HF TSM 21 Finanzbuchhaltung

Linear                          degressiv

Abschreibung                          Nutzungsdauer                    Prozentual

Basis                                       Anschaffungswert                  Buchwert / Restwert

Abschreibungsbetrag            bleibt gleich                           nimmt ab

Restwert                                  0.-                                          Restbetrag (Sonderabschr.)

Der Handelsrechtliche Wert in der Bilanz ist tiefer als der Betriebswirtschaftliche Wert (interne Bilanz).

Entstehen durch überhöhte Abschreibungen. Wir schreiben mehr ab als nötig.

Betriebswirtschaftlich Bilanz darf ich nach effektiver Nutzung abschreiben

Steuerlich Bilanz nach Tabelle

Handelsrechtlich Bilanz so viel ich will – geht an GV. Da weniger Gewinn. So muss ich keine Dividende auszahlen.

Immer auf Eigenkapital

500’ / 5 * 2 = 200’000

J1                    J2                    J3                    J4                    J5

2015               2016               2017               2018               2019

100'000          100'000          100’000

31.12.2017 wird der Betriebswirtschaftliche Restwert berechnet

= CHF 200’000

 EK x 100
Bilanzsumme

Richtwert (Bankerwartung) 30 – 40%

Wenn hoch: heisst wenig Fremdkapital

• Erhöhung Eigenkapital (mehr Aktien ausschütten oder höhere Gewinne erzielen die nicht ausschütten sprich keine oder nur wenig Dividende zahlen)
• Reduktion von der Bilanzsumme
• Anlagevermögen verkaufen und damit Schulden bezahlen

... ich Immobilien schon lange besitze:

Die Immobilie hat heute viel mehr wert als ich ursprünglich gezahlt habe.

Somit kann ich hohe stille Reserven anlegen = Hohes Eigenkapital. 

= Wie ist das Anlagevermögen finanziert
Wieviel % des Anlagevermögens ist mit langfristigem Kapital finanziert?

Anlagevermögen ist langfristig und sollte daher mit langfristigen Fremdkapital oder Eigenkapital (auch langfristig) finanziert sein. 

Nach Flüssigkeit (Wie schnell kann ich was zu flüssigen Mitteln machen)

Fälligkeit (Wie schnell sind die Schulden fällig? – Rechnungen 30 Tage / EK wenn Firma liquidiert wird)

(EK + langf. FK )*100
    Anlagevermögen

z.B.

(12’324 + 0) * 100
        600'020

         = 204,7%

Habe doppelt so viel langfristiges Fremdkapital wie ich Anlagevermögen habe. 

Mindestwert: grösser als 100%

Das heisst Flüssigkeit und Fälligkeit stimmen überein (Fristigkeiten).

Ich habe jederzeit genug langfr. Anlagevermögen um langfr. FK zu bezahlen.

Was bedeutet: Ich habe auch genügen kurzfr. Vermögen (FlüMi) um das kurz. Fremdkapital zu begleichen (Bilanzsumme immer gleich gross)

EK + FK sollten immer gleichgross sein wie Anlagevermögen (oder grösser)

• Umfinanzierung / Umwandlung von KFK in LFK
  Möglichkeiten: Ein fälliger Kredit in Hypothek umwandeln.
  Hypothek erhöhen um überfällige Rechnungen zu bezahlen.

• Erhöhung Eigenkapital (mehr Aktien ausschütten oder höhere Gewinne erzielen die nicht ausschütten sprich keine oder nur wenig Dividende zahlen)
   
• Anlagevermögen reduzieren
  Land verkaufen (Bilanzsumme bleibt gleich)
  Anlagevermögen verkaufen und damit Schulden bezahlen (Bilanzsumme wird kleiner)

Aktiv

Liq Grad I      –>   FlüMi

Liq Grad II     –>  + Debitoren

Liq Grad II     –>    + ÜUV

Passiv

KFK

I  
Wieviel % des KFK könnten sofort (durch FlüMi) zurückgezahlt werden

II
Wieviel % des KFK könnten in 30 – 60 Tagen durch FlüMi und Debitoren zurückgezahlt werden.

III
Wieviel % des KFK könnten innerhalb eines Jahres durch FlüMi, Debitoren
und übrigem Umlaufvermögen zurückgezahlt werden.

FlüMi * 100
     KFK

Ziel = 10 – 20%

(FlüMi + Deb) * 100

        KFK

              Ziel = 100 – 150 %

UV * 100

   KFK

            Ziel – 200%

Wenn nötig in Maschinenpark investieren (AV erhöhen).
Aktionären Substanzdividenden auszahlen.

• Debitorenverlust (Erfolgsrechnung)
  definitiver Verlust Veränderung Delkredere

• Delkredere (Bilanz)
  mögliche / erwarteter Verlust als Rückstellung / Wertberichtigung

Vorräte / Materialaufwand

–> Vorräte (Aktiven - Zunahme - Soll)

–> Materialaufwand (Aufwand - Abnahme - Haben)

linear: Anschaffungswert und Nutzungsdauer

Degressiv: %-Satz des Restwertes

OR 690 ff

1. Wahrheit
   –> soll den Tatsachen entsprechen
    
2. Vorsicht
   –> von mehreren Werten den tieferen Einsetzen
    
3. Stetigkeit 
   –> immer gleiche Grundlagen (z.B. Nutzungsdauer)
    
4. Fortführung
   –> Firma wird weiter geführt (vs. Liquidation)

• Realisationprinzip
  –> Gewinne erst verbuchen wenn realisiert
   
• Niederwertprinzip
  –> von  mehreren Werten den tiefsten
   
• Imparitätsprinzip (Ungleichbehandlung)
  –> Gewinne erst verbuchen wenn realisiert, Verluste sofort verbuchen.
  Auch wenn nur Vermutet. 

Gewinne erst verbuchen wenn realisiert

von  mehreren Werten den tiefsten
 

Ungleichbehandlung
 

Gewinne erst verbuchen wenn realisiert, Verluste sofort verbuchen. Auch wenn nur Vermutet. 

Handelsrechtlich
–> Basis OR
–> Wert < 150'000.–
–> Kann ich selber wählen. Darf nicht höher sein als der effektive Gewinn.
Beeinflusst den Gewinn –> Extern
 

Steuerlich
–> Basis: Steuerrecht
–>  2/3 «Wert» der Vorräte angeben

Intern/betrieblich
–> Basis: Markt/Betriebswirtschaftlicher Wert «effektiv»
–> Wert der Vorräte 3/3

Handelsrechtlich
–> Basis OR
–> Wert < 150'000.–

–> Beeinflusst den Gewinn –> Extern

• Darf nicht höher sein als der effektive Gewinn. Keine Überbewertung, nach unten (Debitorenbestand) keine Einschränkung

Steuerlich
–> Basis: Steuerrecht
–>  2/3 «Wert» der Vorräte angeben
–> Delkredere max. 5% ohne Nachweis, höhere mit Begründung.

Intern/betrieblich
–> Basis: Markt/Betriebswirtschaftlicher Wert «effektiv»
–> Wert der Vorräte 3/3
–> Delkredere nach effektiver Gefährdung

Bildung: Reduziert den Gewinn
Auflösung: Erhöhung des Gewinn

Steuerliche Abschreibung 1/3

Buchwert:        100'000.–   2/3

Stillereserve:     50'000.–   1/3

                          –––––––––––

Effektiverwert: 150'000.–   3/3

• Lage (mikro)
• Lage (Anbindung ÖV)
• Grösse
• Ausbaustandard
• Zinsniveau
• Angebot und Nachfrage