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FIBU, Löhne, Steuern, Rechtskunde

Vorbereitung BP

Vorbereitung BP

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J. M.
Lernen
J. M.
Diese Lernkarten decken grundlegende Konzepte der Finanzbuchhaltung, Lohnabrechnung, Steuern und Rechtskunde auf Berufslehrniveau ab. Sie behandeln Themen wie Vorratsführung, Verrechnungssteuer, interkantonales Steuerrecht und Steuervergehen, wobei Schwerpunkte auf Steuerobjekten, Steuerdomizilen und Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung liegen. Besonders nützlich sind sie für Auszubildende in kaufmännischen Berufen, die sich mit steuerlichen und buchhalterischen Grundlagen vertraut machen müssen.
Karten
354
Lernende
4
Sprache
Deutsch
Kategorie
Finanzen
Stufe
Berufslehre
Erstellt / Aktualisiert
30.09.2020 / 29.05.2025
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Lernkarten

BVG Blitzrunde Begriffe

Umwandlungssatz

Der Umwandlungssatz zeigt, welche Rentenleistung bei einer Beitragsprimatkasse aus dem Altersguthaben erzielt wird. Im BVG- Obligatorium beträgt dieser aktuell 6.8%

BVG Blitzrunde Begriffe

Kapitaldeckungsverfahren

Der Ansparprozess wird von jedem Versicherten selbst erbracht. Das von ihm angesparte Kapital wird auch wieder ihm selbst als Altersleistung gutgeschrieben

BVG Blitzrunde Begriffe

Angemessenheit

Leistungen nicht grösser als 70% des letzen AHV-Lohnes Sparbeiträge AN & AG nicht grösser als 25% des AHV-Lohnes

BVG Blitzrunde Begriffe

Pensionierungs- verluste

Systemfremde Umverteilung von Guthaben zwischen Jung und Alt (infolge zu kleiner Altersguthaben bzw. hoher Lebenserwartung der Rentnergeneration)

BVG Blitzrunde Begriffe

Planmässigkeit(Art. 1g BVV2)

Versicherungsprinzip

(Art. 1h BVV2)

Planmässigkeit: Leistungen, Finanzierung und Anspruchsvoraussetzungen müssen pro Kollektiv nach fachlich anerkannten Grundsätzen im Reglement festgelegt werden.

Versicherungsprinzip: 6% aller Beiträge müssen für die Risiken (Tod und IV) aufgewendet werden.

BVG Blitzrunde Begriffe

Kollektivität(Art. 1c BVV2)Gleichbehandlung(Art. 1f BVV2)

Kollektivität: Zugehörigkeit nach objektiven Werten (z. B. DJ, Alter, Stellung)/ keine Vorsorgepläne für Einzelpersonen

Gleichbehandlung: Für alle Versicherten des Kollektivs müssen die gleichen regl. Bedingungen eingehalten werden.

Taggelder Quiz!

KTG

Taggelder Quiz!

KTG-Taggelder berechnen

Jahreslohn / 365 * 80%

Taggelder Quiz!

UVG

Taggelder Quiz!

UVG Taggeld berechnen

Jahreslohn inkl Kinderzulagen / 365 * 80% (Karenzfrist 3 Tage inkl. Unfalltag)

Taggelder Quiz!

IV-Taggled

Taggelderquiz

EO Taggeld berechnen

Jahreslohn / 360 * 80% (max. 196/Tag)

Taggeldquiz

ALV Taggeld berechnen

Monatslohn / 21.7 (Jahreslohn/12*21.7) (*70% oder 80%)

Taggeldquiz

EO-Taggeld

Taggeldquiz

ALV Taggeld

Wichtige Formeln Löhne

13. Monatslohn

1/12 vom Bruttolohn oder 8.33%

Wichtige Formeln Löhne

Ferienauszahlung

Jahreslohn : 261 = Tagesansatz für Ferienauszahlung 

➔ 21.75 = durchschnittliche Arbeitstage pro Monat. Berechnung 365 -104 (52 Wochenende) = 261 Tage pro Jahr bzw. 21.75 pro Monat 

Wichtige Formeln Löhne

Ferienformel Stundenlöhner

Anzahl Ferientage x 100 geteilt durch

(260 – Anz. Ferientage)

Wichtige Formeln Löhne

Feiertagberechnung Stundenlöhner

Anzahl Feiertage x 100 geteilt durch

(260 – Anz. Ferientage – Anz. Feiertage)

FIBU

Finanzmanagement Cashmanagement

Was bedeutet Cash Pooling?

Der Begriff Cash-Pooling oder Liquiditätsbündelung (engl. „cash“ = Liquidität und „pooling“= zusammenführen) bezeichnet einen konzerninternen Liquiditätsausgleich durch ein zentrales, meist von der Konzernobergesellschaft übernommenes Finanzmanagement, das den Konzernunternehmen überschüssige Liquidität entzieht bzw. Liquiditätsunterdeckungen durch Kredite ausgleicht. Es ist ein Element des Cash Managements. Wegen des Fremdvergleichs-grundsatzes („Arm's-length“-Prinzip) werden für die konzerninternen Geldanlagen bzw. Kreditaufnahmen geldmarktangenäherte Zinsen (allerdings ohne die Gewinnmargen der Banken) berechnet.

FIBU

Finanzmanagement Cashmanagement

Netting

Wenn in einem Konzern die Forderungen und Verbindlichkeiten gegeneinander gestellt werden und nur noch die Saldi beglichen. 

Vorteile:weniger Zahlläufe, besseres Währungsmanagement. 

FIBU

Finanzmanagement Cashmanagement

Möglichkeiten der Kurzfristigen Anlage von Geldmittel

„Tagesgeld bis auf weiteres“ oder „tägliches Geld auf Abruf“ (1 Tag Kündigunsfrist, unbestimmte Laufzeit)

Termingeldanlage bei inländischen Kreditinstituten(Festgelder mit fest vereinbarter Laufzeit oder Kündigungsgelder - mit einer bestimmten Kündigungsfrist) in der Regel zwischen 1 Woche und max. 12 Monaten

Termingeldanlagen bei ausländischen Kreditinstituten werden auf dem Eurogeldmarkt gehandelt, ähnlicher Mechanismus wie bei inländischen Kreditgeldinstituten, 

Geldmarktpapiere bzw. DM-commercial-paper (DM-CP) Commercial Paper sind kurzfristige Inhaberschuldverschreibungen mit einer Laufzeit von sieben Tagen bis zu zwei Jahren minus einen Tag.

Geldmarktfonds (Money Market Funds) Hierbei erfolgt eine Investition in Bankguthaben oder in Geldmarktinstrumente. Die Laufzeit beträgt max. zwölf Monate.

Festverzinsliche Kapitalmarktpapiere mit kurzen Restlaufzeiten  

Es handelt sich hierbei um Wertpapiere, die am Kapitalmarkt zu einem festen Zinssatz gehandelt werden. Die Laufzeit richtet sich nach der noch verbleibenden Restlaufzeit der Anlage.

Bei der Anlage der Kapitalbeträge scheint die Erstellung eines Portfolios sinnvoll. Hierbei ist eine Diversifizierung im Hinblick auf zeitliche Verfügbarkeit, Emittenten, Branchen und Länderrisiko vorteilhaft.

FIBU

Finanzmanagement Cashmanagement

Methoden zur Beschaffung von Flüssigen Mitteln

Bestimmungsfaktoren bei der Liquiditätsbeschaffung sind u.a. die Verfügbarkeit, Laufzeit (Rückzahlungstermin), Kapitalkosten, Wechselkursrisiko, Betragshöhe und Finanzierungsquelle der kurzfristigen Aufnahme liquider Mittel.

Kontokorrent ausdehnen, Factoring einführen, Aufnahme kurzfristiger Mittel am Geldmarkt

Grundsätzlich gilt, daß je früher Liquiditätsengpässe erkannt werden, umso besser der Cash Manager alternative Finanzierungsmöglichkeiten vergleichen und bestmögliche Konditionen erzielen kann.

FIBU

Finanzmanagement Cashmanagement

Debitorenmanagement, Formel Forderungsreichweite

Forderungsbestand x 365 Tage / Umsatzerlöse 

Die Wirksamkeit des Forderungsmanagements wird in der Praxis vor allem durch den Debitorenumschlag bzw. die Debitorendauer untersucht. Die Messung der Forderungsreichweite (engl. Day Sales Outstanding – DSO), welche beide vorgenannten Kennzahlen verbindet, informiert die Entscheidungsträger im Unternehmen darüber, wie viele Tage zwischen der Fakturierung und dem Rechnungsausgleich durch die Kunden verstreichen. Wenn die normale Zahlungsfrist von 30 Tagen netto als übliche Zahlungskondition unterstellt werden kann, so sollte die Forderungsreichweite auch in dieser Grössenordnung liegen. Sobald den Kunden bei vorzeitiger Zahlung (beispielsweise innerhalb von 10 Tagen) auch Skonti angeboten werden, sollte dies auch durch die Forderungsreichweite sichtbar werden und zu einem schnelleren Geldumschlag führen.

FIBU

Finanzmanagement Cashmanagement

Vorratsmanagement, Formel Lagerreichweite

Vorratsbestand x 365 Tage / Materialaufwand bzw. Umsatzkosten

Die Wirksamkeit des Bestandsmangement wird in der Praxis häufig durch die Lager- bzw. Beständereichweite (engl. Day Sales Inventory – DSI) gemessen. Auch hierbei ist es das Ziel eine möglichst kurze Kapitalbindung durch einen hohen Lagerumschlag zu erreichen, da durch die Kapitalbindung Kosten im Sinne von kalkulatorischen Zinsen entstehen, die es zu optimieren gilt.

FIBU

Finanzmanagement Cashmanagement

Kreditorenmanagement - Formel Verbindlichkeitenreichweite

Lieferantenverbindlichkeiten x 365 Tage / Materialaufwand bzw. Umsatzkosten

Diese Kennzahl ist relevant, da die rechtzeitige Erfüllung der Zahlungsverpflichtungen zu einer stabilen Geschäftsbeziehung mit den Lieferanten des Unternehmens führt, aber andererseits eine möglichst grosse Differenz zwischen Forderungsreichweite und Verbindlichkeitenreichweite der Unternehmung im eigenen Interesse ist, da eine Zinsmarge lockt, wenn die eigenen Forderungen schnellstmöglich von den Kunden ausgeglichen werden und andererseits die Lieferantenrechnungen erst deutlich später bezahlt werden können.

FIBU

Finanzmanagement Finanzierungsformen

Innenfinazierung 

Innenfinazierung = finanzielle Mittel, bzw. Kapital durch innerbetriebliche Vorgänge bereitgestellt. Es gibt 2 Formen der Innenfinanzierung:

1.durch Freisetzung von Abschreibungsgegenwerten

2. durch nicht ausgeschüttete Gewinne

FIBU

Finanzmanagement Finanzierungsformen

Selbstfinanzierung

Selbstfinanzierung - Beschaffung vom Kapital durch zurückbehaltene selbst erarbeitete Gewinne. 

Unternehmen schüttet Aktionären kleinere Dividende aus(oder keine). Die Selbstfinanzierung ist eng mit der Dividendenpolitik verbunden. 

Voraussetzung dieser Finanzierungsart ist, dass ein Gewinn erzielt wird - nicht Buchgewinne durch Aufwertung von Aktivposten!

Vorteile: Liquiditätsschonend. Beteiligungsverhältnisse werden nicht tangiert, obschon das EK des Unternehmens erhöht wird. In Zeiten der Inflation sehr wichtig die Selbbstfinanzierung zu wählen. 

FIBU

Finanzmanagement Finanzierungsformen

Verflüssigungsfinanzierung

In der Fachliteratur wird vom Lohmann-Ruchti effekt gesprochen.

Bei einer Finanzierung aus Abschreibungsgegenwerten findet eine Vermögensumschichtung satt, indem der Nutzleistungsabgang der Potenzialfaktoren in liquide Mittel umgewandelt wird. 

Voraussetzungen:

➢Abschreibungsgegenwerte müssen tatsächlich über die verkauften Produkte in Form von flüssigen Mitteln ins Unternehmen zurückgeflossen sein und somit für die Neuinvestition zur Verfügung stehen.

➢Zurückgeflossene Mittel müssen sofort oder so schnell wie möglich wieder in neue Potenzialfaktoren investiert werden.

➢ Potenzialfaktoren müssen so weit teilbar sein, dass die Investitionen auch tatsächlich vorgenommen werden können.

➢Die auf den neuen Maschinen zusätzlich hergestellten Produkte müssen auch abgesetzt werden können. Keine Produktion auf Lager.

FIBU

Finanzmanagement Finanzierungsformen

Aussenfinanzierung-Eigenfinanzierung

 Eigenfinanzierung = Beteiligungsfinanzierung. 

Eigenkapital = Kapital, dass der oder die Eigentümer dem Unternehmen entweder dauernd (bis zur Auflösung des Unternehmens) oder langfristig (bis zur Kündbarkeit) zur Verfügung stellen. 

Funktionen vom EK: Existenzsicherungsfunktion, Risikofunktion, Haftungsfunktion, Gewinnbeteiligungsfunktion, Geschäftsführungsfunktion, Kreditfähigkeitsfunktion, Ertragsfunktion (aus sicht des Kapitalgebers).

 

FIBU

Finanzmanagement Finanzierungsformen

Aussenfinanzierung-Fremdfinanzierung

Kreditfinanzierung - Kapital wird von 3. zur Verfügung gestellt. 

KFK: Lieferantenkredit (VLL), Kundenkredit(Kundenanzahlungen), Bankkredit - Kontokorrentkredit, Diskontkredit und Akzeptkredit. 

FIBU

Finanzmanagement Finanzierungsformen

Aussenfinanzierung-Mezzanine Finanzierung

Mischung aus Eigen und Fremdfinanzierung. Klassisches Beispiele: 

- Wandelanleihen

- Optionsanleihen

- Genussscheine

FIBU

Finanzmanagement Derivative Finanzinstrumente

Forwards

Forwards sind nicht börsengehandelte, unbedingte Termingeschäfte und gehören als solche zur Gruppe der Derivate. Ein Forward ist eine Vereinbarung, einen Vermögenswert zu einem bestimmten Preis und zu einem bestimmten Zeitpunkt in der Zukunft zu kaufen bzw. zu verkaufen. Typische Werte, die per Forward gehandelt werden, sind Finanzwerte und Metalle.

FIBU

Finanzmanagement Derivative Finanzinstrumente

Ein Swap stellt im wirtschaftlichen Sinne einen Sammelbegriff für derivative Finanzinstrumente dar, deren Gemeinsamkeit ein Austausch von zukünftigen Zahlungsströmen ist.

Gemeinsam ist allen Swaps, dass zukünftige Verbindlichkeiten oder Forderungen getauscht werden (Swap bezeichnet im Englischen einen Tausch). Im Unterschied zu Termingeschäften wie Forwards haben Swaps keinen fixen Austausch- Termin.

Steuern

Direkte Steuern - Einkommen aus Selbstständigkeit - Aufschubtatbestände

Gem. Art 18a DBG

  • Ø  Auf Antrag des Steuerpflichtigen werden bei nicht mehr ganz oder vorwiegend geschäftlichen Zwecken dienende Liegenschaften (Präponderanzmethode) des Anlagevermögens aus dem Geschäftsvermögen in das Privatvermögen überführt, ohne dass die gesamte Differenz zwischen dem Verkehrswert und dem Buchwert der Besteuerung unterliegt

  • Ø  Es werden lediglich die wiedereingebrachten Abschreibungen, also dieDifferenz zwischen den Anlagekosten und dem Buchwert sofort besteuert

    Ø Die Verpachtung eines Geschäftsbetriebs gilt nur auf Antrag der steuerpflichtigen Person als Überführung in das Privatvermögen

Steuern

Direkte Steuern - Einkommen aus Selbstständigkeit-Liquidationsgewinnbesteuerung

Gem. Art. 37b DBG

DBG 37b sieht vor, dass der Liquidationsgewinn (stille Reserven) getrennt vom übrigen Einkommen privilegiert besteuert wird, wenn die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder infolge Invalidität definitiv aufgegeben wird

Steuern

Direkte Steuern - Einkünfte aus Vorsorge

Gem. Art. 22 DBG

Die Besteuerung von Vorsorgeleistungen richtet sich nach folgenden Grundsätzen:

Sofern die Beiträge von den Steuern abgezogen worden sind, sind die Leistungen steuerbar. 

Leibrenten nach OR 516 sowie Einkünfte aus Verpfründung gem. Art. 521 OR werden zu 40 % besteuert.

Steuerbare Vorsorgeleistungen in Form von Kapitalleistungen werden bei der direkten Bundessteuer gesondert besteuert (ohne Berücksichtigung übrigen Einkommens für die Ermittlung des Steuertarifs) - zu einem fünftel des ordentlichen Tarifs. DBG 38

Steuern

Direkte Steuern - Übrige Einkünfte

Gem. Art 23 DBG

ALV Taggelder, Alimente, UVG Zahlung, Haftpflichtzahlung etc

Steuern

Direkte Steuern - Steuerfreie Einkünfte

Gem. Art. 24 DBG

Steuerfrei beim Bund: Erbschaft, Schenkung, Vermächtnis oder güterrechtliche Ausseinandersetzung. 

Ergänzungsleistungen der AHV

Sold von Militär, Zivilschutz, Milizfeuerwehr

Genugtuungszahlungen

Vermögensanfall aus Rückkaufsfähiger provater Kapitalversicherung - ausgenommen Freizügigkeitspolicen. 

Steuern

Einkommen natürliche Personen - Gewinnungskosten

Gem. Art. 26 DBG

Auslagen für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können grundsätzlich vollständig abgezo-gen werden. Gewisse Kantone sehen jedoch Höchstbeträge vor. 

Mehrkosten für auswärtige Verpflegung und bei Schichtarbeit sind abzugsfähig. 

Für die übrigen unerlässlichen Berufsauslagen wird in der Regel ein Pauschalabzug ohne Nach-weispflicht gewährt, in dem Auslagen für Berufswerkzeug, Fachliteratur, Berufskleider etc. inbegriffen sind. Übersteigen die effektiven Kosten die Pauschale, kann der Steuerpflichtige einen höheren Abzug beanspruchen, indem er alle Ausgaben detailliert belegt. 

Für die Gewinnungskosten bei Nebenerwerb kann beim Bund und in fast allen Kantonen ein be-sonderer Abzug geltend gemacht werden. Dabei handelt es sich meist um einen Pauschalabzug mit Maximum und Minimum.

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