Vorbereitung TAX PJ

• Beteiligungsrechte wechseln vom Nennwertprinzip ins Buchwertprinzip
• Verkauf einer Aktie löst bereits Steuerfolgen aus
• Einbringer oder Veräusserer ist nach der Übertragung zu mindestens 50% an der Gesellschaft beteiligt
• Gegenleistung ist höher als eingebrachte Kapital 

• Emissionsabgabe auf Nominalwert der Beteiligungsrecht

• Kapitalherabsetzung mit anschliessender Kapitalerhöhung
• Forderungsverzichte
• Zuführung neuer Mittel

• Gewinnsteuern
• Emmissionsabgabe
• evtl. Verrechnungssteuern z.Bsp. bei Schwesternfusion

Verrechnungssteuer auf Differenz zwischen Erwerbspreis und Nennwert beim Unternehmen

Aktien nicht innerhalb von 6 Jahren verkauft: auch Verrechnungssteuer auf Differenz zwischen Erwerbspreis und Nennwert

Aktien innerhalb von 6 Jahren verkauft: Gewinnsteuer

• Rechtsgestaltung erscheint völlig unangemessen
• Rechstgestaltung wurde nur getroffen, um Steuer einzusparen, die sonst geschuldet wären
• Vorgehen würde zu einer erheblichen Steuerersparnis führen, wenn es Steuerbehörde hingenommen hätte

• Das einbezahlte Grund- und Stammkapital
• die offenen Reserven
• Versteuerte stille Reserven

• Aktiengesellschaften
• GmbH
• Genossenschaften
• Ausländischen Gesellschaften mit Betriebsstätte in der Schweiz

• Stifungen
• Vereine
• Anlagefonds
• Einfache Gesellschaften
• Einzelunternehmung

übrig gebliebene Eigenkapital nach dem Verkauf alles Aktiven und Bezahlung aller Schulden, Kosten und Steuern

Teil des Liquidationserlöses, der das EK und die Kapitalreserven übersteigt

Echter Sanierungsertrag = Erfolgswirksame Sanierung, gehört zum steuerbaren Gewinn, Sanierungsleistung wird von Dritten erbracht

Unechter Sanierungsertrag = erfolgsneutrage Sanierung, gehört nicht zum steuerbaren Gewinn, Sanierungsleistung wird von Beteiligtem oder Nahestehenden erbracht

Anpassung an unternehmerische Entwicklung

• neuer Geschäftsbereich
• Trennung von Geschäftsbereichen
• Haftungsbegrenzung
• Verkauf von Geschäftsbereichen

• Fusion
• Umwandlung
• Spaltung
• Ausgliederung

Stille Reserven werden bei Umstrukturierungen nicht realisiert

• Fortbestand der Steuerpflicht in der Schweiz
• Übernahme der Gewinnsteuerwerte
•  

Komplex von Vermögenswerten, die für die Leistungserstellung eine eigene Einheit darstellt

• Unternehmen erbringt Leistungen auf dem Markt oder an verbundene Unternehmen
• Unternehmen verfügt über Personal
• Personalaufwand im Verhältnis mit Erfolg

• Echte Fusion = keine Liquidation
• Unechte Fusion = Liquidation der Gesellschaft
• Quasi-Fusion = Übernehmende Gesellschaft wird eine Tochtergesellschaft

Tochterausgliederung

Fusionsausgliederung

Der Inlandsteuer unterliegen die im Inland durch steuerpflichtige Personen gegen Entgelt erbrachten Leistungen

Leistungen, die im Inland gegen Entgelt erbracht werden

Möglichkeit, über einen Gegenstand zu verfügen

Abliefern eines Gegenstandes

Überlassen eines Gegenstandes zum Gebrauch oder zur Nutzung

• jede Leistung, die keine Lieferung ist

• Ort, wo sich der Gegenstand befindet
• Beginn des Orts des Versands

Ort, an dem der Empfänger der Dienstleistung seinen Sitz hat

1. Unternehmen, dass Leistungen im Inland erbringt oder
2. den Sitz im Inland hat
3. Erwerb, Halten und Veräusserungen von Beteiligungen

• weniger als CHF 100'000 Franken Umsatz innerhalb einem Jahr im In und Ausland erwirtschaftet
• Unternehmen mit Sitz im Ausland, welche folgende Leistungen erbringt:
  • von der Steuer befreite Leistungen
  • Dienstleistungen mit Ort im Inland
  • Lieferungen von Elektrizität oder Gas
• nicht gewinnorientertierte Sport oder Kulturvereine 

• Pflegeleistungen, Heilbehandlungen
• Sozialhilfe
• Vereinsmitgliederbeiträge
• Erziehung und Bildung
• Spor
• Miete und Kauf Immobilien

• Subventionen
• Spenden
• Dividenden
• Sanierungsleistungen
• Provisionen

-> Keine Vorsteuerkorrektur möglich!

• voneinander unabhängige Leistungen werden grundsätzlich einzeln behandelt
• Wenn Leistungen als Komination als Ganzes angeboten werden:
  • können einheitlich behandelt werden
  • die überwiegende Leistung muss mind. 70% des Totals ausmachen = Kombinationsregel / 70% Regel

• als Gesamteinheit erbracht
• auf Preisschildern, Offerten etc. werden keine Einzelpreise der Leistungen angegeben
• Überwiegende Leistung macht mind. 70% der Gesamtleistung aus

Beispiele:

• Halbpensionsangebote
• Kurse
• Zug-Fahrten durch mehrere Länder

• obligatorische und freiwillige Steuerpflicht der Unternehmer
• Bezugssteuerpflicht
• Einfuhrsteuer

• Lieferungen ins Ausland
• Transport-Dienstleistungen
• Lieferung von Luftfahrzeugen an Luftverkehrsunternehmen
• Nebentätigkeiten der Logistik
• Vermietung von Gegenständen, die vor allem im Ausland genutzt werden

2.5%

Für:

• Wasser in Leitungen
• Lebensmittel
• Getreide
• Meidkamente
• Zeitungen
• Radio und Fernseh
• Bearbeitung des Bodens

- wenn im Restaurant gegessen wird, zählt der Steuersatz von 8.1%

- werden die Lebensmittel zum Mitnehmen bestellt oder in einem Automaten angeboten, gilt der reduzierte Satz von 2.5%

• für steuerpflichtige Personen mit weniger als 5'024'000 CHF Umsatz aus steuerbaren Leistungen und weniger als 108'000 CHF Steuern
• Unternehmen muss die Vorsteuer nicht ermitteln und kann halbjährlich eine Mehrwersteuerabrechnung erstelle
• keine Gruppenbesteuerung möglich

1. Gleiche Mechanismen wie Saldosteuersatzmethode

- Regelungen ebenfalls glich

- Unterschiede:

• keine Obergrenzungen für Aufwendungen
• Wartefristen enthalten
• Keine Beschränkung Anzahl Pauschalsteuersatzmethode

2. Gemeinwesen und verwandte Bereiche sowie Vereine und Stiftungen haben die Möglichkeit, ungeachtet der Höhe ihrer Umsätze mittels PSS abzurechnen.

Eine Abrechnung mit Saldosteuersätzen ist hingegen nicht möglich.

- Steuerpflichte können Vorsteuer abziehen wie z.Bsp.

• in Rechnung gestellte Inlandssteuer
• deklarierte Bezugssteuer
• entritchtete Einfuhrsteuer
• Abzug der fiktiven Vorsteuer
• steuerbare Leistungen
• steuerbare Dienstleistungen 

• Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind
• Vorsteuerabzug für Leistungen im Ausland
• Vorsteuerabzug im Bereich Beteiligungen
•