Revisio
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Lernkarten
Kap. 18 - S. 446
Was sind die Zulassungsbedingungen für Revisionsunternehmen=
100% leitende Revisoren haben Zulassung
50% Leitung und VR besitzt die Zulassung
20% der Rev-Ma besitzen Zulassung
+ Überwachung der Mandate durch
- internes Qualitätssicherungssystem und Kontrolle der Massnahmen
Kap 18 - S. 447
Wie lange ist Zulassung als Revisor / Revisionsunternehmen gültig?
Revisor: Lebenslang
Revisionsunternehmen: 5 Jahre
Was ist die Kernaufgabe der Prüfung der Jahresrechnung (Übung 1.1a eingeschränkte Revision)
Soll-Ist-Vergleich
objektiver, betriebswirtschaftlicher Vergleich der Jahresrechnung mit den gesetzlichen und statutarischen Vorschriften
Was ist der Unterschied zwischen Prüfungsurteil und Prüfungsaussage? (Aufgabe 1.4c eingeschränkte Revision)
Prüfungsurteil bei ordentlicher Revision, benötigt hohen Grad der Zusicherung
Prüfungsaussage bei eingeschränkter Revision, benötigt weniger hohen Grad der Zusicherung
Welche 3 Verfahren gibt es zur Erlangung von Prüfungsnachweisen?
Prüfungshandlungn zur Risikobeurteilung
Funktionsrüfungen
Aussagebezogene Prüfungshandlungen (Aussagebezogene analytische Prüfungshandlungen + Einzelfallprüfungen)
In welchen Artikeln sind die gesetzlichen Pflichten zur Revision zu finden ?
697 und 727-731 OR
Rev.stelle stellt Überschuldung fest, VR weigert sich Richter zu informieren, VR tritt zurück, Rev.stelle beschliesst ebenfall Mandat niederzulegen. (Übung 2.10 eingeschränkte Revision)
Schützt die Niederlegung vor Haftung?
Begründung?
Nein, Mandatsniederlegung schützt nicht vor Haftung
Begründung: Rücktritt zu Unzeit, hätten in diesem Fall Richter informieren müssen gemäss Art. 755 + 729c OR
Was sind die 10+1Pflichten der eingeschränkten Revision (Kap.2, S. 49)?
1+2 Prüfplicht (JR + Antrag Gewinnverw.)
3-5 Berichterstattungs- und Anzeigepflicht (negativformulierter Bericht z.H. GV + Auskunftserteilung an GV, wenn eingeladen Art. 697/1 + Benachrichtigung Richter bei Überschuldung Art. 729c)
6+7 Handlungspflicht (Nötigenfalls Einberufung GV + Aufbewahrung Dokumentation der Rev.DL)
8 Schweigepflicht
9+10 Unabhängigkeit und Zulassung (Wahrung Unabhängigkeit + Einhaltung Zulassungsvorschriften)
11 Beschränkte Hinweispflicht (Berufsstand gemäss HWP bei Verstössen Art. 725/1+2 Hinweis anbringen
Gewinnverwendung AG bei Gewinnvortrag aus Vorjahr
Gewinnvortrag + Jahresgewinn = Bilanzgewinn
1. 5% des Jahresgewinns an allgemeine Reserven (bis 20% des einbezahlten AKs erreicht)
2. Grunddividende (5% einbezahltes AK)
3. Superdividende (x% einbezahltes AK)
4. Tantiemen (x% Jahresgewinn)
5. 2. Zuweisung allg. Reserven (10% von Superdiv.+Tantiemen bis alle Reserven 50% des AK erreicht)
Gewinnverwendung AG bei Verlustvortrag aus Vorjahr
Verlustvortrag + Jahresgewinn = Bilanzgewinn
1. 5% des Bilanzgewinns an allgemeine Reserven (bis 20% des einbezahlten AKs erreicht)
2. Grunddividende (5% einbezahltes AK)
3. Superdividende (x% einbezahltes AK)
4. Tantiemen (x% Jahresgewinn)
5. 2. Zuweisung allg. Reserven (10% von Superdiv.+Tantiemen bis alle Reserven 50% des AK erreicht)
Voraussetzung zugelassener Revisor (eingeschränkte Revision + 4 Prüfungen)
Gründungsprüfung
Kapitalerhöhungsprüfung (ordentliche + genehmigte)
Sonderprüfung
Prüfung der Zwischenbilanz gemäss Art. 725/2 OR
Für welche Prüfungen darf das SER verwendet werden?
Nur eingeschränkte Revisionen nach OR
Voraussetzung für zugelassener Revisionsexperte?
WP (0J)
Trex/Stex oder Experte in RW/Controlling (5J)
Uni, Fachhoschule, Fachausweis Treuhand (12J)
2/3 Fachpraxis unter Beaufsichtigung zugelassener Rev.experte
Voraussetzung für zugelassener Revisior?
unbescholtener Leumund
Ausbildung wie Revisionsexperte mit 1 Jahr beaufsichtige Fachpraxis pauschal
Roadmap, was wird wo gemacht?
1. Prüfungsvorbereitung
2. Prüfungsplanung
3. Prüfungsdurchführung
4. Bericht
5. Qualitätskontrolle
1. Überlegung zu Mandatsannahme (kann, will, darf ich?)
2a. Prüfungsplanung (basierend auf Umfed/Tätigkeit, Bestummung Wesentlichkeit, Beurteilung inhärentes Risiko)
2b. Prüfprogramm (bestimmung Prüfungshandlung)
3. Dokumentation der Arbeiten
4.Bericht schreiben zuhanden GV
5. interne Qualitätskontrolle durchführen.
