
- Objekt- bw. branchenspezifischer Zu- oder Abschlag
- Zuschlag für das allgemeine Unternehmerrisikko
- Kapitalmarktzinsfuss für sichere langfristige Anlagen
Was ist ein Liquidationserlös?
Netto-Mittelzufluss aus eine Anlage am Ende der Nutzungsdauer d.h. den Verkaufserlös abzüglich allfälliger Ensorgungs- und / oder Demotagekosten
Anhand welcher Faktoren sinkt oder steigt der Liquidationserlös?
Erlös steigt oder sinkt anhand folgender Faktoren:
- Zeipunkt der Anlageveräusserung in Bezug auf mögliche Nutzungsdauer
- Intensität der Nutzung
- technischen Überalterung
- Art des Investitionsgutes
Welche zwei Betrachtungen gibt es beim Liquidationserlös und was bedeuten sie?
Dynamische Betrachtung
- Erlös wird als zusätzliche Einnahme am Ende der Nutzungsdauer behandelt
Statische Betrachtung
- Erlös vermindert den Abschreibungsbetrag, erhöht dafür den durchschnittlichen Kapitaleinsatz
- Kostenverlgeich, Gewinnvergleich, Renditerechnung, Amortisationsrechnung (Payback-Methoden) möglich
Was ist mit Kostenvergleich in der Investitionsrechnung gemeint?
- Vergleich einer Periode (i.d.R. 1 Jahr) nfallenden Kosten zweier oder mehrere Investitionsobjekte
- Erlös wird nicht berücksichtigt, darum ist Kostenvergleich nur bei Alternativen sinnvoll, bei welchen derselbe Erlös bzw. Nutzen vorausgesetzt (oder Erlös gar nicht ermittelt werdne kann)
Wie heisst die Formel für Abschreibung bei Kostenvergleich ohne Liquidationserlös?
Abschreibungen = Kapitaleinsatz / Nutzungsdauer
Wie heisst die Formel für Abschreibung bei Kostenvergleich mit Liquidationserlös?
Abschreibung = (Kapitaleinsatz - Liquidationserlös) / Nutzungsdauer
Wie heisst die Formel um das Durchschnittskapital auszurechnen (Kostenvergleich mit Liquidationserlös)?
Durchschnittskapital = (Investiertes Kapital + Liquidationserlös) / 2
Wie heisst die Formel für Abschreibung, wenn ein Kostenvergleich mit Grossrevision und Erhöhung des Umlaufvermögens gemacht wird?
Abschreibung = (Kapitaleinsatz - Liquidationserlös - UV-Erhöhung) / Nutzungsdauer
Wie heisst die Formel für Durchschnittskapital, wenn ein Kostenvergleich mit Grossrevision und Erhöhung des Umlaufvermögens gemacht wird?
Durchschnittskapital = (Investiertes Kapital + Liquidationserlös + UV-Erhöhung) / 2
Wie wird der jährliche Gewinn einer Anlage berechnet?
Jährlicher Erlös
- Betriebskosten
- Jährliche Abschreibung
- Zins auf Durchschnittskapital
= Jährlicher Gewinn der Anlage
Was wird bei einer Renditerechnung gerechnet und wie heisst der Fachausdruck dafür?
Der jährliche Gewinn einer Anlage wird ins Verhältnis zum Kapitaleinsatz gesetzt. Der Fachausdruck heisst ROI - Return on Investment.
Wie heisst die Formel um die Rentabilität einer Anlage zu berechnen?
Rentabilität = (Gewinn + kalkulatorische Zinsen) / durchschnittlicher Kapitaleinsatz
Was ist eine Amortisationsrechnung und wie heisst der Fachausdruck dafür?
Berechnet Zeitraum, der erforderlich ist, bis sich eine Investition mit erzielten Cashflows oder liquiditätswirksamen Kostenersparnissen vollständig zurückzahlt.
Der Fachausdruck heisst Payback-Methode.
Wie heisst die Formel für die Wiedergewinnungszeit (Amortisationsrechnung)?
Wiedergewinnungszeit = Kapitaleinsatz / Kostenersparnis
ODER
Wiedergewinnungszeit = Kapitaleinsatz / Cashflow*
*Erlös minus Aufwand (Betriebskosten)
Was ist eine Rückflusszeit und wie wird diese berechnet?
Rückflusszeit = Nutzungsdauer / Wiedergewinnungszeit
(ist die Rückflusszeit grösser als 1, ist die Investition grundsätzlich rentabel)
Welche zwei Abschreibungsarten gibt es und was bedeuten sie?
- degressiv
- Anlage ist nie zu 100% abgeschrieben (kommt nie auf 0),
da sie immer vom Buchwert abgeschrieben wird
- Anlage ist nie zu 100% abgeschrieben (kommt nie auf 0),
- linear
- immer von Anschaffungswert abgeschrieben
