Bilanzbuchhalter - GewSt

Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG

(siehe Bild und

weitere Hinzurechnungen gem. § 8 GewStG
Nr. 8 Verlustanteile von Personengesellschaften
Nr. 9 Spenden gem. § 9 I Nr. 2 KStG)

Kürzungen gem. § 9 GewStG
Nr. 1 Grundbesitzkürzungen
Nr. 2 Gewinnanteile an Personengesellschaften
Nr. 5 Zuwendungen

Beispiel Spenden:

Einzelgewerbetreibender G hat einen Gewinn von
100.000 € ermittelt. Folgende Beträge hat er aus
betrieblichen Mitteln gespendet:

- Gemeinnützige spenden 29.000 €
- politische Spenden 1.000 €

Gewinn aus Gewerbebetrieb 100.000 €

Hinzurechnung § 8 Nr. 9 GewStG + 30.000 €
Politische Spenden sind nicht abzugsfähig.
- Kürzung § 9 Nr. 5 GewStG 29.000 €,
max. 20% v. 125.000 € = 26.000 €. - 26.000 €
= Gewerbeertrag 104.000 €

(Gesetzliche) Grundlagen:
§ 11 GewStG
R 11.1 – 11.2 GewStR

(Gesetzliche) Grundlagen:
§§ 16 – 21 GewStG
R 16.1 – 19.2 GewStR

Entstehung mit Ablauf des Erhebungszeitraums
(§ 18 GewStG)

Erhebungszeitraum = Kalenderjahr
(§ 14 S. 2 GewStG)

Festsetzung nach Ablauf des Erhebungszeitraums
(§ 14 S. 1 GewStG)

Gewerbesteuermessbetrag
x Hebesatz der Gemeinde; mind. 200% (§ 16 GewStG)
= Gewerbesteuer

Entrichtung (§ 19 GewStG)
Je ¼ der Steuer der letzten Veranlagung am ...
- 15.02.
- 15.05.
- 15.08.
- 15.11.

Abrechnung (§ 20 GewStG)
Anrechnung der entrichteten Vorauszahlungen auf die
Steuerschuld des Erhebungszeitraums

Entstehung (§ 21 GewStG)
… mit Beginn des Kalendervierteljahres, in dem die
Vorauszahlungen zu entrichten sind.

(Gesetzliche) Grundlagen:
§§ 28 – 34 GewStG
R 28.1 – 34.1 GewStR

 Summe der Arbeitslöhne der Betriebsstätte
Summe der Arbeitslöhne alles Betriebsstätten

(§ 31 GewStG)

Vergütungen gem. § 19 I Nr. 1 EStG
+ Zuschläge für Mehrarbeit und für Sonntags-, Feiertags und Nachtarbeit
- Ausbildungsvergütungen
- einmalige Vergütungen (z.B. Tantiemen, Gratifikationen)
+ fiktiver Unternehmerlohn (soweit nicht bereits in o.g.
Positionen enthalten) i.H.v. 25.000 €
= Arbeitslohn (§ 31 GewStG)
Aufrunden auf volle 1.000 €

(Gesetzliche) Grundlagen:
§ 2 Abs. 2 GewStG
R 2.3 GewStR

Organträger / Gewerbebetrieb

Organgesellschaft
            =
Betriebsstätte des Organträgers

(Gesetzliche) Grundlagen:
§ 4 Abs. 5b GewStG
§ 249 Abs. 1 S. 1 HGB

Gewinn aus Gewerbebetrieb lt. EStG / KStG
+ GewSt-Aufwand für Zeiträume ab 2008
+ gewerbesteuerliche Nebenleistungen (§ 3 II AO)
= Gewerbeertrag (§ 7 I GewStG)
+ Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)
- Kürzungen (§ 9 GewStG)
= Gewerbeertrag vor Verlustabzug (§ 10 GewStG)
- Verlustabzug (§ 10a GewStG)
= (vorl.) Gewerbeertrag
Abrunden auf volle 100 € (§ 11 I GewStG)
- Freibetrag (§ 11 I GewStG)
= (endgültiger) Gewerbeertrag
x Steuermesszahl 3,5 % (§ 11 II GewStG)
= Gewerbesteuermessbetrag
x Hebesatz (§ 16 GewStG)
= Gewerbesteuer
- Gewerbesteuer-Vorauszahlungen für den VZ der Rst
= Gewerbesteuerrückstellung

• direkte Steuer
• Ertragssteuer
• Gemeindesteuer
• Objektsteuer
   

(§ 2 I GewStG)

Gewerbebetrieb; im Inland Betriebsstätte

• Stehender Gewerbebetrieb
  § 1 GewStDV
   
• Reisegewerbebetrieb
  § 35a GewStG

• kraft gewerblicher Betätigung (§ 2 I GewStG  i.V.m. § 15 II EStG)
• kraft Rechtsform (Kapitalgesellschaften) (§ 2 II GewStG)
• kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (§ 2 III GewStG i.V.m. § 14 AO)

Gewerbebetrieb    =    Gewerbebetrieb i.S.d. EStG
i.S.d. GewStG

(§ 15 Abs. 2 EStG)

- selbständig
- nachhaltig
- Gewinnerzielungsabsicht
- Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- keine Land- und Forstwirtschaft
- keine selbständige Arbeit
- keine reine Vermögensverwaltung

§ 15 III EStG
Mitunternehmerschaft, die o.g. Merkmale aufweist
GmbH & Co. (immer)

= Geltungsbereich des Gewerbesteuergesetzes

= jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der
Tätigkeit eines Unternehmens dient.
Insbesondere: Ort der Geschäftsleitung,
Zweigniederlassungen, Geschäftsstellen, Werkstätten,
Verkaufsstellen,...

Kapitalgesellschaften
- Aktiengesellschaft (AG)
- Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA)
- Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)
- Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (eG)
- Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (VvaG)
- ...
- vergleichbare ausländische Gesellschaftsformen

- sonstige juristische Personen des privaten Rechts,
z.B. eingetragene Vereine (e.V.)
- nichtrechtsfähige Vereine

+
mit wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb
(§ 14 AO)

1. Selbständigkeit,

2. Nachhaltigkeit

Beginn:
alle Tatbestandsmerkmale eines Gewerbebetriebs
sind erfüllt

Ende:
Aufgabe jeder werbenden Tätigkeit

Beginn:
grds. mit Eintragung ins Handelsregister

Ende:
Einstellung jeglicher Tätigkeit = Vermögensverteilung
an Gesellschafter

Beginn:
Aufnahme eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

Ende:
Tatsächliche Einstellung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

§ 3 GewStG

• Bundeseisenbahnvermögen
• Deutsche Bundesbank
• KfW
• Gemeinnützige Körperschaften § 3 Nr. 6 GewStG

§§ 4 – 5 GewStG
R 4.1 – 5.3 GewStR