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Professional Judgement Wirtschaftsprüfung

Diverse Fragen zu OR, IFRS, SGF, PS, HWP und div. Steuerthemen

Diverse Fragen zu OR, IFRS, SGF, PS, HWP und div. Steuerthemen

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J. H.
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J. H.
Diese Lernkarten behandeln die Prüfungspraxis und berufsständischen Standards im Bereich Wirtschaftsprüfung, insbesondere zu IFRS, OR, FER und Swiss GAAP FER. Im Fokus stehen Revisionspflichten, Kapitaltransaktionen, Compliance-Systeme und Data Analytics in der Abschlussprüfung. Besonders relevant ist die Aktienrechtsrevision mit ihren Auswirkungen auf Corporate Governance und Offenlegungspflichten.
Karten
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Lernende
58
Sprache
Deutsch
Kategorie
Finanzen
Stufe
Andere
Erstellt / Aktualisiert
28.05.2019 / 04.07.2026
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Lernkarten

Erkläre die Rotationspflicht?

Nur bei ordentlicher RevisionNur der leitende Revisor muss nach 7 Jahren rotieren und kann nach mind. 3 Jahren wieder leiten

Welches sind die 4 schweizerischen Prüfstandards?

PS 290 (OR 725) PS 701 (Berichterstattung ord. Revision) PS 880 (Öffentliches Kaufangebot) PS 890 (Existenz IKS)
Nenne die beruflichen Grundsätze / Standesregeln (7)

UnabhängigkeitIntegritätObjektivitätprof. Kompetenz & SorgfaltVerschwiegenheitprof. VerhaltenBefolgen von Gesetzen und Standards

Was ist die Aufgabe der RAB (3)

  • Zulassung 
  • Aufsicht 
  • Kooperation mit ausl. Behörden

Für welche 2 Spezialprüfungen braucht es die Zulassung "Revisionsexperte"

Kapitalherabsetzungbedingte Kapitalerhöhung

Nenne die 7 Bestandteile des Qualitätssicherungssystems gem. QS1?

QS1 = Firmenbezogene Qualitätssicherung: 

  1. Führungsverantwortung für Qualität (tone at the top) 
  2. Relevante berufliche Verhaltensanforderungen (Massnahme zur Einhaltung Unabhängigkeit) 
  3. Annahme und Fortführung von Mandaten (CEAC Process) 
  4. Personalwesen (Kompetenzen, Fähigkeiten) 
  5. Auftragsdurchführung (Review, Konsultationen, EQCR) 
  6. Nachschau (QPR) 
  7. Dokumentation des Qualitätssicherungssystems
Wer muss Qualitätssicherungssystem gem. QS1 umsetzen?

Alle Revisionsunternehmen (auch wenn nur eingeschränkte Mandate)Registrierungsvoraussetzung gem. RAG

Welche zwei Risiken gibt der PS 240 generisch vor?

Revenue RecognitionManagment override of controlsRevisionsstelle muss nicht systematisch nach Fraud suchen, aber Risiko wesentlicher Fehler aus Fraud identifizieren, beurteilen und mit PH reagieren.

Nenne die 5 Komponenten des IKS (COSO-Würfel).

  1. Kontrollumfeld 
  2. Risikobeurteilungsprozess der Einheit 
  3. Informationssystem 
  4. Kontrollaktivitäten 
  5. Überwachung von Kontrollen

Welche Faktoren führen zu einem bedeutsamen Risiko? (6)

  1. Fraud 
  2. hoch komplexe Geschäftsvorfälle (z.B. IAS 19) 
  3. bedeutsame Trx mit nahestehenden Personen 
  4. hoher Grad an Ermessen (Schätzungen) 
  5. bedeutsame Trx ausserhalb gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 
  6. besondere Aufmerksamkeit aufgrund jüngster Entwicklungen (neue RL-Methode)
Definiere IKS i.S. von PS 890

Alle Vorgänge und Massnahmen in einem UG, welche ein ordnungsmässige Buchführung und finanzielle Berichterstattung sicherstellen.

Was sind die Voraussetzungen, dass ein IKS existiert? (5)

IKS ist: 

  1. dokumentiert 
  2. auf Geschäftsrisiken angepasst 
  3. den Mitarbeitern bekannt im UG 
  4. angewandt 
  5. ein Kontrollbewusstsein vorhanden

Welche 3 Arten der Berichterstattung gibt's zum IKS?

Existenz wird: 

  • bejaht 
  • verneint (in keiner Weise Risiken adressiert, nicht schriftl. dokumentiert, in allen wesentlich. Bereichen nicht umgesetzt) 
  • mit Einschränkung bejaht (bei 1-2 wesentlichen Prozessen/TG nicht umgesetzt/dokumentiert)

Was ist der Prüfgegenstand bei einer PK?

zweiteilige Prüfung: 

  1. Financial Audit: Prüfung der Jahresrechnung (Bvilanz, Betriebsrechnung und Anhang) gem. FER 26 
  2. Compliance Audit: Alterskonten gem. Gesetz geführt, Organisation und Geschäftsführung und Vermögensanlage entspr. Gesetz, Loyalität sichergestellt, Verwendung der freien Mittel, Massnahmen bei Unterdeckung, Meldungen an Aufsichtsbehörde, Rechtsgeschäfte mit Nahestehenden eingehalten

Was sind typische Prüfungshandlungen für PK? 2 PHs auf Bilanz

  • Prüfung der Fair Values der Vermögensanlagen (insb. Immobilien, Wertschriften) 
  • Abstimmen der technischen Buchhaltung (geführte Beitrags- und Alterskonti) mit FiBu

Was ist bzgl. Verantwortung der Revisionsstelle bei einer PK speziell?

RS ist nicht einziger Prüfer. PK-Experte prüft Vorsorgekapital & technische RST

Wie gliedert sich die Betriebsrechnung einer PK grob?

Zuflüsse aus Beiträgen und EintrittsleistungenAbflüsse für Leistungen und VorbezügeNetto-Ergebnis aus Versicherungsteil+/- Netto-Ergebnis aus Vermögensanlage (Verwaltungsaufwand sep. ausweisen)Auflösung/Bildung Wertschwankungsreserve

Muss jede PK eine Revisionsstelle haben?

Ja, für jede Vorsorgeeinrichtung (auch WOFI, Kaderkasse) ist eine Revisionsstelle zwingend (eingeschränkt gibt es nicht für Stiftungen)

Was ist für bzgl. Zulassung von RS für PKs speziell? (4)

  • Revisionsexperte zwingend QS1 umgesetzt 
  • Leitender Revisor muss pro Kalenderjahr mind. 50 verrechenbare Stunden auf PK aufweisen Leitender Revisor muss

Braucht es bei einer PK-Prüfung eine Bestätigung der Existenz eines IKS?

Nein, nur Bestätigung der Existenz von der Grösse und Komplexität angemessenen internen Kontrollen (viel Judgement).

Was ist der Unterschied einer Perioden- bzw. Generationentafel?

Periodentafel berücksichtigt zukünftige Lebenserwartung nicht (darf angewandt werden, zus. techn. RST notwendig)Besser ist deshalb die Generationentafel

Was ist der Unterschied der IAS 19 DBO und der Vorsorgekapitalien und techn. RST gem. FER 26?

Sparkapital der Aktivsparer wird bei FER nicht diskontiert Bewertungsparamater FER: techn. Zinssatz vs. IFRS: Diskontsatz (AAA, Generationentafel) Beides ist wohl nicht ganz TAFV
Erkläre Risk Sharing im Zusammenhang mit IAS 19?

Sanierungsmassnahmen von PK werden nie alleine durch AG getragen, sondern auch durch AN mitfinanziert (tieferer UWS bspw.). Risk Sharing meint, dass DBO nicht zu 100% eine Verbindl. für AG darstellt, sondern dass auch AN Risiko mitträgt. In Historie feststellen, wie hoch Anteil AG was und Veränderung der Schätzung vornehmen (angemessen kommunizieren).

Erkläre 1e-Pläne.

Betrifft nur überobligatorischer Teil des BVG (Lohn >126'900)erfordert separate Kasseerlaubt individuelle Anlagestrategien (max. 10, eine davon risikoarm) MA trägt Anlagerisiken voll, keine Kapitalgarantie => defined contribution planmuss Risikoversicherung enthaltenkeine Rentenbezugsoption

Ist eine Gewinnausschüttung unter dem Jahr möglich?

Auch Ausschüttung unterjährig muss Gesetz und Statuten entsprechen (Zuweisungen, statutenkonform, ausreichende Liqu., es braucht ein Zwischenabschluss)es darf aber keine Interimsdividende ausgeschüttet werden (keine Ausschüttung aus laufendem Gewinn)

Gewinnverwendungsprüfung: Erkläre die erste Zuweisung.

OR Art. 671 Abs. 1: 5% des Jahresgewinnes muss der gesetzl. Gewinnreserve zugewiesen werden, bis diese (zusammen mit Kap.reserve) 20% des AK erreicht hat falls Bilanzverlust im VJ kann Jahresgewinn mit diesem verrechnet werden erste Zuweisung muss auch erfolgen, auch wenn keine Ausschüttung vorgenommen wird

Gewinnverwendungsprüfung: Erkläre die zweite Zuweisung.

  • OR Art. 671 Abs. 2: falls Dividende >5% des AK (Superdividende), dann muss 10% von (gepl. Dividende - 5% des AK) an gesetzl. Gewinnreserve zugewiesen werden 
  • Holdinggesellschaften sind von zweite Zuweisung befreit in Praxis wird trotz fehlender gesetzlicher Bestimmungen auf weitere Zuweisungen verzichtet, wenn gesetzl. Gewinn- und Kap.reserven 50% des AK erreicht haben.

Unter welchen Bedingungen darf Agio ausgeschüttet werden?

Agio gehört zu den gesetzl. Kap.reserven (falls von ESTV akzeptiert gar KER)Ausschüttung ist möglich, sofern 50% des AK gedeckt istaber Aufwertungsreserve und Reserve f. eigene Aktien darf nie ausgeschüttet werden

Wie sollte ein Rangrücktritt ausgestaltet sein? (6)

  1. schriftlich 
  2. unwiderruflich (nicht kündbar) 
  3. zeitlich unbefristet (aufgehoben nur duch geprüfte Bilanz, dass alle Verbindl. durch Aktiven gedeckt sind)
  4. unbedingt 
  5. mind. in Höhe der Deckungslücke und des erw. Verlustes bis zur nächsten Revision 
  6. Für Gläubiger tragbar (Bonität nur Zeitpunkt der Gewährung zuprüfen, sonst Pauliana = Anfechtbar)

Was ist die Wirkung eines Rangrücktritts?

Rangrücktritt befreit VR von Benachrichtigung des Richtersstellt aber keine Sanierungsmassnahme dar (Überschuldung wird nicht beseitigt)Pflicht des VR GV einzuberufen und Sanierungsmassnahmen zu beantragen bleibt bestehen

Wann hat die RS den Richter zu benachrichtigen?

Primäre Pflicht ist bei VRFalls VR untätig bleibt und Überschuldung offensichtlich ist, setzt RS dem VR eine Frist (4-6 Wochen, eingeschriebener Brief)Falls VR weiterhin untätig geht RS zum Richter (eingeschriebener Brief)Merke: Abberufung, Rücktritt, Neuwahl der RS enthebt diese nicht von Pflicht zur Benachrichtigung des Richters

Wann wird OR 725,2 anwendbar? Wann wird RS handlungspflichtig?

Bei Vorliegen einer begründeten Besorgnis der Überschuldung, dass Verbindlichkeiten die Aktiven nicht mehr decken (EK<0)Abgeleitet aus Überwachungspflicht wird VR handlungspflichtig, sobald sich Überschuldung ergibt, d.h. auch unterjährig (Verlustsituation, Liqu.probleme, Impairments). VR muss Zwischenbilanz erstellen und durch RS prüfen lassen (PS 290 - Feststellen, ob Überschuldung vorliegt, Vereinfachungen möglich).RS wird handlungspflichtig, sofern offensichtliche Überschuldung erkennbar (stichhaltige Information von VR/GL) und VR untätig

Was muss bei Erstellung der Zwischenbilanz beachtet werden?

Sind Voraussetzungen für Going Concern gegeben (Bewertungsbasis Fortführungswerte)?Falls nein, Bewertungsbasis Veräusserungswerte in ZwischenbilanzBerücksichtigen aller mit Liquidation zusammenhängenden Kosten (Stillegungskosten, Sozialpläne, Verwertungskosten...)

Was sind die Folgen, wenn sich VR weigert eine Zwischenbilanz zu erstellen?

RS muss abwägen, ob Überschuldung offensichtlich (meist ja!) und dann Richter benachrichtigenBerichterstattung: Hinweis auf sonst. Sachverhalt (Vorliegen Überschuldung); Gesetzesverstoss fehlende ZwiBi; Gesetzesverstoss fehlende Benachrichtigung Richter

Was ist zu tun, wenn Rangrücktritt ungültig, ungenügend hoch oder missachtet wird?

Aufforderung des VR zu Benachrichtigung des Richters, Überschuldung ist weiterhin daFalls VR untätig, RS geht zum Richter

Wann liegt ein hälftiger Kapitalverlust gem. OR 725,1 vor?

Wenn EK < 1/2 (AK+PS-Kapital+Kap.Reserven+gesetzl. Reserven+Aufwertungsreserven+Reserven für eigene Aktien) per letzter Jahresrechnung (nach OR, nicht unterjährig)

Was sind die Folgen eines vorliegenden hälftigen Kapitalverlusts?

VR muss unverzüglich GV einberufen und Sanierungsmassnahmen beantragen Falls nicht, dann muss RS ersatzweise GV einberufen zum Zweck der Mitteilung "Kapitalverlust und VR untätig" Kriterien kumulativ: 

  1. keine oder unzureichende finanzielle Sanierungsmassnahmen
  2. kein Einberufung von Sanierungsversammlung 
  3. Aktionäre sind nicht informiert
  4. Information der Aktionäre hätte Einfluss auf Sanierungswille 

Bericht: Hinweis auf sonst. Sachverhalt (hälftiger Kapitalverlust + Gesetzesverstoss OR 725,1)

Was sind mögliche Sanierungsmassnahmen bei OR 725? (2x 3)

Sofort möglich durch VR: 

  • Auflösung StiRes (Offenlegung Anhang) 
  • Aufwertung von Grundstücken und Beteiligungen gem. OR 670 
  • Forderungsverzichte oder à fonds perdU Zuschüsse 

mit Beschluss GV möglich: 

  • Eliminierung Verlust mit Auflösung offener Reserven  
  • deklarative Kapitalherabsetzung 
  • Kapitalerhöhung (bar oder Umwandlung FK in AK)

Welche vier gesetzlichen Pflichten bestehen für VR bei OR 725?

  1. Einberufung Sanierungsversammlung (725,1)
  2. Beantragung geeignete Sanierungsmassnahmen (nur VR, keine subsidiäre Pflicht für RS; 725,1)
  3. Erstellen Zwischenbilanz (725,2)
  4. Benachrichtigung Richter (725,2) Bericht: Sind alles potenzielle Gesetzesverstösse

Was fordert PS 570 Going Concern vom Prüfer? Was ist die Basis?

 ausreichend geeignete Prüfungsnachweise, dass die Mgmt-Annahme der Fortführung angemessen ist für nächsten 12 Monate Basis: Beurteilung des Managements zur Fähigkeit und Absicht UG fortzuführen Falls Mgmt Beurteilung verweigert: Beschränkung im Prüfumfang =>Nichtabgabe Prüfurteil, allenfalls Rücktritt (befreit nicht von subsidäre Meldepflicht bei offensichtlicher Überschuldung)

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