Bilanzanalysekennzahlen
Bilanzbuchhalter - Bilanzanalysekennzahlen
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HGB, IFRS und US-GAAP sind drei verschiedene Rechnungslegungssysteme. Welche der folgenden Bilanzpositionen ist in allen drei Systemen wertmäßig identisch?
Ausgaben die vor dem Abschlussstichtag getätig wurden, die aber einen Aufwand nach dem Abschlussstichtag darstellen, sind in der Bilanz zu erfassen als
Als Gewinnrücklage ist auszuweisen
Durch welche der folgenden GuV Positionen lässt sich eindeutig feststellen, ob die GuV nach dem Umsatz- oder dem Gesamtkostenverfahren aufgestellt worden ist?
Welcher der folgenden Punkte ist keine "Säule" von Basel II?
Welches Prinzip der GoB besagt, dass am Abschlussstichtag noch nicht realisierte Gewinne nciht ausgewiesen werden dürfen, während noch realisierte Verluste ausgewiesen werden müssen?
Welches internationale Abkommen zielt darauf ab, die weltweit bestehenden Handelsbeschränkungen abzubauen?
Bei welcher der folgenden Rechtsform haften die Gesellschafter persönlich?
Welche der folgenden Positionen ist nicht aus dem Anlagespiegel ersichtlich?
Welche Zeiträume sind normalerweise im Verbindlichkeitenspiegel dargestellt?
Welches der folgenden Prinzipien gehört nicht zu den GoB:
Welcher IAS/IFRS behandelt schwerpunktmäßig die Bilanzierung von Sachanlagen?
Welcher der folgenden Punkte ist keine qualitative Anforderung an einen IFRS Abschluss
Welches der folgenden Ereignisse ist wertaufhellend (31.12.01)?
Welche der folgenden Bilanzpositionen löst eine Ausschüttungsperre aus?
Unter welchem GuV-Posten sind die Erträge aus der Währungsumrechnung gesondert auszuweisen?
Mit welchem Betrag sind Verbindlichkeiten in der HB anzusetzen?
Welcher der folgenden Vermögensgegenstände ist vom Wertaufholungsgebot ausgenommen?
Ab welchem Anteilsbesitz liegt in der Regel eine Beteiligung vor?
Nicht eingeforderte Einlagen auf das gezeichnete Kapital
Konstitution (Vermögensaufbau)
= Verhältnis zwischen Anlage- und Umlaufvermögen
Mit der Kennzahl der Konstitution wird der Anteil des Anlagevermögens mit dem des Umlaufvermögens verglichen.
Bedeutung:
Die Kennzahl kommt zum Einsatz um das Verhältnis zwischen Anlage- und Umlaufvermögen zu messen.
Beispiel
Bei einem Ergebnis von 150 % entspricht das Anlagevermögen dem 1,5-fachen vom Umlaufvermögen.
Anlageintensität (Anlagequote)
=Anteil Anlagevermögen am Gesamtvermögen
Die Kennzahl der Anlageintensität beschreibt den Anteil des Anlagevermögens, gemessen am Gesamtvermögen eines Unternehmens.
Mit dieser Kennzahl wird die finanzielle Lage eines Unternehmens ermittelt. Dabei gilt der Grundsatz, dass das Unternehmen liquider ist, je geringer das Anlagevermögen ausfällt. Doch auch eine niedrige Anlagequote kann sich schlecht auswirken. Das Unternehmen könnte so mit abgeschriebenen bzw. mit alten Anlagen arbeiten.
Umlageintensität (Umlaufquote)
Anteil Umlaufvermögen am Gesamtvermögen
Im Gegensatz zur Anlageintensität beschreibt die Umlaufintensität den Anteil des Umlaufvermögens im Vergleich zum gesamten Vermögen des Unternehmens.
Bedeutung:
Durch die Kennzahl kann die Finanzlage des Unternehmens ermittelt werden. Dabei sollte der Anteil am Umlaufvermögen allerdings nicht zu hoch ausfallen, da man bei einem großen Anteil des Umlaufvermögens meist von zu hohen Lagerbeständen ausgeht.
Liquidität 1. Grades
=Verhältnis flüssige Geldmittel zu kurzfristigem Fremdkapital
Die Kennzahl der Liquidität ersten Grades beschreibt das Verhältnis der gesamten flüssigen Mittel mit dem kurzfristigen Fremdkapital eines Unternehmens
Bedeutung:
Als kurzfristiges Fremdkapital werden hier Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen angesehen, aber auch Bankkredite und Darlehen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr sowie (kurzfristige) Rückstellungen.
Beispiel:
Erhält man als Ergebnis eine Liquidität von 60 % zeigt dies, dass z. B. Verbindlichkeiten gegenüber einem Lieferanten mit 60 % der gesamten flüssigen Mittel bezahlt werden können.
Liquidität 2. Grades
=Verhältnis flüssige Mittel und Forderungen zu kurzfristigem Fremdkapital
Die Kennzahl der Liquidität zweiten Grades beschreibt das Verhältnis der gesamten Forderungen zzgl. der gesamten flüssigen Mittel mit dem kurzfristigen Fremdkapital eines Unternehmens
Bedeutung:
Die Kennzahl der Liquidität zweiten Grades beschreibt das Verhältnis der gesamten Forderungen zzgl. der gesamten flüssigen Mittel mit dem kurzfristigen Fremdkapital eines Unternehmens
Beispiel:
Erhält man als Ergebnis eine Liquidität von 25 %, sind lediglich 25 % der kurzfristigen Verbindlichkeiten durch die flüssigen Mittel sowie Forderungen gedeckt.
Liquidität 3. Grades
=Verhältnis Umlaufvermögen zu kurzfristiges + mittelfristiges Fremdkapital
Die Kennzahl der Liquidität dritten Grades beschreibt das Verhältnis des kurz- und mittelfristigen Fremdkapitals mit dem gesamten Umlaufvermögen des Unternehmens.
Bedeutung:
Die Kennzahl lässt erkennen, ob das Anlagevermögen kurzfristig finanziert wurde. Als kurzfristiges Fremdkapital werden hier Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen angesehen, aber auch Bankkredite und Darlehen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr sowie (kurzfristige) Rückstellungen. Mittelfristiges Fremdkapital bezeichnet Verbindlichkeiten zwischen einem und fünf Jahren.
Beispiel:
Erhält man als Ergebnis eine Liquidität von 40 % zeigt dies, dass 40 % der kurzen und mittelfristigen Verbindlichkeiten durch das Umlaufvermögen gedeckt ist.
Nettoumlaufvermögen (Net Working Capital) in %
Mit dieser Kennzahl wird der Nettofinanzbedarf ermittelt um kurzfristige Aktiva zu decken. Dies ist der Teil des Vermögens, der nicht durch Fremdkapital finanziert wird.
Bedeutung:
Durch die Berechnung erhält man den Anteil des kurzfristigen Fremdkapitals zum Umlaufvermögen.
Net Working Capital
Mit dieser Kennzahl wird der Nettofinanzbedarf ermittelt um kurzfristige Aktiva zu decken. Dies ist der Teil des Vermögens, der nicht durch Fremdkapital finanziert wird.
Bedeutung:
Durch diese Berechnung wird der gesamte Überschuss am Umlaufvermögen über kurzfristiges Fremdkapital dargestellt.
Eigenkapitalquote
= Anteil vom Eigenkapital am Gesamtkapital
Bedeutung:
Die Eigenkapitalquote stellt eine wichtige betriebswirtschaftliche Kennzahl zur Beurteilung der Bonität für Unternehmen dar. Je höher die Eigenkapitalquote ausfällt, desto besser fällt i. d. R. auch die Kreditfähigkeit für das Unternehmen aus.
Fremdkapitalquote
= Anteil vom Fremdkapital am Gesamtkapital
Die Fremdkapitalquote zeigt den prozentualen Anteil des Fremdkapitals am Gesamtkapital an. Somit beschreibt die Kennzahl, wie viel Prozent des Gesamtkapitals nicht durch die Gesellschafter selbst finanziert wurde, sondern durch externe Geldgeber.
Bedeutung:
Die Fremdkapitalquote dient zur Beurteilung des Kapitalrisikos und stellt somit eine wichtige Kennzahl zur Kreditfähigkeit eines Unternehmens dar. Je größer die Quote an Fremdkapital ist, desto geringer wird Bonität des Unternehmens eingestuft. Als Richtwert sollte die Fremdkapitalquote möglichst kleiner als 50 Prozent sein.
Beispiele:
Zur Fremdkapitalfinanzierung gehören u. a. klassische Bankkredite aber auch Hypotheken.
Kapitalaufbau (Finanzierung)
= Verhältnis vom Eigenkapital zum Fremdkapital
Mit Hilfe dieser Kennzahl wird das Verhältnis des Fremdkapitals ins Verhältnis mit dem Eigenkapital gesetzt.
Bedeutung:
Die Kennzahl zeigt die Stärke des Eigenkapitals im Unternehmen. Je Höher die Quote an Eigenkapital, desto unabhängiger ist das Unternehmen
Beispiele:
Ein beispielhaftes Ergebnis von 150 % zeigt, dass jeweils bei 100,00 € Fremdkapital 150,00 € Eigenkapital vorhanden sind.
Verschuldungsgrad
= Verhältnis Fremdkapital zu Eigenkapital
Verhältnis Fremdkapital zu Eigenkapital
Bedeutung:
Die Kennzahl zeigt die Höhe des Fremdkapitals an. Je höher dieses ausfällt, desto unflexibler ist ein Unternehmen und daher sträker an externe Geldgeber gebunden.
Deckungsgrad 1
= Wie viel Prozent vom AV werden durch das Eigenkapital gedeckt?
Die Kennzahl beschreibt, mit welcher Eigenkapitalquote das Anlagevermögen finanziert wurde.
Beispiel:
Errechnet sich ein Deckungsgrad I von 30 % bedeutet dies, dass jedem Euro des Anlagevermögens lediglich 0,30 € Eigenkapital zuzurodnen sind.
Deckungsgrad 2
= Wie viel Prozent vom AV weden langfristig finanziert?
Der Deckungsgrad II beschreibt, mit wie viel Prozent das Anlagevermögen langfristig finanziert ist.
Beispiel:
Geht man von einem Ergebnis von 70 % aus, bedeutet dies, dass 30 % kurzfristig finanziert werden müssen. Anlagevermögen sollte i. d. R. jedoch auch langfristig gebunden und finanziert werden. Daher ist ein Deckungsgrad II von mindestens 100 % zu erzielen.
Eigenkapitalrendite
= Verzinsung vom Eigenkapital
Die Eigenkapitalrendite (Return of Equity – ROE) beschreibt, wie sich das Eigenkapital der Eigentümer innerhalb eines Geschäftsjahrs verzinst hat.
Bedeutung:
Die Kennzahl zeigt, wie viel Prozent des erwirtschafteten Gewinnes auf das investierte (eigene) Kapital anfällt. Sie ist für die Eigentümer von großer Bedeutung, denn je höher die Eigenkaitalrendite ausfällt, desto besser wird das Unternehmen beurteilt.
Gesamtkapitalrentabilität
= Rendite vom eingesetzten Eigenkapital + Fremdkapital
Die Kennzahl der Gesamtkapitalrendite beschreibt die Rendite der Eigen- und Fremdkapitalgeber.
Bedeutung:
Die Gesamtkapitalrendite zeigt dem Unternehmen, welchen Betrag das investierte Gesamtkapital erwirtschaftet hat.
= Verzinsung des eingesetzten Eigenkapitals
Return on Investment (ROI) ergibt sich aus der Umsatzrentabilität multipliziert mit der Umschlaghäufigkeit des Gesamtkapitals.Das Ergebnis gibt Aufschluss über den finanziellen Erfolg im Verhältnis zum gesamten gebundenen Kapital des Unternehmens.
Return on Investment (ROI) ergibt sich aus der Umsatzrentabilität multipliziert mit der Umschlaghäufigkeit des Gesamtkapitals.Das Ergebnis gibt Aufschluss über den finanziellen Erfolg im Verhältnis zum gesamten gebundenen Kapital des Unternehmens.
= Gewinn pro Euro Umsatz
Diese Kennzahl beschreibt, wie viel Gewinn mit einem Euro Umsatzerlöse erwirtschaftet wurde.
Beispiel
Eine Umsatzrendite von 25 % besagt, dass mit jedem Euro Umsatz ein Gewinn von 0,25 € erzielt wurde.
= Verhältnis von Leistung zu Kosten
Die Kennzahl der Wirtschaftlichkeit stellt die eigesetzten Kosten mit der resulutierenden Leistung gegenüber.
Beispiel
Mit dieser Kennzahl wird errechnet, wie wirtschaftlich ein Produkt oder eine Dienstleistung hergestellt wird. Je mehr Erträge aus dem Aufwand herausgeholt werden, desto wirtschaftlicher für das Unternehmen.
Umschlagshäufigkeit des Eigenkapitals
Diese Kennzahl beschreibt wie häufig sich das Eigenkapital eines Unternehmens umschlägt, also wie oft es zum Markt und wieder zurückfließt.
Ergänzung
Als Faustformel gilt: Je höher die Umschlagshäufigkeit des Eigenkapitals desto weniger Eigenkapital wird benötigt. Demnach ist von jedem Unternehmen eine hohe Umschlaghäufigkeit anzustreben, jedoch wird dies z.B. in der Industrie durch Kapitalbindung im Anlagevermögen begrenzt. Als Gegenbeispiel gilt der Handel, bei dem eine hohe Umschlagshäufigkeit besonders wichtig ist.
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Flashcards
Worin unterscheiden sich Rückstellungen und Eventualverbindlichkeiten im IFRS Abschluss?
Eventualverbindlichkeit hängt davon ab von dem Eintritt eines künftigen Ereignisses, bei dem der Abfluss von Ressourcen nicht wahrscheinlich oder nicht verlässlich abschätzbar ist.
Rückstellungen sind dagegen Schulden, bei denen Fälligkeitszeitpunkt oder Höhe ungewiss sind.
Rückstellungen müssen, Eventualverbindlichkeiten dürfen nicht bilanziert werden!
Wie können sich Wechselkursschwankungen auf die Bilanz auswirken?
Bei VG und Schulden mit einer Restlaufzeit von weniger als einem Jahr kann die Währungsumrechnung zu nicht realisierten Gewinnen und Verlusten führen.
Diese sind in den sonstigen betrieblichen Erträgen/Aufwendungen zu erfassen.
Die Währungsumrechnung kann somit zu höheren oder niedrigeren Bilanzpositionen führen und das ordentliche Betriebsergebniss beeinflussen.
Nenne Sie die Kriterien, die erfüllt sein müssen, um Erlöse aus dem Verkauf von Gütern im IFRS-Abschluss zu erfassen.
- Übertragung der maßgeblichen Risiken und Chancen aus dem Eigentum an den Käufer,
- Verkäufer behält keine Verfügungsrechte bzw. Verfügungsmacht,
- die Höhe der Erlöse kann verlässlich bestimmt werden,
- Wahrscheinlichkeit, dass dem Unternehmen ein wirtschaftlicher Nutzen aus dem GEschäft zufließt,
- die mit dem Verkauf angefallenen oder noch anfallenden Kosten können verlässlich bestimmt werden.
In welchem Cashflow sind gezahlte und erhaltene Zinsen bei einem Industrieunternehmen im IFRS-Abschluss zu erfassen?
gem. IAS können gezahlte und erhaltene Zinsen im Cashflow aus betriebelicher Tätigkeit oder alternativ im Cashlow aus Finanzierungs- oder Investitonstätigkeit erfasst werden.
Ein Unternehmen hat einen endfälligen Kredit abgeschlossen. Die Zinszahlungen betragen 5 Mio. € pro Jahr. Wie werden die in der nächsten Berichtsperiode anfallenden Zinsen bei der Berechnung der Liquiditätsgrade und des Working Capital berücksichtigt?
Gar nicht! Es gilt das Stichtagsprinzip
Welche Ausweismöglichkeiten bestehen für Zuwendungen der öffentlichen Hand für VW (Investionszuwendungen) im IFRS-Abschluss?
- aktivische Absetzung, d.h. die Zuwendung wird vom Buchwert des VW abgesetzt oder,
- Erfassung als passivischer Abgrenzungsposten.
Welche Kategorien von finanziellen Vermögenswerten gibt es im IFRS-Abschluss?
- Finanzieller VW erfolgswirksam zum beizulegendem Zeitwert,
- bis zur Endfälligkeit zu haltende Finanzinvestitionen,
- Kredite und Forderungen
- zur Veräußerung verfügbare finanzielle VW
Der HGB Jahresabschluss ist anlegerorientiert, während der IFRS Abschluss vor allem gläubigerschutzorientiert ist.
Aktive latente Steuern mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr müssen in der Bilanz abgezinst werden.
Ist ein VG nicht dem rechtlichen Eigentümer sondern einem anderen wirtschaftlichen Eigentüber zuzurechnen, so hat der wirtschaftliche Eigentümer ihn in seiner Bilanz anzusetzen.
Die aktiven latenten Steuern sind Bestandteil des Umlaufvermögens.
Der Lagebericht ist kein Bestandteil des Jahresabschlusses.
Welches Konzept zur Abgrenzung latenter Steuern wird im HGB und im IFRS Abschluss verwendet?
Debitorische Kreditoren bewirken eine
Eigene Anteile sind in der Bilanz
Kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften
Welche Konsolidierungsmethode ist bei der Kapitalkonsolidierung von Tochterunternehmen nach der Erwerbsmethode zulässig?
Welcher der folgenden Punkte beschreibt den Begriff "Mezzanine Finanzierungsform" am besten?
Bei einem Anlagendeckungsgrad von 100% ist welche Finanzierungsregel erfüllt?
Die EK-Quote der A-GmbH ist von 25% im Jahr 01 auf 20% im Jahr 02 gesunken. Welches der folgenden Ereignisse im GJ 02 kann hierfür ursächlich sein?
Als Mittelverwendung werden in der Bewegungsbilanz erfasst:
Welche der folgenden Rechtsformen wird nicht in das Handelsregister eingetragen?
Die drei im Basel II Akkord genannten Hauptrisikoarten sind:
Welches Verbrauchsfolgeverfahren darf nach HGB und Steurrecht verwendet werden?
Das Höchstwertprinzip kommt bei folgender Bilanzposition zum Einsatz:
Für welche der folgenden Herstellungskostenkomponenten besteht ein Ansatzwahlrecht?
Welche der folgenden Kennzahlen gehört zu den Kennzahlen der Vermögenslage?
Mit welchem Kurs sind auf Fremdwährung lautende Forderungen am Bilanzstichtag umzurechnen?
Ein Bilanzierungswahlrecht besteht für welche der folgenden Bilanzpositionen?
Welche der folgenden Positionen wird für die Berechnung des dynamischen Verschuldungsgrades benötigt?
Welche der folgenden Bilanzpositionen ist nicht in §266 (2) HGB aufgeführt?
Welche der folgenden Rücklagearten ist kein Bestandteil des Eigenkapitals im Sinne des § 266 (3) HGB?
Zur Erläuterung der Position "sonstige Verbindlichkeiten" sieht § 266 (3) HGB zwei "davon-Vermerke" vor. Welche der nachfolgenden aufgeführten Vermerke gehört dazu?
Welche der folgenden Bilanzpositionen ist nicht unter dem Finanzanlagevermögen zu bilanzieren?
Welche der folgenden Bilanzkennzahlen ist Bestandteil der horizontalen Bilanzanalyse?
Die Eigenkapitalquote ist ein Beispie für welche der folgenden Kennzahlenarten?
Nach welchen zwei Methoden kann der Cashflow ermittel werden?
HGB, IFRS und US-GAAP sind drei verschiedene Rechnungslegungssysteme. Welche der folgenden Bilanzpositionen ist in allen drei Systemen wertmäßig identisch?
Ausgaben die vor dem Abschlussstichtag getätig wurden, die aber einen Aufwand nach dem Abschlussstichtag darstellen, sind in der Bilanz zu erfassen als
Als Gewinnrücklage ist auszuweisen
