Fibu 1

Verhinderung der Steuerhinterziehung

• Zinsen auf Konten, die pro Kalenderjahr mehrmals gutgeschrieben werden (mehrmals = ab CHF 0.- pflichtig)
• Zinsen auf Konten, die pro Kalenderjahr einmal gutgeschrieben werden, sind erst ab CHF 200.- Verrechnungssteuerpflichtig (einmal = ab CHF 200.-)
• Zinsen auf Schweizer Obligationen ^, Kassenscheinen usw.
• Dividenden von Schweizer Aktien, Genussscheinen und Partizipationsscheinen
• Lotteriegewinne von über CHF 1'000.00

1. Die Bank schreibt dem Kunden den Nettozins gut

2. Die Bank überweist ie Verrechnungssteuer der Steuerverwaltung ohne Angaben des Kunden

3. Bankkunde deklariert den Bruttozins in seiner Steuererklärung

4. Die Verrechnungssteuer wird mit der Steuerschuld verrechnet bzw. zurückerstattet

Natürliche Personen:

Die verrechnungssteuerpflichtigen Erträge werden in der Steuererklärung ausgewiesen. Das Verrechnungssteuerguthaben wird vom Kanton direkt von der Steruerschuld subtrahiert.

Juristische Personen:

Die Verrechnungssteuer muss mit dem dafür vorgesehenen Formular zurückgefordert werden.und wird durch den Bund mittels überweisung zurückerstattet.

Bank / Finanzertrag                           65%

Guthaben VST / Finanzertrag           35%

Bank / Guthaben VST    35%

Kassenmanko

sonstiger Betriebsaufwand / Kasse

Kassenüberschuss

Kasse / übriger Ertrag

Bezeichnungen aus Sicht der Bank.

Debitorenkontokorrent:

Schuld (Passivkonto) - Bank belastet Sollzins

Kreditorenkontokorrent:

Guthaben (Aktivkonto) - Bank schreibt Habenzins gut

Wechselndes Kreditverhältnis:

Je nach Saldo liegt ein Guthaben (Aktivkonto) oder eine Schuld (Passivkonto) vor - Soll- bzw, Habenzins werden ermittelt.

Sollzins (-)  Finanzaufwand / Bank

Habenzins (+) Bank / Finanzertrag

Die Verrechnungssteuer wird nur berechnet, wenn der Habenzins grösser ist als der Sollzins.

• Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als CHF 100'000.-
• nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sport- oder Kulturvereine oder gemeinnützige Organisationen mit einem Jahresumsatz von weniger als CHF 150'000.-

Steuersubjekt:

• steuerpflichtige Unternehmen

Steuerobjekt:

• im Inland gegen Entgelt erbrachte Leistungen
• Einfuhr aus dem Ausland

• Fiskalsteuer: MWST finanziert Staatsausgaben
• Verbrauchssteuer: Konsum von Sachen + DL werden besteurt
• Allphasensteuer: Wird im Inland auf allen Stufen der Produktion, des Handels und des DL Sektors erhoben

befreit:

• Ausfuhr (Export) ⇒ Vorsteuerabzug erlaubt

ausgenommen:

• Aus- und Fortbildung
• Kulturelle DL
• Entgelte für sportliche Anlässe
• Versicherungen
• Geld- und Kapitalverkehr
• Umsätze und Verkehr von Grundstücken und Liegenschaften
• ⇒ Vorsteuerabzug nicht erlaubt

• Name und Ort des Leistenden + Unternehmens Identifikationsnummer
• Name und Ort des Empfängers der Leistung
• Datum oder Zeitraum der Leistung (wenn nicht RG-Nr.)
• Art, Gegenstand und Umfang der Leistung
• Entgelt fü Leistung
• Steuersatz und Steuerbetrag

Kassenzettel: Beträge bis zu CHF 400.- kann auf die Angabe des Namens + Orts des Kunden verzichtet werden

• immer tiefer als der normale Steuersatz
• je höher die Wertschöpfung, desto höherist der Saldosteuersatz
• abzuliefernde MWST sollte langfristig in etwa gleich hoch sein, wie bei der effektiven Abrechnungsmethode

• Beträge während des Semesters brutto (inkl. MWST)
• Steuerschuld wird ausschliesslich auf Grund der Umsätze (100%) und des Saldosteuersatzes bestimmt
• Die Vorsteuer muss nich ermittelt werden

• Vorsteuer 1170 (VD)
• Vorsteuer 1171 (VI)

⇒ Aktivkonten, Guthaben bei ESTV, übrige kurzfristige Forderungen

• Umsatzsteuer

⇒Passivkonto, Schuld bei ESTV, übrige kurzfristige Verbindlichkeiten

FLL / Ertragskto.              100%

FLL / Umsatzsteuer         8%

Aufwand / VLL                 100%

Vorsteuer 1170 / VLL     8%

Aufwand / VLL                 100%

Vorsteuer 1171 / VLL     8%

nach vereinbartem Entgelt:

• Zeitpunkt der Rechnungsstellung ist massgebend
• Gelangt in der Regel zur Anwendung

nach vereinnahmten Entgelt:

• Zeitpunkt der Zahlung ist massgebend
• Antrag an ESTV
• Anwendung bei Offenposten-Buchhaltung

Effektive Methode

• Vorsteuer kann zurückgefordert werden
• Wechseln in frühstens drei Steuerjahren möglich
• Brutto- / Nettomethode

Saldosteuersatzmethode

• Abgerechnet wird mit Saldosteuersätzen
• Vorsteuer kann nicht zurückgefordert werden
• Wechsel in frühstens einem Steuerjahr möglich
• Bruttomethode

kurzfristiges Fremdkapital = 100%

flüssige Mittel + Forderungen = ?

mind. 100 = Zahlungsbereitschaft gesichert

Gesamtkapital = 100%

Eigenkapital = ?%

25%-40% = sicher

Ø Eigenkapital = 100%

Gewinn = ?%

mind. 4% über Zinssatz für Bundesanleihen = rentabel

extrem hoher Energieverbrauch, der in direktem Zusammenhang mit der Leistungserstellung (WE) steht.

- Kostenrechnung

- Kostenstellenrechnnung

- Kostentägerrechnung

- Kalkulation

- erfassung von Geschäftsverkehr

-  Bilanz

- Erfolgsrechnung

- Anhang

- ev. Lagebericht

- OR

- Swiss GAAP FER

- IFRS

- US GAAP

Fibu: extern orientiert

Bebu: intern orientiert, effektive Werte, (geheim)

• Aussagekraft + Vergleichbarkeit der JR zu erhöhen
• bestehende gesetzliche Bestimmungen konkretisieren

Schutz der Gläubiger

erfassen von Geschäftsfällen

• erstellen der Bilanz und ER
• ev Geldflussrechnung
• Anhang
• Lagebericht

Buckführung nah einheitlichen Grundsätzen und die Prüfbarkeit nach einheitlichen Standards ermöglichen.

Aussagekraft + Vergleichbarkeit des Geschäftsberichts sichern

Ab einem Jahresumsatz von mind. CHF 500'000

aus der Jahresrechnung, darin enthalten sind Bilanz, ER und der Anhang

• Bruttogewinn
• Betriebsgewinn
• Unternehmensgewinn

  Kontenklasse 3 (WE)

- Kontenklasse 4 (WA)

     Kontenklasse 3 (WE)

   - Kontenklasse 4 (WA)

   - Kontenklasse 5 (Personalaufwand)

+/- Kontenklasse 6 (übriger betrieblicher Aufwand, Abschreibungen, WB und Finanzergebnis)