Bilanzanalysekennzahlen
Bilanzbuchhalter - Bilanzanalysekennzahlen
Bilanzbuchhalter - Bilanzanalysekennzahlen
HGB, IFRS und US-GAAP sind drei verschiedene Rechnungslegungssysteme. Welche der folgenden Bilanzpositionen ist in allen drei Systemen wertmäßig identisch?
Ausgaben die vor dem Abschlussstichtag getätig wurden, die aber einen Aufwand nach dem Abschlussstichtag darstellen, sind in der Bilanz zu erfassen als
Als Gewinnrücklage ist auszuweisen
Durch welche der folgenden GuV Positionen lässt sich eindeutig feststellen, ob die GuV nach dem Umsatz- oder dem Gesamtkostenverfahren aufgestellt worden ist?
Welcher der folgenden Punkte ist keine "Säule" von Basel II?
Welches Prinzip der GoB besagt, dass am Abschlussstichtag noch nicht realisierte Gewinne nciht ausgewiesen werden dürfen, während noch realisierte Verluste ausgewiesen werden müssen?
Welches internationale Abkommen zielt darauf ab, die weltweit bestehenden Handelsbeschränkungen abzubauen?
Bei welcher der folgenden Rechtsform haften die Gesellschafter persönlich?
Welche der folgenden Positionen ist nicht aus dem Anlagespiegel ersichtlich?
Welche Zeiträume sind normalerweise im Verbindlichkeitenspiegel dargestellt?
Welches der folgenden Prinzipien gehört nicht zu den GoB:
Welcher IAS/IFRS behandelt schwerpunktmäßig die Bilanzierung von Sachanlagen?
Welcher der folgenden Punkte ist keine qualitative Anforderung an einen IFRS Abschluss
Welches der folgenden Ereignisse ist wertaufhellend (31.12.01)?
Welche der folgenden Bilanzpositionen löst eine Ausschüttungsperre aus?
Unter welchem GuV-Posten sind die Erträge aus der Währungsumrechnung gesondert auszuweisen?
Mit welchem Betrag sind Verbindlichkeiten in der HB anzusetzen?
Welcher der folgenden Vermögensgegenstände ist vom Wertaufholungsgebot ausgenommen?
Ab welchem Anteilsbesitz liegt in der Regel eine Beteiligung vor?
Nicht eingeforderte Einlagen auf das gezeichnete Kapital
Konstitution (Vermögensaufbau)
= Verhältnis zwischen Anlage- und Umlaufvermögen
Mit der Kennzahl der Konstitution wird der Anteil des Anlagevermögens mit dem des Umlaufvermögens verglichen.
Bedeutung:
Die Kennzahl kommt zum Einsatz um das Verhältnis zwischen Anlage- und Umlaufvermögen zu messen.
Beispiel
Bei einem Ergebnis von 150 % entspricht das Anlagevermögen dem 1,5-fachen vom Umlaufvermögen.
Anlageintensität (Anlagequote)
=Anteil Anlagevermögen am Gesamtvermögen
Die Kennzahl der Anlageintensität beschreibt den Anteil des Anlagevermögens, gemessen am Gesamtvermögen eines Unternehmens.
Mit dieser Kennzahl wird die finanzielle Lage eines Unternehmens ermittelt. Dabei gilt der Grundsatz, dass das Unternehmen liquider ist, je geringer das Anlagevermögen ausfällt. Doch auch eine niedrige Anlagequote kann sich schlecht auswirken. Das Unternehmen könnte so mit abgeschriebenen bzw. mit alten Anlagen arbeiten.
Umlageintensität (Umlaufquote)
Anteil Umlaufvermögen am Gesamtvermögen
Im Gegensatz zur Anlageintensität beschreibt die Umlaufintensität den Anteil des Umlaufvermögens im Vergleich zum gesamten Vermögen des Unternehmens.
Bedeutung:
Durch die Kennzahl kann die Finanzlage des Unternehmens ermittelt werden. Dabei sollte der Anteil am Umlaufvermögen allerdings nicht zu hoch ausfallen, da man bei einem großen Anteil des Umlaufvermögens meist von zu hohen Lagerbeständen ausgeht.
Liquidität 1. Grades
=Verhältnis flüssige Geldmittel zu kurzfristigem Fremdkapital
Die Kennzahl der Liquidität ersten Grades beschreibt das Verhältnis der gesamten flüssigen Mittel mit dem kurzfristigen Fremdkapital eines Unternehmens
Bedeutung:
Als kurzfristiges Fremdkapital werden hier Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen angesehen, aber auch Bankkredite und Darlehen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr sowie (kurzfristige) Rückstellungen.
Beispiel:
Erhält man als Ergebnis eine Liquidität von 60 % zeigt dies, dass z. B. Verbindlichkeiten gegenüber einem Lieferanten mit 60 % der gesamten flüssigen Mittel bezahlt werden können.
Liquidität 2. Grades
=Verhältnis flüssige Mittel und Forderungen zu kurzfristigem Fremdkapital
Die Kennzahl der Liquidität zweiten Grades beschreibt das Verhältnis der gesamten Forderungen zzgl. der gesamten flüssigen Mittel mit dem kurzfristigen Fremdkapital eines Unternehmens
Bedeutung:
Die Kennzahl der Liquidität zweiten Grades beschreibt das Verhältnis der gesamten Forderungen zzgl. der gesamten flüssigen Mittel mit dem kurzfristigen Fremdkapital eines Unternehmens
Beispiel:
Erhält man als Ergebnis eine Liquidität von 25 %, sind lediglich 25 % der kurzfristigen Verbindlichkeiten durch die flüssigen Mittel sowie Forderungen gedeckt.
Liquidität 3. Grades
=Verhältnis Umlaufvermögen zu kurzfristiges + mittelfristiges Fremdkapital
Die Kennzahl der Liquidität dritten Grades beschreibt das Verhältnis des kurz- und mittelfristigen Fremdkapitals mit dem gesamten Umlaufvermögen des Unternehmens.
Bedeutung:
Die Kennzahl lässt erkennen, ob das Anlagevermögen kurzfristig finanziert wurde. Als kurzfristiges Fremdkapital werden hier Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen angesehen, aber auch Bankkredite und Darlehen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr sowie (kurzfristige) Rückstellungen. Mittelfristiges Fremdkapital bezeichnet Verbindlichkeiten zwischen einem und fünf Jahren.
Beispiel:
Erhält man als Ergebnis eine Liquidität von 40 % zeigt dies, dass 40 % der kurzen und mittelfristigen Verbindlichkeiten durch das Umlaufvermögen gedeckt ist.
Nettoumlaufvermögen (Net Working Capital) in %
Mit dieser Kennzahl wird der Nettofinanzbedarf ermittelt um kurzfristige Aktiva zu decken. Dies ist der Teil des Vermögens, der nicht durch Fremdkapital finanziert wird.
Bedeutung:
Durch die Berechnung erhält man den Anteil des kurzfristigen Fremdkapitals zum Umlaufvermögen.
Net Working Capital
Mit dieser Kennzahl wird der Nettofinanzbedarf ermittelt um kurzfristige Aktiva zu decken. Dies ist der Teil des Vermögens, der nicht durch Fremdkapital finanziert wird.
Bedeutung:
Durch diese Berechnung wird der gesamte Überschuss am Umlaufvermögen über kurzfristiges Fremdkapital dargestellt.
Eigenkapitalquote
= Anteil vom Eigenkapital am Gesamtkapital
Bedeutung:
Die Eigenkapitalquote stellt eine wichtige betriebswirtschaftliche Kennzahl zur Beurteilung der Bonität für Unternehmen dar. Je höher die Eigenkapitalquote ausfällt, desto besser fällt i. d. R. auch die Kreditfähigkeit für das Unternehmen aus.
Fremdkapitalquote
= Anteil vom Fremdkapital am Gesamtkapital
Die Fremdkapitalquote zeigt den prozentualen Anteil des Fremdkapitals am Gesamtkapital an. Somit beschreibt die Kennzahl, wie viel Prozent des Gesamtkapitals nicht durch die Gesellschafter selbst finanziert wurde, sondern durch externe Geldgeber.
Bedeutung:
Die Fremdkapitalquote dient zur Beurteilung des Kapitalrisikos und stellt somit eine wichtige Kennzahl zur Kreditfähigkeit eines Unternehmens dar. Je größer die Quote an Fremdkapital ist, desto geringer wird Bonität des Unternehmens eingestuft. Als Richtwert sollte die Fremdkapitalquote möglichst kleiner als 50 Prozent sein.
Beispiele:
Zur Fremdkapitalfinanzierung gehören u. a. klassische Bankkredite aber auch Hypotheken.
Kapitalaufbau (Finanzierung)
= Verhältnis vom Eigenkapital zum Fremdkapital
Mit Hilfe dieser Kennzahl wird das Verhältnis des Fremdkapitals ins Verhältnis mit dem Eigenkapital gesetzt.
Bedeutung:
Die Kennzahl zeigt die Stärke des Eigenkapitals im Unternehmen. Je Höher die Quote an Eigenkapital, desto unabhängiger ist das Unternehmen
Beispiele:
Ein beispielhaftes Ergebnis von 150 % zeigt, dass jeweils bei 100,00 € Fremdkapital 150,00 € Eigenkapital vorhanden sind.
Verschuldungsgrad
= Verhältnis Fremdkapital zu Eigenkapital
Verhältnis Fremdkapital zu Eigenkapital
Bedeutung:
Die Kennzahl zeigt die Höhe des Fremdkapitals an. Je höher dieses ausfällt, desto unflexibler ist ein Unternehmen und daher sträker an externe Geldgeber gebunden.
Deckungsgrad 1
= Wie viel Prozent vom AV werden durch das Eigenkapital gedeckt?
Die Kennzahl beschreibt, mit welcher Eigenkapitalquote das Anlagevermögen finanziert wurde.
Beispiel:
Errechnet sich ein Deckungsgrad I von 30 % bedeutet dies, dass jedem Euro des Anlagevermögens lediglich 0,30 € Eigenkapital zuzurodnen sind.
Deckungsgrad 2
= Wie viel Prozent vom AV weden langfristig finanziert?
Der Deckungsgrad II beschreibt, mit wie viel Prozent das Anlagevermögen langfristig finanziert ist.
Beispiel:
Geht man von einem Ergebnis von 70 % aus, bedeutet dies, dass 30 % kurzfristig finanziert werden müssen. Anlagevermögen sollte i. d. R. jedoch auch langfristig gebunden und finanziert werden. Daher ist ein Deckungsgrad II von mindestens 100 % zu erzielen.
Eigenkapitalrendite
= Verzinsung vom Eigenkapital
Die Eigenkapitalrendite (Return of Equity – ROE) beschreibt, wie sich das Eigenkapital der Eigentümer innerhalb eines Geschäftsjahrs verzinst hat.
Bedeutung:
Die Kennzahl zeigt, wie viel Prozent des erwirtschafteten Gewinnes auf das investierte (eigene) Kapital anfällt. Sie ist für die Eigentümer von großer Bedeutung, denn je höher die Eigenkaitalrendite ausfällt, desto besser wird das Unternehmen beurteilt.
Gesamtkapitalrentabilität
= Rendite vom eingesetzten Eigenkapital + Fremdkapital
Die Kennzahl der Gesamtkapitalrendite beschreibt die Rendite der Eigen- und Fremdkapitalgeber.
Bedeutung:
Die Gesamtkapitalrendite zeigt dem Unternehmen, welchen Betrag das investierte Gesamtkapital erwirtschaftet hat.
= Verzinsung des eingesetzten Eigenkapitals
Return on Investment (ROI) ergibt sich aus der Umsatzrentabilität multipliziert mit der Umschlaghäufigkeit des Gesamtkapitals.Das Ergebnis gibt Aufschluss über den finanziellen Erfolg im Verhältnis zum gesamten gebundenen Kapital des Unternehmens.
Return on Investment (ROI) ergibt sich aus der Umsatzrentabilität multipliziert mit der Umschlaghäufigkeit des Gesamtkapitals.Das Ergebnis gibt Aufschluss über den finanziellen Erfolg im Verhältnis zum gesamten gebundenen Kapital des Unternehmens.
= Gewinn pro Euro Umsatz
Diese Kennzahl beschreibt, wie viel Gewinn mit einem Euro Umsatzerlöse erwirtschaftet wurde.
Beispiel
Eine Umsatzrendite von 25 % besagt, dass mit jedem Euro Umsatz ein Gewinn von 0,25 € erzielt wurde.
= Verhältnis von Leistung zu Kosten
Die Kennzahl der Wirtschaftlichkeit stellt die eigesetzten Kosten mit der resulutierenden Leistung gegenüber.
Beispiel
Mit dieser Kennzahl wird errechnet, wie wirtschaftlich ein Produkt oder eine Dienstleistung hergestellt wird. Je mehr Erträge aus dem Aufwand herausgeholt werden, desto wirtschaftlicher für das Unternehmen.
Umschlagshäufigkeit des Eigenkapitals
Diese Kennzahl beschreibt wie häufig sich das Eigenkapital eines Unternehmens umschlägt, also wie oft es zum Markt und wieder zurückfließt.
Ergänzung
Als Faustformel gilt: Je höher die Umschlagshäufigkeit des Eigenkapitals desto weniger Eigenkapital wird benötigt. Demnach ist von jedem Unternehmen eine hohe Umschlaghäufigkeit anzustreben, jedoch wird dies z.B. in der Industrie durch Kapitalbindung im Anlagevermögen begrenzt. Als Gegenbeispiel gilt der Handel, bei dem eine hohe Umschlagshäufigkeit besonders wichtig ist.
-
- 1 / 177
-
Cartes-fiches
Wie wirkt sich die Aktivierung selbst erstellter immaterieller VG auf den CF aus?
Die Aktivierung ist zahlungsunwirksam, somit keine dirkete Auswirkung auf CF. Allerdings führt Aktivierung dazu, dass angefallene aktivierte Kosten dem CF aus Investitonstätigkeit zuzuordnen sind. Bei der Ermittlung des CF nach indirekter Methode (also ausgehend vom JÜ) ist zu beachten, dass die aktivierten Kosten in der GuV enthalten sind. Die Aktivierung hat somit Auswirkungen auf die Höhe des Brutto-CF.
Welche Möglichkeiten gibt es die Umschlagsdauer der Forderungen zu verkürzen?
- Skontigewährung (für Unternehmen teuer)
- Mahnwesen-Verbesserung (hilft, wenn viele Kunden nach Ablauf Zahlungsziel zahlen)
- Zahlungszielsverkürzung bis hin zu Vorkasse (unter Umständen wettbewerbsschädigend)
- Factoring (lohnt nur bei gelich bleibendem Level von FO gegenüber Kreis solider Schuldner)
GmbH hat freien CF von 250T€. Kann CF vollständig ausgeschüttet werden?
Kommt darauf an, ob ein JÜ bzw. auflösbare Gewinnrücklagen vorhanden sind. Des Weiteren ist zu prüfen, ob eventuelle Ausschüttungssperren bestehen.
Was sind aktive latente Steuern?
Latente Steuern entstehen durch unterschiedliche Wertansätze in HB und STB.
Aktive latente Steuern entstehen, wenn der steuerbilanzielle Wertansatz eines VG den handelsrechtlichen übersteigt (bzw. eine handelsrechtliche Schuld > ist als eine steuerbilanzielle)
Es besteht nach §274 (1) HGB ein Aktivierungswahlrecht für aktive latente Steuern, sowei eine Ausschüttungssperre §268(8)HGB.
Unterschied GKV und UKV
GKV = leistungsbezogen. Alle angefallenen Kosten werden ausgewiesen. Ob vollumfänglich abgesetzt werden konnte, spielt keine Rolle. Anpassungen werden über Position "Bestandsveränderung" und "andere aktivierte Eigenleistungen" vorgenommen.
UKV = umsatzbezogen. Nur die Kosten werden angesetzt, die auf abgesetzte Güter oder DL entfallen.
Was ist eine Neuberwertungsrücklage?
Neubewertungsrücklage = Bestandteil des EK im IFRS-Abschluss.
In IFRS sind versch. Standars erfolgsneutrale Buchwertanpassungen an den beizulegenden Zeitwert erlaubt. Die Erhöhung des BW wird erfolgsneutral, ohne Berührung der GuV, direkt mit der Neubewertungsrücklage im EK verrechnet.
Welches Problem entsteht, wenn Kennzahl EBITDA auf Basis UKV Bilanz ermittelt werden soll?
Im UKV sind Abschreibungen nicht direkt in der GUV ersichtlich. Stattdessen sind sie in den Positionen "HK des Umsatzes", "Vertriebskosten" und "allgemeine" Verwaltungskosten" enthalten.
Zur Berechnung des EBITDA können die Abschreibungen aus dem Anlagenspiegel entnommen werden.
Welche Spiegel finden sie typischerweise im Anhang einer großen Kapitalgesellschaft?
- Anlagespiegel,
- Rückstellungsspiegel,
- Verbindlichkeitenspiegel.
Welche Verwendungsmöglichenkeiten bietet der Cashflow?
- Thesaurierung,
- Ausschüttung, soweit nach bilanzrechtlichen Vorschriften erlaubt (Ausschüttungssperre)
- Schuldentilung
- Investitionen
Wie entsteht ein GoF? Wie zu bilanzieren?
GoF entsteht, wenn bei Unternehmenserwerb gezahlter Kaufpreis das erworbene Reinvermögen (VG ./. Schulden) überschreitet.
Nach §246(1)HGB handelt es sich bei dem GoF um einen zeitlich begrenzt nutzbaren VG. Er muss abgeschreiben werden.
Was ist ein "FESTWERT"?
Nach §240(3)HGB dürfen VG sowie RHB-Stoffe mit gleichbleibender Menge und Wert in der Bilanz angesetzt werden, wenn sie regelmäßig ersetzt werden und ihr Gesamtwert für das Unternehmen von nachrangiger Bedeutung ist.
FW muss alle drei Jahre im Rahmen einer Inventur überprüft werden.
Wofür steht EBITDA? Wozu dient die Kennzahl?
EBITDA = Abk. für Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortisation, also der JÜ vor Zinsen, Ertragssteuern, Abschreibungen und GoF-Abschreibungen.
Die Bereinigung soll zu beserer Verlgeichbarkeit der operatien Ertragskraft verscheidener Unternehmen fürhen. So soll die Bereinigung der Zinsen zu einer finanzierungsunabhängigen Darstellung fürhen. Die Bereinigung der Steuern dient der besseren Vergleichbarkeit bei verscheidenen Steuerstäzen (Gewerbesteuerhebesatz, Körperschaftssteuersatz). Bereinigung der Abschreibungen soll Auswirkung von Abschreibungswahlrechten eliminiert werden.
Welche Gewinnrücklagen werden in §266 HGB genannt?
- Gesetzliche Rücklage,
- Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen,
- Satzungsmäßige Rücklagen
- Andere Gewinnrücklagen
Was versteht man unter eine "dynamischen Verschuldungsgrad"?
Wie wird er berechenet?
Welche Aussage trifft er?
...zeigt an, wie lange die komplette Tilgung aller Verbindlichkeiten über den CF dauern würde.
... berechent sich wie folgt: FK / Cashflow
... Aussage ist unrealistisch, da CF nicht nur zur Schuldentilgung, sonder auch für Investitonen und Ausschüttungen verwendet wird.
Unterschied Forschungs- und Entwicklungskosten?
Forschung: Kosten, die aus zielgerichteter Suche nach neuen Erkenntnissen entstehen. Z.B. Suche nach Alternativen für Materialien, Produkte, Verfahren usw.
Entwicklung: Kosten, die aus dem Transfer von Forschungsergebnissen zur Entwicklung von Wirtschaftsgütern entstehen.
Goldene Bilanzregel?
... besagt, dass lfr. Vermögen durch lfr. Kapital gedeckt sein sollte. Dies entspricht einem Anlagendeckungsgrad I von 100% oder mehr.
Bei der erweiterten goldenen Bilanzregel darf neben dem EK auch das lfr. FK zur Finanzierung des lfr. Vermögens verwendet werden. Dies entspricht einem Anlagendeckungsgrad II von 100% oder mehr.
Welche Wahlrechte bestehen bei der Aktivierung der Herstellungskosten?
Wahlrecht für:
angemessene Teile der Kosten
- der allgemeinen Verwaltung,
- Aufwendungen für soziale Einrichtungen des Betriebes,
- Aufwendungen für freiwillige soziale Leistungen und für die betriebsliche Altersversorgung.
§266 Verbindlichkeiten - welche?
- Anleihen, davon kovertibel,
- Verbl. gg. Kreditinstituten,
- erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
- Verbl. aus LuL
- Verb. aus Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel
- Verb. gg. verbundener Unternehmen
- Verb. gg. Unternehemn mit denen ein Beteilungsverhältnis besteht.
- sonstige Verbindlichkeiten
Unterschied internes und externes Rating?
externes Rating: erfolgt im Auftrag des zu bewertenden Unternehmens. Dieses zahlt auch die Erstellung. Wird in der Regel veröffentlicht.
internes Rating: erfolgt nur aus eigener Motivation, z.B. bei einer Bank, die ein Rating zur Bewertung eines potentiellen Kreditnehmers erstellt. Wird nicht veröffentlicht.
Was ist ein "nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag"? Wo würde er in der Bilanz stehen?
...ist eine rechnerische Korrekturgröße, welche eine bilanzeille Überschuldung (Eigenkapital komplett durch Verluste aufgebraucht) anzeigt.
Gemaäß §268 (3) HGB ist der "nicht durch EK gedeckte Fehlbetrag" am Schluss der Bilanz auf der Aktivseite auszuweisen.
Welche Auswirkungen hat eine Erhöhung der Grundsteuer auf die Liquidität I.Grades und die Umsatzrentabilität?
Die Erhöhung der Grundsteuer führt zu höheren Zahlungen im GJ und somit zu einem niedrigeren Bestand an liquiden Mitteln. Die ERhöhung der Grundsteuer führt somit zu einer niedrigeren Liquidität I.Grades. Durch die Erhöhung der Grundsteuer erhöht sich auch die Aufwandsposition "sonstige Steuren".
Da diese in der Regel in der Berechnung der Umsatzrendite enthalten sind, fürht die Erhöhung der Grundsteuer auch zu einer niedrigeren Umsatzrendite.
Unterschied zwischen Beteiligung und verbundenes Unternehmen?
Beteiligung setzt 20% Anteilsquite voraus. Wird nicht im Konzernabschluss konsolidiert.
Bei verbundenenen Unternehmen muss ein herrschender Einfluss (u.a. Anteilsquite 50%) vorliegen. Diese Unternehmen werden im Konzernabschluss konsolidiert.
Welche Bilanzierungsmethoden dürfen bei der Folgebewertung von SAV nach IAS 16 verwendet werden (Wahlrecht)?
Nach IAS 16.29 kann ein Unternehmen bei der Folgebewertung von SAV zwischen Anschafffungskosten- und dem Neubewertungsmodell wählen.
Beim AK-Model wird das SAV mit den AK - kumm. Afa/Wertminderungen angesetzt.
Beim Neubewertungsmodel erfolgt der Ansatz zum beizulegendem Zeitwert - kumm.Afa/Wertminderungen.
Welche Faktoren können einen Zeitreihenvergleich (z.B. Vergleich JA der Jahre 2007 bis 2011) erschweren?
- Änderung von Bilanzierungsregeln (z.B. BilMoG-Umstellung)
- Unter Umständen können Bilanzierungswahlrechte unterschiedlich ausgeübt werden,
- Änderungen von Steuersätzen können sich auf div. Kennzahlen auswirken,
- beim betrachteten Unternehmen kann es zu wirtschaftlichen Veränderung (Verkauf/Erwerb von Unternemensteilen, neue Produkte etc) kommen.
Welche Mindestbestandteile sind gem IAS2 bei der Ermittlung der Hestellungskosten zu berücksichtigen?
Nach IAS2.12ff sind bei der Ermittlung der HK folgende Mindestbestandteile zu berücktigen:
- Material- und Fertigungseinzelkosten (inkl. den Sondereinzelkosten Fertigung)
- Produktonsgemeinkosten (z.B. Material- und Fertigungsgemeinkosten, Abschreibungen, Instandhaltungskosten von Betriebsgebäuden)
- Sonstige Kosten, soweit diese angefallen sind, um die Vorräte an ihren derzeiten Ort und in ihren derzeitigen Zustand zu versetzen,
- FK-Kosten im Rahmen der Herstellung eins qualifizierten VG im Sinne des IAS 23.
Nicht einbezogen werden dürfen Vertriebs- oder Verwaltungskosten ohne Bezug zum Produktionsprozess.
Welche Vorschriften gibt es im Aktiengesetz bezüglich der Einstellung in die gesetzliche Rücklage?
In §150 AktG sind diverse Pflichen in Bezug auf die gesetzliche Rücklage kodifiziert:
- Pflicht zur Bildung der gesetzlichen Rücklage,
- Einstellung von 5% des JÜ, solange bis die gesetzliche und die Kapitalrücklagen zusammen 10% des Grundkapitals erreichen.
- in der Satzung kann ein höherer Schwellenwert festgelegt werden,
- in §150(3,4) AktG werden diverse Einschränkungen bezüglich der Verwendung der gesetzlichen Rücklage genannt.
Gibt es einen Unterschied zwischen dem Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit und dem EBIT? Wenn ja, welchen?
Das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit ist im HGB definiert, §275 (2) Nr. 14 bzw. (3) Nr. 13 HGB.
Es schließ das Finanzergebnis - und somit die Zinsen - mit ein.
Das EBIT ist dagegen eine pro Forma Kennzahl, die gesetzlich nicht näher definiert ist.
Das EBIT enthält im Gegensatz zum Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit keine Zinserträge und -aufwendungen.
Wer sind typischerweise die Empfänger der vom Unternehmen erwirtschafteten Wertschöpfung?
- Belegschaft
- Kreditgeber
- Eigentümer
- öffentliche Hand (Steuern)
- Unternehmen (Thesaurierung)
Wenn Sie eine Erfolgsspaltung der GuV vornehmen, in welche Teilergebnisse würden Sie die GuV aufspalten?
In die GL, das Finanzergebnis und das oBE.
Die Steuern vom Einkommen und vom Ertrag werden entweder separat aufgeführt oder auf die einzelnen Teilergebinisse aufgeteilt.
Unterschied wertaufhellendes und wertbegründendes Ereignis?
Wertaufhellung:
neue Informationen nach dem Bilanzstichtag zu besseren Erkenntnissen über Gegebenheiten, die am Bilanzstichtag schon vorlagen.
Wertbegründend:
Gegenheiten die am Bilanzstichtag noch nicht vorlagen.
in §266 (2) A III HGB werden verschiedene Finanzanlagen aufgezählt. Welche?
- Anteile an verbundenen Unternehmen,
- Ausleihungen an verbundenen Unternehmen,
- Beteiligungen
- Ausleihungen an Unternehmen mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht,
- Wertpapiere des AV
Seit Bilmog kann in der Bilanz eine Position "aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung" stehen.
Was ist das und wo in der Bilanz steht diese Position?
VG, welche dem Zugriff aller übrigen Gläuber entzogen sind und ausschließlich der Erfüllung von Schulden aus Altersversorgungsverpflichtungen bzw. vergleichbaren langfristig fälligen Verpflichtungen dienen, sind mit diesen Schulden zu verrechnen. Übersteigt der beizulegende Zeitwert der VG den der Schulden, ist diese Differenz als "aktiver Unterschiedsbetrag aus ...." in der Bilanz auf der Aktivseite zu erfassen.
Was versteht man bei IFRS unter "Impairment"?
... bedeutet Wertminderung (IAS 36). Für verschiedene Arten von VW ist ein regelmäßiger Wertminderungstest vorgesehen.
Hier wird untersucht, ob der Buchwert des VW den erzielbaren Betrag übersteigt. In dem Fall liegt eine Wertminderung vor.
Als erzielbarer Betrag gilt der höhere der beiden Beträge aus beizulegendem Zeitwert und Nutzungswert.
Welche Verbrauchsfolgeverfahren sind nach HGB, welche nach IFRS zulässig?
HGB: Fifo und Lifo
IFRS: nur Fifo
Steuer: nur Lifo
Durchschnittswert und Festwertbewertung sind keine Verbrauchsfolgeverfahren!
Was versteht man unter dem Begriff "konjunkturzyklus"? In welche Phasen wird er typischerweise unterteilt?
Jede Volkswirtschaft verfügt über ein individuelles Produktionspotential. Hierunter versteht man die maximal erreichbare Produktionsleitung. Die HÖhe der Auslastung dieser maximalen Produktionsleistung nennt man Kunjunktur.
Der Verlauf der Auslastung folgt typischerweise einem bestimmten Muster, dem sog. Kunjunkturzyklus. Er setzt sich zusammen aus den Phasen Aufschwung, Boom (Hochkonjunktur), Abschwung (Rezession) und Depression.
Was sind "stille Reserven".
Wie kommt es typischerweise zur Bildung solcher?
...entstehen, wenn der Buchwert einen VG niedriger ist als sein tatsächlicher Wert. Da die AK im HGB die Wertobergrenze darstellen, können Wertsteierungen über dies Obergrenze hin nicht in der Bilanz erfasst werden. Die Differenz zwischen BW und höherem Marktwert wird als "stille Reserve" bezeichnet.
...können entstehen:
- bei Immobilien, wenn die Preise über die AK steigen
- bei Finanzanlagen/Wertpapiere des UV wenn die Kurse über AK steigen
- beim fehlender Wahrnehmung von Bilanzierungswahlrecht "selbst erstellte imm. VG", da dadurch das Unternehmen über mehr Vermögensgegenstände als ausgewiesen werden verfügt.
Was ist das "Imparitätsprinzip"?
... beruht auf §252 (1) Nr. 4 HGB.
nicht realisierte Gewinne dürfen nicht ausgewisen werden, nicht realisierte Verluste müssen ausgewiesen werden.
Also = vorsichtige Bewertung
Welche Arten der Wertberichtigung von Forderungen kennen Sie? Worin unterscheiden sie sich?
Es gibt die Einzelwert- und die Pauschalwertberichtigung.
- Einzel: einzelne Fo werden individuell WB,
- Pauschale: generelles Fo-ausfallrisiko wird Rechnung getragen
Erläutern Sie die drei Säulen von Basel II.
1. Säule:
Mindestkapitalanforderungen: Alle bestehenden Kredit-, Markt- und operationellen Risiken müssen mit einem bestimmten Mindestkapital hinterlegt sein.
2. Säule:
Bankenaufsichtlicher Überwachungsprozess: Banken unterliegen der laufenden Überwachung durch die Aufsichtsbehörden (BaFin und Bundesbank in Deutschland)
3. Säule:
Erweiterte Offenlegung: Banken müssen verstärkt quantitative und qualitative Informationen über ihre Kapitalausstattung im JA offen legen.
Hierdurch soll ein Wettbewerbsdruck erzeugt werden, der Banken zum Aufbau einer besseren Kapitalausstattung bewegen soll.
Was ist eine EK-Veränderungsrechnung?
... ist eine Darstellung welche die Veränderung des EK in einer Periode anzeigt. dies ist notwendig, da sich verschiedene Veränderungen des EK (Kapitalerhöhung oder Neubewertungen im IFRS-Abschluss) nur schwer aus Bilanz und GuV heraus erkenne lassen.
Die EK-Veränderungsrechnung ist Bestandteil des IFRS-Abschlusse. In der HGB Rechnungslegung entspricht der EK-Spiegel in etwa der EK-Veränderungsrechnung.
