StB Lohnverrechnung

Prämie kann entweder auf 14 mal oder auf 7 mal gessplittet ausgezahlt werden. 7. Teil bzw 7. und 14. Teil sind dann steuerbegünstigt mit 6 Prozent  (sonstiger Bezug) - Rest laufender Bezug. 

Voraussetzungen daneben (lt LStR): 

• schriftliche Vereinbarung 
• Vereinbarung vor Auszahlung
• Keine nachträgliche Abänderung der vereinbarten Auszahlungsmodalität

Lohnsteuerprüfung (§ 86 EStG9

• Lohnsteuer
• Abzugsteuer
• DB
• DZ 

KommstPrüfung (14 KommstG)

• KommSt

Sozialversicherungsprüfung (41a ASVG)

• SV DG und DN-Anteil

SV mäßig: 

• Nachforderung SV-Beiträge - Anspruchslohnprinzip. 
• Bei Unterentholung (sämtliche Entgeltsbestandteile die nach KV oder Gesetz zustehen) Verwaltungsstrafen im Rahmen von LSD-BG
• Verzugszinsen für verspätet entrichtete SV-Beiträge (2021) iHv 3,38% - gem ASVG

Lohnsteuer

• Haftung für nicht abgeführte Lohnsteuer (wenn bereits ESt‐veranlagt, dann auf Grund VwGH Judikatur keine LSt Nachforderung bei AN möglich) 

Allgemein: 

• Risiko Finanzstrafrecht (zB auch eigener § bei KommstG)

Vorüberlegungen: 

• WV - keine LSt/ keine SV, keine Lohnebenkosten etc wurden abgeführt von DG 
• DV: muss alles abgeführt werden. 

Konsequenzen wieder ähnlich: 

• Nachzahlung ASVG Beiträge (DN und DG) 
• Lohnebenkosten Nachzahlung (ca 9%)
• Verzugszinsen
• Haftung LSt (keine NAchforderung, wenn Veranlagung bereits erfolgt)
• Auftragnehmer kann auch Arbeitsrechtlich Ansprüche einklagen (Nachzahlungen zB im Bereich SZ, Mindestentgelt und sonstige Ansprüche auf Basis KV usw)
• Vorsteuer unberechtigt gezogen

SV-Zuordnungsgesetz: Beiträge wurden vom "AN" SVA abgeführt (GSVG-Pflicht) - Kann auf ASVG Beiträge (ÖGK) angerechnet werden. 

Das Ausfallsprinzip besagt, dass ein Arbeitnehmer bei berechtigten Abwesenheiten wie Urlaub, Krankheit, Feiertag, Pflegefreistellung oder sonstigen Dienstverhinderungen jenes Entgelt erhalten muss, das er erhalten hätte, wenn er an diesem Tag gearbeitet hätte (der Arbeitstag also nicht ausgefallen wäre). Die entsprechenden Rechtsgrundlagen finden sich u. a. in § 8 des Angestelltengesetzes (AngG), § 3 des Entgeltfortzahlungsgesetzes (EFZG), § 6 des Urlaubsgesetzes (UrlG) und § 9 des Arbeitsruhegesetzes (ARG).

 Durchschnittswerte: Durchschitt letzte 3 Monate.

Echtwerte: Steht z. B. die Anzahl der zu leistenden Überstunden, der gebührenden Zulagen oder sonstiger gebührender Entgeltbestandteile fest (etwa durch eine fixierte Schicht- oder Dienstplaneinteilung), so sind diese (und keine Durchschnittswerte) so auszubezahlen, wie wenn sie der Arbeitnehmer tatsächlich geleistet hätte. 

• Gesetzliche: Werte siehe 67. Immer nur Dienstzeitjahre zu selbem AG relevant. Bmgl ENTGELT - dh inkl zB SZ
• Freiwillige: AUch Vordienstzeiten relevant. Bmgl sonstige Bezüge (dh ohne SZ)

nein. 67 Abs 6 Z 7 sagt: Bestimmung gilt nur für jene Zeiträume fü die keine Anwartschaften ggü BV-KIasse bestehen. Daher freiwillige Abferitigungen bei AN die im System Abf neu sind voll nach Tarif zu versteuern

Kündigungsentschädigung. AN ist so zu stellen wie wenn er weitergearbeitet hätte und wäre fristgerecht DV fritgerecht beendet worden - laufendes Entgelt, SZ und sonstige ENtgeltsbestandteile

§ 29 AngG.

 (1) Wenn der Dienstgeber den Angestellten ohne wichtigen Grund vorzeitig entläßt oder wenn ihn ein Verschulden an dem vorzeitigen Austritt des Angestellten trifft, behält dieser, unbeschadet weitergehenden Schadenersatzes, seine vertragsmäßigen Ansprüche auf das Entgelt für den Zeitraum, der bis zur Beendigung des Dienstverhältnisses durch Ablauf der bestimmten Vertragszeit oder durch ordnungsmäßige Kündigung durch den Dienstgeber hätte verstreichen müssen, unter Einrechnung dessen, was er infolge des Unterbleibens der Dienstleistung erspart oder durch anderweitige Verwendung erworben oder zu erwerben absichtlich versäumt hat.

erg

Werktage immer inkl Samstag. Arbeitstage nur Arbeitstage dh idR von Mo-Fr. 

Wenn man zB Anzahl Werktage für die Urlaubsersatzleistung gebührt berechnen muss, dann zB mit 30 Werktagen Urlaub rechnen (25 Arbeitstage + 5 Samstage)

Nachzahlung für abgelaufene Kalenderjahre - Fünftel-Begünstigung

Dienstzettel:

• Gibt nur (mündlich) Vereinbartes wieder - Wissenserklärung
• Verpflichtend wenn DV länger als 1 M gedauert hat und kein Dienstvertrag existent, der bereits die Mindestinhalte enthält 
• Mindestinhalte: eh logisch: Namen und Anschrift, Beginn AV, Befristungen, Künigungsfrist, Arbeitsort, Verwendung AN, Gehalt, Normalarbeitszeit etc

Dienstvertrag:

• übereinstimmende Willenserklärung

• Verwaltungsstrafen (Kumulationsprinzip) – vgl. § 28 AZG 
• ‐ Verfallsfristen beginnen nicht zu laufen – vgl. § 26 Abs 8 AZG 
• Steuerliches Risiko ggfalls aufgrund Nichtanerkennung (§ 68 Abs 1 und 2 EStG) 
• ‐ Sozialversicherungsrechtliches Risiko wegen Anspruchslohnprinzip 
• ‐ Ggfalls Risiko der Unterzahlung (Lohn‐ und Sozialdumping‐Bekämpfungsgesetz, LSD‐ BG).

Verpflichtung: Dienstnehmer. 

• nahe Angehörige der Arbeitgeberin bzw. des Arbeitgebers (Eltern, volljährige Kinder, im gemeinsamen Haushalt lebende Ehegattin oder Ehegatte, eingetragene Partnerin oder Partner, sowie Lebensgefährtin oder Lebensgefährte, wenn seit mindestens drei Jahren ein gemeinsamer Haushalt besteht), deren gesamte Arbeitszeit auf Grund der besonderen Merkmale der Tätigkeit

  a)

  nicht gemessen oder im Voraus festgelegt wird, oder

  b)

  von diesen Arbeitnehmerinnen bzw. Arbeitnehmern hinsichtlich Lage und Dauer selbst festgelegt werden kann;

  8.

  leitende Angestellte oder sonstige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, denen maßgebliche selbständige Entscheidungsbefugnis übertragen ist und deren gesamte Arbeitszeit auf Grund der besonderen Merkmale der Tätigkeit

  a)

  nicht gemessen oder im Voraus festgelegt wird, oder

  b)

  von diesen Arbeitnehmerinnen bzw. Arbeitnehmern hinsichtlich Lage und Dauer selbst festgelegt werden kann;

offener Urlaubsanspruch: 25*4/12 = 8,33 Tage 

Wert eines Urlaubstages: 1764,00/22 (=Teiler)=80,18

8,33*80,18=668,18 Urlaubsersatzleistung laufend 
668,18*1/6= 111,36 Urlaubsersatzleistung SZ

erg

Ja.

SV lfd: 18,12%
SV SZ: 17,12 

--> 1% weniger

nein! wenn Auflösung des DV in Sphäre des AN liegt (berechtigteEntlassung, Kündigung etc) grds nicht. Vgl aber 23a AngG - dann schon (zB Pension, Berufsunfähigkeit)

ACHTUNG: Kündigungsentschädigung für SZ und lfd Gehalt berechnen. 

Lfd: 2225*2 
SZ: Beide SZ - Wert für einen Tag = 2225*2/360 --> *61 für 61 Tage

Behandlung: 

SV: Ganz normal - Trennung lfd Bezug und SZ nicht vergessen (SZ 1% idR weniger SV). / Zeitpunkt: Anspruchslohnprionzip, daher während Entschädigungszeitraum
LNK: AUch ganz normal 
LSt: Fünftel steuerfrei nach 67 - Sonderzahlung nicht gesondert nach 67 zu versteuern
 

Lohnsteuerauskunftsplficht des FA gem 90 EStG - FA muss mitteilen

--> Grundsatz von Treu und Glauben

• FA: LSt, DB, DZ
• Krankenkasse: SV Beiträge / BVK Beiträge (Abf neu): 1,53%
• Gemeinde: Kommst/UBahnsteuer

GEhalt Brutto
Überstunden
Zulagen
Prämien
rovisionen etc 
____________
Bruttobezug
SV-DN Anteil 
LST
Abzüge
=Nettobezug

DG Kosten: 

Bruttobezug
+SV -DG Anteil 
+ Kommst
+ DZ 
+ DG 
+ ggfs Wiener DG Abgabe
+ BV-Beitrag 
= DG Kosten
 

Entgelt. allso Bruttogehalt von allem auf das man Anspruch hat (Anspruchslohnprinzip - auch Ivm Sozialdumping relevant). Auch Trinkgeld! 

Taxative Ausnahmen gem 49: 

• Auslagenersätze
• Abfertigung
• Fahrkostenzuschüpsse
• freie/verbilligte Mahlzeiten

erg

BV-Beitrag

Nicht wie Sonderzahlung, ganz normal wie wenn Bruttogehalt erhöht

erhöhen Bmgl für SV (Entgelt) und natürlich LSt

68 EStG: Zuschläge für erste 10 Überstunden *0,5 sind steuerfreiu, insgesamt höchtens 86 euro monatlich

Rest bis EUR 360 pm steuerfrei / Voraussetzungen lt EStG beachten

Problem: Man weiß ja nicht genau, was tatsüchlich überstunden sind, die 50% Überstundenzuschlag umfasst sind. Lt LStR 20 Stunden. Daher: 
Normalarbeitszeit: 40*4,333 
Überstunden: 20
Überstundenzuschlag: 10
= Überstundenteiler: 203

Für Berechnung des Freibetrages (begünstigt ist ja nur Zuschlag) muss man nun ermitteln, welcher Betrag auf Zuschlag entfällt: 
5000/203= 24 // 24*10*0,5=Bmgl Begünstigung

Ebene DN

• Keine LSt
• Keine SV-Beitrag DN / Möglichkeit Selbstversicherung (Opting in) nach 19a ASVG - Rd 70 Euro pm
  --> Auszahlung also Brutto für Netto

Ebene DG 

• Kommst - ja 
• DB - ja 
• DZ - ja 
• BV-Beitrag - ja 
• SVDG Anteil - Nur Pflichtversicherung in UV (1,2%)

SV: Nur Pflichtversicherung in UV (1,2%), Nicht in PV, KV und AV //DB, Dz, Kommst und BVK fallen aber ganz normal an

Wenn

• Entgelt ohne Sonderzahlugen 1,5*Geringfügikeitsgrenze übersteigt und
• mehrere geringfüg Beschäftigte

dann pauschale Dienstgeberabgabe  zur Kranken- und Pensionsversicherung  Hv 16,4% von Entgelt ohne SZ von allen DN die geringfügig beschäftigt sind. https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Geringfuegige_Beschaeftigung_(sozialrechtlich).html

Sonstige Bezüge sind Bezüge, die dem Dienstnehmer 

• in größeren Zeitabständen als den normalen Abrechnungszeiträumen
• oder auch nur einmalig 

• Beispiele:

• Urlaubsbeihilfe (=jährlich wiederkehrende sonstige Bezüge)
• Weihnachtsremuneration (=jährlich wiederkehrende sonstige Bezüge)
• Bilanzgeld,
• Jubiläumsgeld

Bmgl: alle "laufenden Bezüge" (ohne SV?)/ nicht steuerfreie, nicht Aufwandsersätze: 

Zunächst sind alle bisher zugeflossenen laufenden Bezüge (inklusive aller laufenden steuerfreien und steuerpflichtigen Zulagen) zu ermitteln. Dazu zählen:  

• Überstundengrundlohn und –zuschläge
• Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
• Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen
• Laufend gewährte Sachbezüge
• Begünstigte Auslandstätigkeit
• Bezüge von Entwicklungshelfern
• Zahlungen des Arbeitgebers für die Zukunftsvorsorge
• Der steuerpflichtige Teil der Reisekosten
• Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall  

Nicht zu berücksichtigen sind:  

• Sonstige Bezüge
• Freiwillige Abfertigungen die nach dem Tarif versteuert werden
• Familienbeihilfe
• steuerfreie Reisekosten (z.B. Kilometergeld, Taggeld),
• Vergleichszahlungen
• Nachzahlungen
• Kündigungsentschädigungen
• Karenzgeld
• usw.

Im Kalenderjahr zugeflossene laufende Bezüge bis AUszahlung: zB X/5 Monate*12=fiktive laufende Bezüg pa
fiktive laufende Bezüge pa / 6 --> Jahressechstel

ACHTUNG ÄNDERUNG: 

Nunmehr hat demgegenüber zusätzlich im Zeitpunkt der letzten laufenden Zahlung im Kalenderjahr eine Ermittlung des tatsächlichen Jahressechstels zu erfolgen. Dies hat zur Folge, dass bereits zugeflossene und begünstigt besteuerte Sonderzahlungen mitunter aufgerollt und neu zum Tarif zu besteuern sind,

zuordnung zuordnung wv, dv etc geregelt und vorabprüfung usw möglich

auch anrechnung bezahlte beiträge enthalten bei unqualifizierung

entgelt immer wie wenn dn arbeiten könnte - schbitt bei provision einrechnen

arbeitsrechtliche u sv konsequenzen wg verkürzung izm anspruchslonprinzip

Rückstande werden verzinst mit aktuell ca 3,4 prozent. 

Immer bei gola usw beachten,weil dann zu zahlen ist, wenn nachforderung

laufende bezüge durch abgelaufene monate bis zahlung von jeweiligem sonstigen bezug

mal 12 durch 6

620 und 2100 freigrenze

auch obergrenze bei rd 83k, dann nach tarif

freier dv:

• dauerdchuldverh
• tun geschuldet (keine arbeotsleistung bzw kein werk)
• vertretungsrecht
• persönliche unabhängigkeit
  • keine bindung arbeitszeit u ort
  • recht aufträge abzulehnen
  • keine integration in betriebliche Struktur
• keine wesentlichen eigenen betriebsmittel (anders als wv)

siehe 67 EStG. Immer begünstigungen. zB 1/5 steuerfrei zu belassen 

Leistung des AG die in ursächlichem Zusammenhang mit Beendigung stehen, die nicht wg KV oder gesetz bezahlt wird. 

Nicht also zB Jübiläumsgeldzahlungen die dann nur eben bei Beendigung ausbezahlt werden

Viertel und zwölftelregelung beachten nach 67 Abs 6 EStG