Steuern / KMU-Finanzexperte
Grundstückgewinnsteuer / Erbschaft- und Schenkungssteuer
Grundstückgewinnsteuer / Erbschaft- und Schenkungssteuer
Kartei Details
| Karten | 42 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Finanzen |
| Stufe | Universität |
| Erstellt / Aktualisiert | 25.02.2022 / 21.10.2023 |
| Weblink |
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Grundstückgewinnsteuer:
Wann wird die Grundstückgewinnsteuer aufgeschoben bzw. wann spricht man von einer absoluten Methode?
Der Steueraufschub wird gewährt, soweit derGrundstückgewinn für den Veräusserer nicht frei verfügbar ist, weil er in ein wiederum dem Eigenge-brauch dienendes Ersatzobjekt investiert wird.
Der nicht reinvestierte, frei verfügbare Erlösanteil wirddagegen richtigerweise in dem Zeitpunkt besteuert, in dem der Gewinn realisiert und der entsprechendeErlös für die Entrichtung der Steuer in liquider Form zur Verfügung steht
Erbschaftssteuer:
Was ist der Unterschied zwischen der Erbschafts- und Schenkungssteuer?
Erbschaftssteuer = indirekte Steuer für einen Verkehrsvorgang/Rechtsübergang, wird nur erhoben, wenn eine Person stirbt und ein Erbe überlässt
Schenkungssteuer = darunter fallen unentgeltiche Zuwendungen unter Lebenden (einseitige Leistung, keine Gegenleistung vom Beschenkten)
Erbschaftssteuer:
Ist ein Vermächtnis steuerpflichtig?
ja, ist steuertechnisch der Erbschaft gleichgestellt
Erbschaftssteuer:
Auf was wird die Erbschaftssteuer berechnet?
Die Erbschaftssteuer wird auf dem Nettovermögen des Erblasser, d.h. nach Abzug der Schulen ggü. Dritten berechnet. Neben den eigentlichen Erbschaftsschulden können auch Todesfall- un dTeilungskosten in Abzug gebracht werden.
Erbschaftssteuer:
Was ist bei der Schenkungssteuer das Steuerobjekt?
geschenktes Vermögen
Erbschaftssteuer:
Was kann als Schenkung betrachtet werden?
- Vorempfang auf Anrechnung an die Erbschaft
- Einräumen von dinglichen Rechten (Wohn- oder Nutzniessungsrechten)
- Zuwendung durch Erlass von Schulden
- Zuwendungen an Stiftungen
Erbschaftssteuer:
Nenne mindestens 2 Arten von Zuwendungen, die in manchen Kantonen von der Erbschaftssteuerpflicht ausgenommen sind.
- Zuwendung an Ehegatten
- Zuwendung an Nachkommen
- Zuwendung öffentliche oder ausschliesslich gemeinnützige Zwecke
- Zuwendung an Personalvorsorgeeinrichtungen
Grundstückgewinnsteuer:
Welches System wird in der Schweiz mehr angewendet? monistisch oder dualistisch?
dualistisch
Die Grundstückgewinnsteuer des Privatvermögens und des Geschäftsvermögens werden unterschiedlich versteuert:
- die Sondersteuer unterliegen nur Gewinne aus der Veräusserung von Grundstücke des Privatvermögens natürlicher Personen
- mit der ordentlichen Einkommens- bzw. Gewinnsteuer werden Veräusserungsgewinne aus Grundstückverkäufen des Geschäftsvermögens natürlicher oder juristischer Personen und aus dem gewerbsmässigen Immobilienhandelt belastet.
Grundstückgewinnsteuer:
Wann gehört das Grundstück ins Geschäftsvermögen?
Es wird nach der Präponderanzmethode entschieden, ob ein gemischt genutztes Grundstück steuerlich zum Privat- oder Geschäftsvermögen gehört. Demnach gelten als Geschäftsvermögen nur jene Vermögenswerte, die ganz oder vorwiegend der geschäftlichen Tätigkeiten dienen.
Grundstückgewinnsteuer:
Welche 3 Elemente setzt das Steuerobjekt der Grundstückgewinnsteuer voraus?
1. ein Gewinn
2. ein Grundstück
3. eine Handänderung
Grundstückgewinnsteuer:
Was ist gemäss ZGB ein Grundstück?
ZGB 655
- Liegenschaften
- in das Grundbuch aufgenommene selbständige und dauernde Rechte (z.B. Baurecht)
- Bergwerke
- Miteigentumsanteile an Grundstücke
Grundstückgewinnsteuer:
Was versteht man unter einer Handänderung und welche Handänderungen kennst du?
Handänderung = Rechtsvorgänge , die zu einer Übertragung oder Aufspaltung des Eigentums an einem Grundstücken
privatrechtlich =
- Verkauf
- Tausch
- Erbgang
- Schenkung
2. wirtschaftich
- Abtretung von Kauf- oder Vorkaufsrechte an Grundstücken
- Veräusserung von Mehrheitsbeteiligungen an Immobiliengesellschaften
- entgeltliche dingliche Belastung von Dienstbarkeiten (z.B. Baurechte)
3. amtliche Verfügung
- Enteignung
- Zwangsverwertung
- Güterzusammenlegungen oder Quartierplanung
-> In Kantonen mit dualistischem System unterliegt auch die Überführung von Liegenschaften des Privatvermögens ins Geschäftsvermögen der Grundstückgewinnsteuer , obwohl da keine Handänderung vorliegt.
Grundstückgewinnsteuer:
wer ist bei einem Liegenschaftsverkauf steuerpflichtig (Grundstückgewinnsteuer)?
Steuerpflichtet ist immer der Veräusserer eines Grundstückes (bei wirtschaftlicher Handänderung wird diejenige Person als Veräusserer betrachtet , die über das Grundstück vefügt)
> da die Steuerhohheit auf den aktuellen Eigentümer zurückgreift, wenn Grundstückgewinnsteuer nicht bezahlt ist, so ist ein Sperrkonto für die Steuer von Vorteil
Grundstückgewinnsteuer:
Was wird als wertvermehrende Aufwendungen bezeichnet/betrachtet?
- Erschliessungskosten
- Neu-, An- und Umbauten
- Massnahmen zur Bodenbesserung (z.B. Uferschutz)
Grundstückgewinnsteuer:
Unterschied zwischen der proportionaler und progressiver Tarifberechnung?
proportionaler Tarif:
- Steuersatz für gesamten Gewinn gleich
- je länger die Besitzdauer, desto tiefer ist der Ansatz (%)
progressiver Tarif:
- Steuersatz verändert sich stufenweise
- je höher der Gewinn, je mehr Stufen mit erhöhtem Tarifansatz (%)
- Besitzdauerabzug in % (Reduktion der geschuldeten Steuer)
Erbschaftssteuer:
Was versteht man unter einer gemischten Schenkung?
Von einer gemischten Schenkung spricht man, wenn der Erwerber etwas „unter Wert“ erwirbt, die Gegenleistung an den Schenker also nicht dem Verkehrswert der Leistung entspricht. Eine gemischte Schenkung ist sowohl in Hinblick auf die Schenkungsteuer als auch auf die Erbschaftsteuer ein Sonderfall.
Steuerrecht:
Welche Steuern kennst du?
natürliche Person:
- Einkommenssteuer
- Vermögenssteuer
- Grundstückgewinnsteuer
- Erbschaft- und Schenkungssteuer
- Liegenschaftssteuer
juristische Person:
- Gewinnsteuer
- Kapitalsteuer
- Grundstückgewinnsteuer
- Schenkungssteuer
weitere Steuern:
- Stempelsteuer
- Verrechnungssteuer
- Tabaksteuer
- Mehrwertsteuer
Steuerrecht:
Was ist eine Steuerhoheit?
Wer darf besteuern?
Steuerempfänger:
- Bund, Kanton, Gemeinde, Kirche
Steuerrecht:
Was ist ein Steuerobjekt?
Was wird besteuert?
auf was wird die Steuer erhoben?
- Einkommen
- Vermögens
- Liegenschaft
- etc.
Steuerrecht:
Was ist ein Steuersubjekt?
Wer wird besteuert?
Steuerzahler
- natürliche Person
- juristische Person
Steuerrecht:
Was versteht man unter der Steuerbemessung?
Wie wird die Steuer berechnet?
- Grundlage
- Tarif
Steuerrecht:
Wie werden Personengesellschaften besteuert?
Personengesellschaften sind keine eigene Steuersubjekte
- werden über die natürliche Person versteuert
- anteilsmässiger Anteil an der Personengesellschaft
Erbschaftssteuer:
Erhebt der Bund eine Erbschaft- und Schenkungssteuer?
nein
Der Bund hat keine Kompetenz und darf folglich keine Erbschafts- und Schenkungssteuer erheben
Die Steuerharmonisierung schreibt keine Erbschafts- und Schenkungssteuer vor
Erbschaftssteuer:
Unterschied zwischen Erbanfallsteuer und Nachlasssteuer?
Erbanfallsteuer:
- Bemessungsgrundlage ist der Anteil am Erbe (Stück vom Kuchen)
- Rechtsübergang vom Erblasser auf den einzelnen Erben
Nachlasssteuer:
- Übergang des gesamten Nachlasses auf die Erbengemeinschaft (gesamter Kuchen)
Erbschaftssteuer:
Wann ist auch eine Schenkungssteuer selber steuerpflichtig?
Übernimmt der Schenker die Schenkungssteuer, wird diese als Schenkung aufgerechnet
Erbschaftssteuer:
Was ist eine Schenkung?
- Vermögenszuwendung: Vermögen/Sachwerte wird an einen Dritten übergeben
- Bereicherung des Beschenkten
- Unentgeltlichkeit / keine Gegeleistung gefordert
- Schenkungswille
Was versteht man unter einer Steuerausscheidung?
- Quote nach Lage der Aktiven (bewegliches Vermögen im Wohnsitzkanton, Liegenschaften im Liegenschaftskanton
- Schulden werden nach der Quote verteilt (Vermächtnisse werden nicht als Nachlassschulden betrachtet)
- jeder Kanton besteuert jeden Steuerpflichtigen nach seiner Quote
Grundstückgewinnsteuer:
Wie sieht die Berechnung einer Grundstückgewinnsteuer aus?
Verkaufserlös - Anlagekosten (Erwerbspreis, wertvermehrende Aufwendungen, Handänderungskosten) = Grundstückgewinn
Grundstückgewinnsteuer:
Was versteht man unter den Handänderungskosten beim Erwerb und bei der Veräusserung eines Grunstücks?
- Gebühren
- Handänderungssteuer
- Mäklerprovision
- Geometerkosten
- eventuell Vorfälligkeitsentschädigungen von Hypotheken
Grundstückgewinnsteuer:
Was ist der Gegenstand einer Grundstückgewinnsteuer?
- bei der Veräusserung/Handänderung von Grundstücken
- Wertzuwachsgewinn ist zu besteuern
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