Bew
-
- 1 / 36
-
Lernkarten
Welche Steuern entstehen bei Grundstückserwerb von Todes wegen oder bei Schenkung und welche nicht?
entsteht:
- Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer
entsteht nicht:
- ESt
- Grunderwerbsteuer
Zu welchem Zeitpunkt entsteht die Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer?
Tod der Erblassers
Bei Geltendmachung Pflichtanteil - Zeitpunkt der Geltendmachung
Bei Schenkung - mit Ausführung der Zuwendung
Wie viele Steuerklassen gibt es bei der Erbschaft-/Schenkungsteuer?
3
Auf was wirkt sich die Einteilung in einer Erbschaftsteuerklasse aus?
- Höhe Freibetrag
- Steuersatz
Welche Sachlichen Steuerberfreiungen gibt es?
- Hausrat und andere bew. körperliche Gegenstände
- Familienheim
- zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke
- Pflegepauschbetrag
Welche 3 Varianten des Freibetrags für Familienheim gibt es?
- zu Lebzeiten Eigentum auf Ehegatten übertragen und zu eigenen Wohnzwecken genutzt - steuerfrei
- von Todes wegen auf Ehegatten übergegangen + Ehegatte muss weiterhin 10Jahre drin wohnen. - steuerfrei
- Kinder erwerben von Todes wegen - weitere Nutzung für 10 Jahre zu Wohnzwecken - steuerfrei Wohnfläche bis 200qm
Wie hoch ist die Steuerbefreiung bei vermieteten Grundstücken?
Besteuerung nur zu 90%
Wie wird die Bereicherung ermittelt?
Vermögensanfall
./. Nachlassverbindlichkeiten (ggf. Pauschbetrag 10.300)
Wann ist Bewertungsstichtag für Erbschaftsteuer?
- Tag der Steuerentstehung - Tag des Todes
Wie wird inländischer Grundbesitz und wie ausländischer Grundbesitz für Zwecke der Erbschaftsteuer bewertet?
inl. Grundbesitzwert
ausl. Verkehrswert
Was darf nicht als Nachlassverbindlichkeiten abgezogen werden?
- Schulden in Zusammenhang mit steuerfreien WG des Erwerbs
- vom Erwerber zu entrichtende Erbschaftsteuer
Welche Aufwendungen können bei einer Schenkung zusätzlich als Erwerbsnebenksten steuermindernd abgezogen werden
-zB. Notar, Handelsregister, Steuerberater
Welche persönlichen Freibeträge gibt es bei der Erbschaft/Schenkungsteuer und wer kann Sie in anspruch nehmen?
500.000 - StKl I - Ehegatten
400.000 - StKl I - Kinder
200.000 - Stkl I - Enkel
100.000 - StKl I - sonstige Personen: Urenkel, Eltern und Vorerteil bei Todeserwerb
20.000 - StKl II
20.000 - StKl III
Für welchen Zeitraum gelten die pers. Freibeträge?
10 Jahre
Was ist BMG für die Erbschaftsteuer?
Von was ist die Höhe der Steuer abhängig?
- steuerpflichtige Erwerb (Vermögensanfall ./. Nachlassverbindlichkeiten
Steuer abhängig vom
-steuerpfl. Erwerb
-StKl
Wer ist Steuerschuldner der Erbschaft-/Schenkungsteuer?
Erbschaft: der Erwerber
Schenkung: Erwerber und Schenker als Gesamtschuldner
Welche besonderheit haben geerbtes/geschenktes LuF-Vermögen, BV, fremdvermietete Grundst.?
Auf Antrag Stundung bis zu 10Jahre möglich
Welche Pflicheten hat der Erwerber bei der Erbschaftsteuer?
und welche Ausnahme gibt es?
- Anzeigepflicht binnen 3 Monaten des Erwerbs
- Ausnahme bei gerichtl. o. not. Testament
- Schenkung notariell
welches FA ist für die Festsetzung der Erbschaft/Schenkungsteuer örtlich zuständig?
Fa in Bezirk des Erblasser im Zeitpunkt des todes
Was dient als Gegenstand der Bewertung?
wirtschaftliche Einheit
Für welche Zwecke wird Grundbesitz bewertet?
Erbschaft-/Schenkungsteuer
Wie werden unbebaute Grundstücke bewertet?
Fläche qm x Bodenrichtwert
Zu welchem Zeitpunkt wird der Wert bei der Grundbesitzbewertung ermittelt? und woher kommen die BoRiWe her?
Wert zum Besteuerungszeitpunkt. z.b. zum Erwerb.
Gemeinde ca. alle 2 Jahre
Kann auch ein anderer Grundbesitzwert außer der durch den BoRiWe ermittelt angesetzt werden?
Ja, Verkehrswert, wenn Stpfl nachweist
Welche Grundstücksarten unterscheidet man bei der GBW bebauter Grundstücke?
- EFH/ZFZ (gewerbl/freiberf. Nutzung <50%)
- Mietwohngrundsdtücke (>80% Wohnzwecke)
- Wohnungs-bzw. Teileigentum
- Geschäftsgrundstücke (>80% betriebl.)
- gem. gen. Grundstücke (<80% betriebl.)
- sonstige bebaute Grundstücke
Welche Ermittlungsverfahren gibt es beid er GBW? und wo finden sie Anwendung?
-Vergleichswertverfahren (nicht in Bayern)
- Ertragswertverfahren
- Mietwohngrundstücke
- Geschäftsgrundstücke
- gem. gen. Grundstücke
- Sachwertverfahren
- EFH/ZFH
- Wohnungseigentum/Teileigentum
- ohne ortsübliche Miete auch Geschäftsgrundstücke, gem. gen. Grundstück
Wofür wird der Einheitswert benötigt?
Grundsteuer
Auf was basieren die aktuellen Einheitswerte?
Wertverhältnisse zum letzten Hauptfeststellungszeitpunkt 01.01.1964 neue Bundesländer 01.01.1935
Welche Feststellungen hat das Finanzamt bei der Einheitsbewertung festzustellen?
1. Wert
2. Art
3. Zurechnung
Wer ist für das Feststellungsverfahren des EW zuständig?
Bewertungsstelle d. Lagefinanzamtes
Wann sind EW festzustellen?
- Hauptfeststellung
- Forschreibungen
- Nachfeststellung
- Aufhebung
Wann ist eine Wertfortschreibung durchzuführen?
Bei Änderung zum letztgültigen EW
nach oben:
- mehr als 1/10
- mind. 5000DM
oder mehr als 10000 DM
nach unten:
- mehr als 1/10
- mind. 500 DM
oder mehr als 5000 DM
Wann ist der Fortschreibungszeitpunkt?
1.1.... Folgejahr nach Übergang nutzen und Lasten
Wann spricht man von einer Nachfeststellgung beim EW?
erstmalige Feststellung einees EW nach Hauptfeststellungszeitpunkt.
z.b. neue wiE
Staatsgeb. wird zum Mietwohngrundstück
In welchen Verfahren wird der EW ermittelt?
Ertragswertverfahren:
- EFH
- ZFH
- MietwohnG.
- GeschäftsG.
-Gem.gen.G.
Sachwertverfahren
- sonst.
Wie wird der EW bei einem bebauten Grunstück ermittelt.?
Jahresrohmiet x Vervielfältiger
Werte zum 01.01.1964
