Bilanzen & Steuern

   Einzahlungen aus dem Umsatz
-  Auszahlungen für: 
     Material, Personal, sonstige betriebliche Zwecke, Lagerbestände von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen
     Investitionen
     Zins- und Tilgungsleistungen
     Steuern
+ Einzahlungen aus Kreditaufnahmen
= Cash Flow

     Jahresüberschuss/ -fehlbetrag
+/- Außerordentliches Ergebnis
+/- Ertragsteuern
=   Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
+   Zinsaufwand
=   EBIT (Earnings before interest and taxes)
+   Abschreibungen auf Anlagevermögen und Goodwill
=   EBITDA (Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization)

• aus Geschäftstätigkeit
  • Schlüsselindikator für die Fähigkeit zur
    • Schuldentilgung
    • Erhaltung der Leistungsfähigkeit
    • Investitionstätigkeit
    • Dividendenausschüttung
  • Ohne auf Quellen der Außenfinanzierung angewiesen zu sein
• aus Investitonstätigkeit
  • Indikatoren für das Ausmaß der Beschaffung von Ressourcen zur Erzielung künftiger Nettomittelzuflüsse
• aus Finanzierungstätigkeit
  • Abschätzung künftiger Ansprüche der Kapitalgeber gegenüber dem Unternehmen

• Erhöhung
  • Erhöhung des Umsatzes und der Rendite in Folgejahren
  • Verbesserung und/oder Ausdehnung des Produktionsprogramms
• Verminderung
  • Spezialisierung oder Einschränkung der Produktpalette

• Erhöhung
  • Erhöhung der Produktionskapazität
  • Aufnahme neuer Produkte
  • Erhöhung des Fixkostenblocks
  • Umsatz- und Renditesteigerung, aber auch mögliche Finanzierungsrisiken und Überrationalisierungsgefahr
• Verminderung
  • Vorsichtige Abschreibungspolitik
  • Bildung stiller Reserven
  • verbesserte Liquidität aus Verkauf nicht betriebsnotwendigen Vermögens
  • Abbau Fixkosten, Kapazitätsabbau, Aufgabe eines Produktionszweigs

• Erhöhung
  • Ausweitung der Produktion 
  • Vorratskäufe, z.B. wg. günstiger Einstandspreise
  • Beschäftigungs- und Umsatzrückgang
  • Anstieg der Lagerkosten
• Verminderung
  • Produktionssteigerung
  • Entwertung der Vorräte wg. erhöhter Lagerdauer oder Preisverfall
  • Stille Reserven durch Abschreibungen

• Erhöhung
  • Umsatzsteigerung bei gleichzeitigem Forderungsanstieg
  • Produktion auf Vorrat wenn Forderungen aus LuL nicht mitwachsen
  • Verteuerung der Produktion durch Lohn-/Materialkostensteigerung
• Verminderung
  • Abschreibungen wegen überhöhter Lagerdauer oder wegen Preisverfall auf dem Absatzmarkt
  • Unzureichende Fertigungskapazität bei Sachanlagen und/oder Arbeitskräften

• Erhöhung
  • Umsatzsteigerung bei gleichzeitig schleppendem Zahlungseingang
  • Verlängerung der Zahlungsziele
  • Gefahr des Forderungsausfalls
• Verminderung
  • Umsatzrückgang bei gleichzeitiger Bestandsmehrung
  • Beschleunigter Zahlungseingang durch Kürzung des Zahlungsziels und Gewährung von Skonto
  • Abschreibung von Forderungen

• Erhöhung
  • Keine Möglichkeit der Erweiterung des Anlagevermögens oder der Vorräte
  • Kapazitätserweiterungen sind in der nahen Zukunft geplant
  • Umsatzerhöhungen sind nicht erzielbar
• Verminderung
  • Abbau von Liquiditätsreserven
  • Finanzierung von Investitionen
  • Mitnahme von Kursgewinnen oder Vermeidung von Kursverlusten

• Erhöhung
  • Steigender Zahlungseingang bei gleichzeitigem Abbau von Forderungen
  • Verzögerter Einkauf bei gleichzeitigem Abbau von Vorräten
  • Längere Zahlungsziele bei gleichzeitigem Anstieg der Verbindlichkeiten
  • Investitionen oder Großeinkäufe in der Zukunft geplant
  • Bei hohem Überschuss ist eine hohe Ausschüttung geplant
• Verminderung
  • Verbesserte Auslastung mit erhöhtem Einkauf bei gleichzeitigem Anstieg der Vorräte
  • Investitionen wurden getätigt
  • Tilgung von Schulden
  • Schlechtes Debitorenmanagement
  • Zwang zur Aufnahme von Bankkrediten

• Erhöhung
  • Beteiligungs- oder Selbstfinanzierung aus nicht ausgeschütteten Gewinnen
  • Insb. bei gleichzeitigem Abbau von Fremdkapital
• Verminderung
  • Verluste
  • Hohe Entnahmen

• Erhöhung
  • Vorsichtige Bewertung
  • Bildung stiller Reserven
  • Gestiegene Risiken
• Verminderung
  • Gewinnsteigerung durch Auslösung von Rückstellungen

• Erhöhung
  • Konsolidierung kurzfristiger Schulden
  • Finanzierung von Anlagevermögen bei Kapazitätserweiterung
• Verminderung
  • Rückzahlung aus liquiden Mitteln (Gewinnen)
  • Beteiligungsfinanzierung

• Erhöhung
  • Belastung der Liquidität
  • Belastung des Ergebnisses durch hohe KK-Zinsen
• Verminderung
  • Verbesserung der Liquidität
  • Kurzfristige Rückzahlung aus Forderungseingängen oder dem Verkauf von Anlagevermögen

• Erhöhung
  • Verbesserung der Liquidität
  • Verbesserung der Auftragsbestände
  • Erhöhung der Gewinnerwartungen
• Verminderung
  • Evtl. Rückgang der Auftragsbestände
  • Anpassung der Liquidität
  • Wachsende Konkurrenz

• Erhöhung
  • Erhöhte Einkaufsaktivitäten bei gleichzeitiger Zunahme der Anlageinvestitionen und/oder der gekauften Vorräte
  • Verlängerte Zahlungsziele
  • Zahlungsrückstände bei gleichzeitig geringen liquiden Mitteln
• Verminderung
  • Rückgang bei den Einkäufen wegen zu hoher Lagerbestände oder Umsatzrückgängen
  • Angespannte Liquiditätslage
  • Inanspruchnahme von Skonto bei gleichzeitig guter Liquiditätslage
  • Umstellung auf Bareinkauf

• Verwendungszweck
  • Anlagevermögen
  • Umlaufvermögen
• Beweglichkeit
  • Beweglich
  • Unbeweglich
• Nutzungspotenzial
  • Abnutzbar
  • nicht Abnutzbar
• Gegenständlichkeit
  • Immateriell
  • Materiell

• Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen § 9 I S. 1 EStG
  • Objektiver Zusammenhang mit der Erwerbsleistung erforderlich
  • Subjektiv zur Förderung der Erwerbsleistung getätigt (grds. erforderlich)

• Vermietung
  • entgeltliche Gebrauchsüberlassung
• Verpachtung
  • entgeltliche Gebrauchsüberlassung und Recht auf Fruchtziehung

• Äquivalenztheorie
  • Gleichwertigkeit zwischen Zahlung und Gegenleistung wird angstrebt
• Opfertheorie
  • Opfer der Allgemeinheit zur Erreichung des Staatszweckes. Soll für alle gleichmäßig sein.
  • Progressive Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit

• Lohnsteuer
• Umsatzsteuer
• EInfuhrumsatzsteuer
• Veranlagte Einkommenssteuer
• Gewerbesteuer
• Energiesteuer
• Körperschaftssteuer
• Nicht veranlagte Steuern vor Ertrag
• Solidaritätszuschlag
• Tabaksteuer

• Direkte Steuern (Steuerträger = Steuerschuldner)
  • Personensteuern
    • Einkommenssteuer
    • Körperschaftssteuer
    • Erbschaftssteuer
  • Sachsteuern (Steuersubjekte)
    • Gewerbesteuer
    • Grundsteuer
• Indirekte Steuern
  • Verkehrssteuern
    • Umsatzsteuer
    • Grunderwerbssteuer
    • Versicherungssteuer
  • Vebrauchssteuern
    • Energiesteuer
    • Tabaksteuer
    • Kaffeesteuer

• Einnahmenbeschaffung
  • Staat benötigt finanzielle Mitel zur Erfüllung seiner Aufgaben
• Steuergerechtigkeit
  • Jede Ausgestaltung der Besteuerung muss Gerecht sein (Grundsatz) Schwachsinn!
• Verteilung der Steuerlast
  • Opfertheorie
    • Am Einkommen
    • Beim Konsum
  • Progressive Besteuerung
• Problematiken
  • Praktikabilität vs. Gerechtigkeit
  • Wirtschaftspolitik vs. Gerechtigkeit

• Entlastung von kleinen und mittelgroßen Unternehmen von Bürokratie durch
  • Anhebung der Schwellenwerte
  • Verringerung der Anhangsangaben für kleine Kapitalgesellschaften
• Harmonisierung der Rechnungslegung innerhalb der EU durch
  • höhere Vergleichbarkeit
  • höhere Transparenz

• Synthetische Besteuerung (ALT)
  • alles wird gleich besteuert
• Schedulenbesteuerung (NEU)
  • Ermittlungsart für alle Einkunftsarten
  • Fiskalzwecksteuer - Zweck: Aufkommenserzielung
  • Umverteilung durch progressiven Tarif
  • Orientierung am Leistungsfähigkeitsprinzip

• unbeschränkt (inländische und ausländische Einkünfte)
  • natürliche Person (§8 AO)
  • Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt im Inland (§9 AO)
• beschränkt (inländische Einkünfte)
  • natürliche Person (§8 AO)
  • Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt nicht im Inland (§9 AO)

• Einkünfte = Gewinn (§2 EStG)
  • 1. Land- und Forstwirtschaft (§13 EStG)
  • 2. Gewerbebetrieb (§14 EStG)
  • 3. Selbstständige Arbeit (Rechtsanwalt, Künstler) (§18 EStG)
• Einkünfte = Überschuss über Werbungskosten (§2 EStG)
  • 4. nichtselbstständige Arbeit (Lohn/Gehalt) (§19 EStG)
  • 5. Kapitalvermögen (§20 EStG)
  • 6. Vermietung & Verpachtung (§21 EStg)
  • 7. sonstige Einkünfte (Rente, Verkäufe) (§22 EStG)

• Gewinneinkünfte (Einkunftsarten 1-3)
  • Absicht einen Totalgewinn aus einer laufender Tätigkeit zuzüglich eines Gewinns bei der Beendigung zu erzielen
• Überschusseinkünfte (Einkunftsarten 4-7)
  • Absicht einen Totalgewinn aus einer laufenden Tätigkeit zu erzielen
• Liebhaberei
  • Tätigkeiten ohne Einkunfterzielungsabsicht

+ Einkünfte aus persönlicher Steuerpflicht §1 EStG
+ EInkünfte aus sachlicher Steuerpflicht §2 EStG
- Altersentlastungsbetrag §24a EStG
- Alleinerziehendenentlastungsbetrag §24b EStG
= Einkünfte
- Sonderausgaben §§10-10i EStG
- Außergewöhnliche Belastungen §§33-33b EStG
= Einkommen
- Kinderfreibeträge §32 EStG
= zu versteuerndes Einkommen §2 EStG
= Bemessungsgrundlage

• Urproduktion
  • Land- und Forstwirtschaftliche Urproduktion
    • Landwirtschaftlicher Erzeugnisse (Acherbau, Gartenbau, Weinbau,...)
    • Forstwirtschaftlicher Erzeugnisse (Holz, Baumfrüchte, Waldfrüchte,...)
    • Selbst erzeugte Pflanzen [unbearbeitet oder erste Bearbeitungsstufe (Mehl,...)]
  • Veredelung
    • Tierzucht/Tierhaltung [unter Verwendung selbst erzeugten Pflanzen (als Nahrungsmittel)]
    • Verkauf selbstproduzierter Tiere
    • Verkauf von Tiererzeugnissen [unbearbeitet oder erste Bearbeitungsstufe (Küken,...)]
    • Imkerei §13 EStG
    • Jagd [im Zusammenhang mit dem Land- und Forstwirtschaftlichen Betrieb] §13 EStG
    • Realgemeinden §13 EStG
  • Hofladen
    • §15 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb
      • Verkauf zugekaufter Produkte (mehr als 1/3 vom Umsatz - weniger als 51.500 €)
    • §13 EStG Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
      • Verkauf selbst erzeugter Produkte

Produkte aus Urproduktion?

Produkte aus Veredelung (max. erste Bearbeitungsstufe)

Flächenvoraussetzung erfüllt?

• Wirtschaftsjahr: 01.07. - 30.06. §4 EStG
• Buchführungspflicht: §141 AO
  • Umsatz > 600.000 €
  • Fläche > 25.000 € (Wirtschaftswert)
  • Gewinn > 60.000 €
• Gewinnermittlung:
  • Buchführung §4 EStG
  • Durchschnittssätze §13a EStG
  • Überschuss Betriebseinnahmen (vs. Betriebsausgaben)§4 EStG

• Selbstständig (Tätig werden auf...)
  • eigene Rechnung (Unternehmerrisiko)
  • eigene Verantwortung (Unternehmerinitiative)
  • nicht weisungsgebunden
• Nachhaltig
  • auf Wiederholung angelegt
  • Mehrzahl von gleichartigen Handlungen
    • Einmalig auch nachhaltig wenn Wiederholungsabsicht erkennbar
  • Dauer der Tätigkeit ist unerheblich
• Gewinnerzielungsabsicht
  • Streben nah Betriebsvermögen (Totalgewinn)
    • Bei Neugründung Zeitraum von der Gründung bis zur Veräußerung
  • Absicht zählt, Zielerreichung unerheblich
• Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
  • Leistungs- und Güteraustausch
  • Tätigkeit von außen erkennbar
• Kein Gewerbebetrieb
  • wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende,erzieherische Tätigkeiten
  • Katalogberufe (Ärzte,...)
  • Selbstständige Arbeit §18 EStG (reine Vermögensverwaltung,...)

• von Amts wegen (Untersuchungsgrundsatz §88 AO)
• Mitwirkungspflichten (Pflicht zur Steuererklärungsabgabe)
  • Verspätungszuschlag (§152 AO)
  • Zwangsmittel (§328 AO) [Zwangsgeld, Ersatzvornahme, unmittelbarer Zwang]
• besondere Mitwirkungspflichten
  • Auskunftspflicht (§93 AO)
  • Buchführungs- & Aufzeichnungspflicht (§§ 140 ff. AO)
• Außendienst
  • Außenprüfung (§§ 193 ff. AO)
  • Steuerfandung (§ 208 AO)
  • Steueraufsicht ($ 209 AO)
• Schätzung (§162 AO)

• Steuerbescheid (Verwaltungsakt)
  • schriftlich (§157 AO)
  • Festsetzungsfrist
    • 1 Jahr (Zölle & Verbrauchssteuern)
    • 4 Jahre (übrige Steuern)
    • 5 Jahre (leichtfertige Steuerverkürzung)
    • 10 Jahre Steuerhinterziehung
    • Verschiebung durch (§§170-171 AO)
  • Erlöschen der Ansprüche nach Festsetzungsfrist (§47 AO)
  • Änderung nur unter besonderen Voraussetzungen (§129, 127 ff. AO)
  • Bei vorbehaltlicher Nachprüfung leichter änderbar (§164 AO
    • Vorauszahlungen automatisch vorbehaltlich Nachprüfung (§168 AO)

• Fälligkeit i.d.R. 1 Monat nach Bekanntgabe ($122 AO)
  • Vorauszahlungen am Termin - EK-Steuer ($37 EStG)
  • Umsatzsteuer 10 Tage nach Ablauf der Voranmeldung (Quartal/Monat) (§18 UStG)
  • Lohnsteuer 10 Tage nach Ablauf des Anmeldezeitraums (§41a EStG)
• Stundung (§222 AO)
• Überschreitung
  • 3 Tage Schonfrist
  • Säumniszuschlag 1% der offenen Steuerschuld für jeden angefangenen Monat
  • Beitreibung durch Vollstreckungsverfahren (§249 AO)

•  Zahlung ($224 AO)
• Aufrechnung ($222 AO)
• Erlass (227 AO)
• Verjährung (§228 AO)

• Vorverfahren
  • Einspruch (§347 AO)
• Gerichtsverfahren (FGO)
  • Urteil (§95 FGO)
  • Revision (§115 FGO)
    • unzulässig
    • unbegründet
    • Urteil
    • Urteil aufheben und zurück verweisen
• Fristen
  • 1 Monat nach Bekanntgabe der Gerichtsentscheidung
  • keine Aussetzung der Vollziehung bei Rechtsbhelfseinsatz
    • möglich (§361 AO, §69 FGO)
• Kosten
  • außergerichtlich (kostenlos)
  • gerichtlich (Unterlegene zahlt (§§135 ff. FGO))