Steuern

Der Stuerzahler ist die natürliche oder juristische PErson, welche die Steuer an das Finanzamt entrichtet. Abweichungen zwischen Steuerträger und Steuerzahler ergeben sich dann, wenn zum Beispiel der Steuerzahler in From des Arbeitgebers die Lohnsteuer des Arbeitnehmers (Steuerträger) einbehält und schließlich auch zahlt.

Der Freibetrag ist der Betrag, der von der Besteuerung ausgenommen ist.

Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage ist dies ein pauschal abziehbarer Betrag, wenn nicht ein höherer Betrag nachgewiesen wird.

Der Betrag, der von der Besteuerung nur dann frei bleibt, wenn die Freigrenze nicht überschritten wird.

Der Steuerpflichtige ist die Person, der durch die Steuergesetze Verpflichtungen (vermögensrechtliche und nichtr vermögensrechtliche) auferlegt sind.

Person, die zur Leistung der Steuer verpflichtet ist.

Erklärung des Steuerpflichtigen gegenüber der Finanzbehörde über steuerlich erhebliche Sachverhalte zur Feststellung der Besteuerungsgrundlage.

Steuererklärung, in der der Steuerpflichtige die Steuer selbst zu errechnen hat.

Verwaltungsakt der Finanzbehörde, mit dem die Steuer gegenüber dem Steuerpflichtigen festgesetzt und bekannt gegeben wird.

Wirschaftlicher Sachverhaltoder Vorgang, der Grundlage für die Besteuerung ist.

Tatsächliche oder rechtliche Verhältnisse, die für die Steuerpflicht und für die Bemessung der Steuer maßgebgloch sind.

Ansprüche aus Steuerverhältnis:

• Steueranspruch
• Steuervergütungsanspruch (z.B. Kindergeld oder Vorsteuervergütungsverfahren)
• Anspruch auf steuerliche Nebenleistungen
• Steuererstattungsanspruch

Die steuerlichen Buchführungspflichten sind in der Abgabenordnung (AO) geregelt.

Nach §140 AO ist auch für die Besteuerung buchführungspflichtig, wer nach anderen Gesetzen, also insbesondere dem Handelsgesetzbuch (HGB), zur Buchführung verpflichtet ist. Nach §238 HGB ist jeder KAufmann zur Buchführung verpflichtet, wenn er bestimmte Grenzwerte von Umsatzerlösen und Jahresüberschüssen überschreitet.

Darüber hinaus sind nach § 141 AO gwwerbliche Unternehmer sowie Land- und Forstwirte allein aufgrund steuerrechtlicher Vorschriften zur Buchführung verpflichtet, wenn sie bestimmte Grenzwerte überschreiten. Damit werden Steurpflichtige erfasst, die nicht Kaufleute des HGB sind.

• Selbstständige und Freiberufler, die Einkünfte im Sinne des §18 EStG erzielen.

• Umsätze: >500.000 € im Kalenderjahr
• Gewinn aus dem Gewerbebetrieb: > 50.000 € Kalenderjahr

Wenn das Finanzamt das Überschreiten der Grenzwerte festgestellt hat und den Steuerpflichtigen durch Verwaltungsakt auf den Beginn der Buchführungspflicht hingewiesen hat.

Sie beginnt dann mit dem Wirtschaftsjahr, das auf diese Mitteilung des Finanzamts folgt. Sie endet mit Ablauf des Wirtschaftsjahres, das auf das Wirtschaftsjahr afolgt, in dem die Finanzbehörtde feststellt, dass die Buchführungspflicht wegen Unterschreitung der Grundwerte nicht mehr gegeben ist.

Die Grenzwerte können zwar dieselben Beträge nennen, die Grenzwerte aber leicht unterschiedlich definiert sein. So kann sich steuerrechtlich eine Buchführungspflicht ergeben, wenn handelsrechtlich noch gar keine Buchführungspflicht besteht, wenn zum Beispiel aufgrund stuererechtlich nicht abziehbarer Betriebsausgaben der Grenzwert für den Gewinn überschritten wird.

Der Einkommensteuer unterliegt das Einkommen (Steuergegenstand) der natürlichen PErson (Steuerpflichtiger).

Die Einkommensteuer (ESt) ist eine Besitzsteuer (vom Einkommen) und eine Personensteuer.

Durch die Berücksichtung bestimmter persönlicher Verhältnisse des Steuerpflichtigen will sie seiner persönlichen Leistungsfähigkeit Rechnung tragen.

Sie ist neben der Umsatzsteuer die wichtigste Einnahmequelle der öffentlichen Hand.

Die Rechtsgrundlage ist das Einkommensteuergesetz. Das Aufkommen steht Bund und Ländern gemeinsam zu. Die Gemeinden erhalten einen nennenswerten Anteil.

• unbeschränkter Einkommensteuerpflicht
• beschränkter Einkommensteuerpflicht

• natürlichen Personen, ide im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben
• Der Einkommensteuer unterliegen alle Einkünfte des Steuerpflichtigen (Welteinkommensprinzip)

• natürlichen Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben
• Der Einkommensteuer unterliegen nur inländische Einkünfte des Steuerpflichtigen (Territorailprionzip)

Bei...

1. Land- und Forstwirtschaft
2. Gewerbebetrieb
3. selbständige Arbeit

... der Gewinn.

Bei...

1. nicht selbständiger Arbeit
2. Kapitalvermögen
3. Vermietung oder Verpachtung
4. Sonstigen Einkünften im Sinne des §22 EStG

... der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten.

• Betirebsvermögenvergleich (Gewinnermittlung durch Buchführung) nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung (§5 EStG) - Dies gilt für Kaufleute, die zur Buchführung verprlichtet sind oder freiwillig Bücher führen. Dabei sind steuerrechtliche Gewinnermittlungsvorschriften zu beachten.
• Beitreibsvermögenvergleich (Gewinnermittlung durch Buchführung) nach §4 Abs. 1 EStG für gewerbliche Unternehmer sowie Land- und Forstwirte, die nach §141 AO zur Buchführung verpflichtet sind.
• Überschuss der Betriebseinnahmen überr die Betirebsausgaben - Diese einfache Form der Gewinnermittlung können Steuerpflichtige anwenden, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind und auch nicht freiwillig Bücher führen. Das trifft hauptsächlich auf die freiberuflichen Tätigen (Ärzte, Rechtsanwälte, Architekten usw) sowie kleine Unternehmen, die weder Kaufleute nach HGB noch nach den steuerlichen Vorschriften des §141 AO bucxhführungspflichtig sind, zu.