FOM
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5.0 (1)
C. H.
C. H.
Diese Lernkarten decken die Grundlagen der Bilanzierung und Steuerlehre auf Universitätsniveau ab. Sie konzentrieren sich auf die Analyse von Bilanzen, die Bedeutung von Einkünften, Aufwendungen und Steuern, sowie die Nutzung von Cash Flow und EBITDA. Die Karteikarten sind besonders nützlich für Studierende der Finanzen, die ein tieferes Verständnis der Unternehmensfinanzen und Steuergesetze erlangen möchten.
Karten
117
Lernende
8
Sprache
Deutsch
Kategorie
Finanzen
Stufe
Universität
Erstellt / Aktualisiert
23.05.2017 / 29.09.2025
Cash Flow
- direkte Ermittlung
Einzahlungen aus dem Umsatz
- Auszahlungen für:
Material, Personal, sonstige betriebliche Zwecke, Lagerbestände von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen
Investitionen
Zins- und Tilgungsleistungen
Steuern
+ Einzahlungen aus Kreditaufnahmen
= Cash Flow
EBIT & EBITDA
- Zahlungsstromorientierte Analyse
Jahresüberschuss/ -fehlbetrag
+/- Außerordentliches Ergebnis
+/- Ertragsteuern
= Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
+ Zinsaufwand
= EBIT (Earnings before interest and taxes)
+ Abschreibungen auf Anlagevermögen und Goodwill
= EBITDA (Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization)
Cash Flow
- Aufgliederung der Kapitalflussrechnung (Cash Flow Statement)
- aus Geschäftstätigkeit
- Schlüsselindikator für die Fähigkeit zur
- Schuldentilgung
- Erhaltung der Leistungsfähigkeit
- Investitionstätigkeit
- Dividendenausschüttung
- Ohne auf Quellen der Außenfinanzierung angewiesen zu sein
- Schlüsselindikator für die Fähigkeit zur
- aus Investitonstätigkeit
- Indikatoren für das Ausmaß der Beschaffung von Ressourcen zur Erzielung künftiger Nettomittelzuflüsse
- aus Finanzierungstätigkeit
- Abschätzung künftiger Ansprüche der Kapitalgeber gegenüber dem Unternehmen
Erfolgsquellenanalyse
Bilanz
- Substanzanalyse
- Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte, Lizenzen
- Erhöhung
- Erhöhung des Umsatzes und der Rendite in Folgejahren
- Verbesserung und/oder Ausdehnung des Produktionsprogramms
- Verminderung
- Spezialisierung oder Einschränkung der Produktpalette
Bilanz
- Substanzanalyse
- Sachanlagen
- Erhöhung
- Erhöhung der Produktionskapazität
- Aufnahme neuer Produkte
- Erhöhung des Fixkostenblocks
- Umsatz- und Renditesteigerung, aber auch mögliche Finanzierungsrisiken und Überrationalisierungsgefahr
- Verminderung
- Vorsichtige Abschreibungspolitik
- Bildung stiller Reserven
- verbesserte Liquidität aus Verkauf nicht betriebsnotwendigen Vermögens
- Abbau Fixkosten, Kapazitätsabbau, Aufgabe eines Produktionszweigs
Bilanz
- Substanzanalyse
- Vorräte an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen
- Erhöhung
- Ausweitung der Produktion
- Vorratskäufe, z.B. wg. günstiger Einstandspreise
- Beschäftigungs- und Umsatzrückgang
- Anstieg der Lagerkosten
- Verminderung
- Produktionssteigerung
- Entwertung der Vorräte wg. erhöhter Lagerdauer oder Preisverfall
- Stille Reserven durch Abschreibungen
Bilanz
- Substanzanalyse
- Unfertige und fertige Erzeugnisse
- Erhöhung
- Umsatzsteigerung bei gleichzeitigem Forderungsanstieg
- Produktion auf Vorrat wenn Forderungen aus LuL nicht mitwachsen
- Verteuerung der Produktion durch Lohn-/Materialkostensteigerung
- Verminderung
- Abschreibungen wegen überhöhter Lagerdauer oder wegen Preisverfall auf dem Absatzmarkt
- Unzureichende Fertigungskapazität bei Sachanlagen und/oder Arbeitskräften
Bilanz
- Substanzanalyse
- Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
- Erhöhung
- Umsatzsteigerung bei gleichzeitig schleppendem Zahlungseingang
- Verlängerung der Zahlungsziele
- Gefahr des Forderungsausfalls
- Verminderung
- Umsatzrückgang bei gleichzeitiger Bestandsmehrung
- Beschleunigter Zahlungseingang durch Kürzung des Zahlungsziels und Gewährung von Skonto
- Abschreibung von Forderungen
Bilanz
- Substanzanalyse
- Wertpapiere des Umlaufvermögens
- Erhöhung
- Keine Möglichkeit der Erweiterung des Anlagevermögens oder der Vorräte
- Kapazitätserweiterungen sind in der nahen Zukunft geplant
- Umsatzerhöhungen sind nicht erzielbar
- Verminderung
- Abbau von Liquiditätsreserven
- Finanzierung von Investitionen
- Mitnahme von Kursgewinnen oder Vermeidung von Kursverlusten
Bilanz
- Substanzanalyse
- Zahlungsmittel
- Erhöhung
- Steigender Zahlungseingang bei gleichzeitigem Abbau von Forderungen
- Verzögerter Einkauf bei gleichzeitigem Abbau von Vorräten
- Längere Zahlungsziele bei gleichzeitigem Anstieg der Verbindlichkeiten
- Investitionen oder Großeinkäufe in der Zukunft geplant
- Bei hohem Überschuss ist eine hohe Ausschüttung geplant
- Verminderung
- Verbesserte Auslastung mit erhöhtem Einkauf bei gleichzeitigem Anstieg der Vorräte
- Investitionen wurden getätigt
- Tilgung von Schulden
- Schlechtes Debitorenmanagement
- Zwang zur Aufnahme von Bankkrediten
Bilanz
- Substanzanalyse
- Eigenkapital
- Erhöhung
- Beteiligungs- oder Selbstfinanzierung aus nicht ausgeschütteten Gewinnen
- Insb. bei gleichzeitigem Abbau von Fremdkapital
- Verminderung
- Verluste
- Hohe Entnahmen
Bilanz
- Substanzanalyse
- Rückstellungen
- Erhöhung
- Vorsichtige Bewertung
- Bildung stiller Reserven
- Gestiegene Risiken
- Verminderung
- Gewinnsteigerung durch Auslösung von Rückstellungen
Bilanz
- Substanzanalyse
- Langfristige Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten
- Erhöhung
- Konsolidierung kurzfristiger Schulden
- Finanzierung von Anlagevermögen bei Kapazitätserweiterung
- Verminderung
- Rückzahlung aus liquiden Mitteln (Gewinnen)
- Beteiligungsfinanzierung
Bilanz
- Substanzanalyse
- Kurzfristige Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten
- Erhöhung
- Belastung der Liquidität
- Belastung des Ergebnisses durch hohe KK-Zinsen
- Verminderung
- Verbesserung der Liquidität
- Kurzfristige Rückzahlung aus Forderungseingängen oder dem Verkauf von Anlagevermögen
Bilanz
- Substanzanalyse
- Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
- Erhöhung
- Verbesserung der Liquidität
- Verbesserung der Auftragsbestände
- Erhöhung der Gewinnerwartungen
- Verminderung
- Evtl. Rückgang der Auftragsbestände
- Anpassung der Liquidität
- Wachsende Konkurrenz
Bilanz
- Substanzanalyse
- Verbindlichkeiten aus LuL
- Erhöhung
- Erhöhte Einkaufsaktivitäten bei gleichzeitiger Zunahme der Anlageinvestitionen und/oder der gekauften Vorräte
- Verlängerte Zahlungsziele
- Zahlungsrückstände bei gleichzeitig geringen liquiden Mitteln
- Verminderung
- Rückgang bei den Einkäufen wegen zu hoher Lagerbestände oder Umsatzrückgängen
- Angespannte Liquiditätslage
- Inanspruchnahme von Skonto bei gleichzeitig guter Liquiditätslage
- Umstellung auf Bareinkauf
Einteilung von Vermögensgegenständen
- Verwendungszweck
- Anlagevermögen
- Umlaufvermögen
- Beweglichkeit
- Beweglich
- Unbeweglich
- Nutzungspotenzial
- Abnutzbar
- nicht Abnutzbar
- Gegenständlichkeit
- Immateriell
- Materiell
Werbungskosten
- Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen § 9 I S. 1 EStG
- Objektiver Zusammenhang mit der Erwerbsleistung erforderlich
- Subjektiv zur Förderung der Erwerbsleistung getätigt (grds. erforderlich)
Vermietung & Verpachtung
- Vermietung
- entgeltliche Gebrauchsüberlassung
- Verpachtung
- entgeltliche Gebrauchsüberlassung und Recht auf Fruchtziehung
Definition
- Steuern
- Gebühren
- Beiträge
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- Steuern (Opfertheorie)
- ohne direkte /keine Gegenleistung
- Gebühren (Äquivalenztheorie)
- gegen Leistung (Einzelleistung)
- Beiträge (Äquivalenztheorie)
- Pauschalabgabe unabhängig vom Ausmaß der Nutzung
Äquivalenz- und Opfertheorie
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- Äquivalenztheorie
- Gleichwertigkeit zwischen Zahlung und Gegenleistung wird angstrebt
- Opfertheorie
- Opfer der Allgemeinheit zur Erreichung des Staatszweckes. Soll für alle gleichmäßig sein.
- Progressive Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit
Steuerarten (wichtigsten 10)
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- Lohnsteuer
- Umsatzsteuer
- EInfuhrumsatzsteuer
- Veranlagte Einkommenssteuer
- Gewerbesteuer
- Energiesteuer
- Körperschaftssteuer
- Nicht veranlagte Steuern vor Ertrag
- Solidaritätszuschlag
- Tabaksteuer
Steuerarten (Einteilung)
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- Direkte Steuern (Steuerträger = Steuerschuldner)
- Personensteuern
- Einkommenssteuer
- Körperschaftssteuer
- Erbschaftssteuer
- Sachsteuern (Steuersubjekte)
- Gewerbesteuer
- Grundsteuer
- Personensteuern
- Indirekte Steuern
- Verkehrssteuern
- Umsatzsteuer
- Grunderwerbssteuer
- Versicherungssteuer
- Vebrauchssteuern
- Energiesteuer
- Tabaksteuer
- Kaffeesteuer
- Verkehrssteuern
Besteuerungsprinzipien
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- Einnahmenbeschaffung
- Staat benötigt finanzielle Mitel zur Erfüllung seiner Aufgaben
- Steuergerechtigkeit
- Jede Ausgestaltung der Besteuerung muss Gerecht sein (Grundsatz) Schwachsinn!
- Verteilung der Steuerlast
- Opfertheorie
- Am Einkommen
- Beim Konsum
- Progressive Besteuerung
- Opfertheorie
- Problematiken
- Praktikabilität vs. Gerechtigkeit
- Wirtschaftspolitik vs. Gerechtigkeit
BilRUG (K)
- Hauptziel
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- Entlastung von kleinen und mittelgroßen Unternehmen von Bürokratie durch
- Anhebung der Schwellenwerte
- Verringerung der Anhangsangaben für kleine Kapitalgesellschaften
- Harmonisierung der Rechnungslegung innerhalb der EU durch
- höhere Vergleichbarkeit
- höhere Transparenz
Einkommenssteuer
- Besteuerungsarten
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- Synthetische Besteuerung (ALT)
- alles wird gleich besteuert
- Schedulenbesteuerung (NEU)
- Ermittlungsart für alle Einkunftsarten
- Fiskalzwecksteuer - Zweck: Aufkommenserzielung
- Umverteilung durch progressiven Tarif
- Orientierung am Leistungsfähigkeitsprinzip
Persönliche Steuerpflicht (EStG)
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- unbeschränkt (inländische und ausländische Einkünfte)
- natürliche Person (§8 AO)
- Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt im Inland (§9 AO)
- beschränkt (inländische Einkünfte)
- natürliche Person (§8 AO)
- Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt nicht im Inland (§9 AO)
Sachliche Steuerpflicht (EStG)
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- Einkünfte = Gewinn (§2 EStG)
- 1. Land- und Forstwirtschaft (§13 EStG)
- 2. Gewerbebetrieb (§14 EStG)
- 3. Selbstständige Arbeit (Rechtsanwalt, Künstler) (§18 EStG)
- Einkünfte = Überschuss über Werbungskosten (§2 EStG)
- 4. nichtselbstständige Arbeit (Lohn/Gehalt) (§19 EStG)
- 5. Kapitalvermögen (§20 EStG)
- 6. Vermietung & Verpachtung (§21 EStg)
- 7. sonstige Einkünfte (Rente, Verkäufe) (§22 EStG)
EInkunftserzielungstatbestand
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- Gewinneinkünfte (Einkunftsarten 1-3)
- Absicht einen Totalgewinn aus einer laufender Tätigkeit zuzüglich eines Gewinns bei der Beendigung zu erzielen
- Überschusseinkünfte (Einkunftsarten 4-7)
- Absicht einen Totalgewinn aus einer laufenden Tätigkeit zu erzielen
- Liebhaberei
- Tätigkeiten ohne Einkunfterzielungsabsicht
Bemessungsgrundlager der Einkommenssteuer (Rechnung)
+ Einkünfte aus persönlicher Steuerpflicht §1 EStG
+ EInkünfte aus sachlicher Steuerpflicht §2 EStG
- Altersentlastungsbetrag §24a EStG
- Alleinerziehendenentlastungsbetrag §24b EStG
= Einkünfte
- Sonderausgaben §§10-10i EStG
- Außergewöhnliche Belastungen §§33-33b EStG
= Einkommen
- Kinderfreibeträge §32 EStG
= zu versteuerndes Einkommen §2 EStG
= Bemessungsgrundlage
Sachliche Steuer §2 EStG
- Land- und Forstwirtschaft §13 EStG
- Urproduktion
- Land- und Forstwirtschaftliche Urproduktion
- Landwirtschaftlicher Erzeugnisse (Acherbau, Gartenbau, Weinbau,...)
- Forstwirtschaftlicher Erzeugnisse (Holz, Baumfrüchte, Waldfrüchte,...)
- Selbst erzeugte Pflanzen [unbearbeitet oder erste Bearbeitungsstufe (Mehl,...)]
- Veredelung
- Tierzucht/Tierhaltung [unter Verwendung selbst erzeugten Pflanzen (als Nahrungsmittel)]
- Verkauf selbstproduzierter Tiere
- Verkauf von Tiererzeugnissen [unbearbeitet oder erste Bearbeitungsstufe (Küken,...)]
- Imkerei §13 EStG
- Jagd [im Zusammenhang mit dem Land- und Forstwirtschaftlichen Betrieb] §13 EStG
- Realgemeinden §13 EStG
- Hofladen
- §15 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- Verkauf zugekaufter Produkte (mehr als 1/3 vom Umsatz - weniger als 51.500 €)
- §13 EStG Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
- Verkauf selbst erzeugter Produkte
- §15 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- Land- und Forstwirtschaftliche Urproduktion
Sachliche Steuer §2 EStG
- Land- und Forstwirtschaft §13 EStG
- Prüfreihenfolge
Produkte aus Urproduktion?
Produkte aus Veredelung (max. erste Bearbeitungsstufe)
Flächenvoraussetzung erfüllt?
Sachliche Steuer §2 EStG
- Land- und Forstwirtschaft §13 EStG
- Wirtschaftsjahr
- Buchführungspflicht
- Gewinnermittlung
- Wirtschaftsjahr: 01.07. - 30.06. §4 EStG
- Buchführungspflicht: §141 AO
- Umsatz > 600.000 €
- Fläche > 25.000 € (Wirtschaftswert)
- Gewinn > 60.000 €
- Gewinnermittlung:
- Buchführung §4 EStG
- Durchschnittssätze §13a EStG
- Überschuss Betriebseinnahmen (vs. Betriebsausgaben)§4 EStG
Sachliche Steuer §2 EStG
- Gewerbebetrieb §15 EStG
- Selbstständig (Tätig werden auf...)
- eigene Rechnung (Unternehmerrisiko)
- eigene Verantwortung (Unternehmerinitiative)
- nicht weisungsgebunden
- Nachhaltig
- auf Wiederholung angelegt
- Mehrzahl von gleichartigen Handlungen
- Einmalig auch nachhaltig wenn Wiederholungsabsicht erkennbar
- Dauer der Tätigkeit ist unerheblich
- Gewinnerzielungsabsicht
- Streben nah Betriebsvermögen (Totalgewinn)
- Bei Neugründung Zeitraum von der Gründung bis zur Veräußerung
- Absicht zählt, Zielerreichung unerheblich
- Streben nah Betriebsvermögen (Totalgewinn)
- Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- Leistungs- und Güteraustausch
- Tätigkeit von außen erkennbar
- Kein Gewerbebetrieb
- wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende,erzieherische Tätigkeiten
- Katalogberufe (Ärzte,...)
- Selbstständige Arbeit §18 EStG (reine Vermögensverwaltung,...)
Ermittlungsverfahren (§199 AO)
- von Amts wegen (Untersuchungsgrundsatz §88 AO)
- Mitwirkungspflichten (Pflicht zur Steuererklärungsabgabe)
- Verspätungszuschlag (§152 AO)
- Zwangsmittel (§328 AO) [Zwangsgeld, Ersatzvornahme, unmittelbarer Zwang]
- besondere Mitwirkungspflichten
- Auskunftspflicht (§93 AO)
- Buchführungs- & Aufzeichnungspflicht (§§ 140 ff. AO)
- Außendienst
- Außenprüfung (§§ 193 ff. AO)
- Steuerfandung (§ 208 AO)
- Steueraufsicht ($ 209 AO)
- Schätzung (§162 AO)
Festsetzungsverfahren (§155 AO)
- Steuerbescheid (Verwaltungsakt)
- schriftlich (§157 AO)
- Festsetzungsfrist
- 1 Jahr (Zölle & Verbrauchssteuern)
- 4 Jahre (übrige Steuern)
- 5 Jahre (leichtfertige Steuerverkürzung)
- 10 Jahre Steuerhinterziehung
- Verschiebung durch (§§170-171 AO)
- Erlöschen der Ansprüche nach Festsetzungsfrist (§47 AO)
- Änderung nur unter besonderen Voraussetzungen (§129, 127 ff. AO)
- Bei vorbehaltlicher Nachprüfung leichter änderbar (§164 AO
- Vorauszahlungen automatisch vorbehaltlich Nachprüfung (§168 AO)
Erhebungsverfahren (§218 AO)
- Fälligkeit i.d.R. 1 Monat nach Bekanntgabe ($122 AO)
- Vorauszahlungen am Termin - EK-Steuer ($37 EStG)
- Umsatzsteuer 10 Tage nach Ablauf der Voranmeldung (Quartal/Monat) (§18 UStG)
- Lohnsteuer 10 Tage nach Ablauf des Anmeldezeitraums (§41a EStG)
- Stundung (§222 AO)
- Überschreitung
- 3 Tage Schonfrist
- Säumniszuschlag 1% der offenen Steuerschuld für jeden angefangenen Monat
- Beitreibung durch Vollstreckungsverfahren (§249 AO)
Steuererlöschung
- Zahlung ($224 AO)
- Aufrechnung ($222 AO)
- Erlass (227 AO)
- Verjährung (§228 AO)
Rechtsbehelfsverfahren
- Vorverfahren
- Einspruch (§347 AO)
- Gerichtsverfahren (FGO)
- Urteil (§95 FGO)
- Revision (§115 FGO)
- unzulässig
- unbegründet
- Urteil
- Urteil aufheben und zurück verweisen
- Fristen
- 1 Monat nach Bekanntgabe der Gerichtsentscheidung
- keine Aussetzung der Vollziehung bei Rechtsbhelfseinsatz
- möglich (§361 AO, §69 FGO)
- Kosten
- außergerichtlich (kostenlos)
- gerichtlich (Unterlegene zahlt (§§135 ff. FGO))
-
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-
Flashcards
Umsatzsteuer
- Voranmeldung
- Fälligkeit am 10 Tag nach Ablauf des Voranmeldezeitraums
- Voranmeldung bis zum 10 Tag nach Ablauf jedes Voranmeldezeitraums
- Voranmeldezeitraum
- Vierteljährlich
- monatlich bei Vorjahressteuerschuld > 7.500 €
Umsatzsteuer
- Leistungen
- Lieferungen §3 UStG
- sonstige Leistungen §3 UStG
- wichtig für den Ort der Erbringung (§3a UStG)
Werklieferung/Werkleistung
- Lieferung (Schwerpunkt: Zuwendung eines Gegenstandes)
- bereits verhandener Gegenstand
- Kauf oder Tausch
- Be-/Verarbeitung durch Verwendung selbstbeschaffter Stoffe, die nicht nur Zutat oder Nebensachen sind (Werklieferung §3 UStG)
- sonstige Leistungen (Schwerpunkt anderer wirtschaftlich relvanter Wert)
- Arbeit-/Dienstvertrag
- Be-/Verarbeitung nur durch Verwendung von Zutaten und Nebensachen (Werksleistung §3 UStG)
- z.B.
- Dienstleistung
- Gebrauchs-/Nutzungsüberlassung (Vermietung)
- Einräumung/Patentübertragung (Rechteverzicht)
- Reiseleistung
- Werksleistung
BilRUG
- Definition des Begriffs Bilanzsumme
- Bilanzsumme setzt sich aus allen Positionen zusammen die in A bis E §266 ABs. 2 HGB genannt sind
- Anlagevermögen
- Umlaufvermögen
- Rechnungsabgrenzungsposten
- Aktive latente Steuern
- Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
BilRUG
- Definition des Begriffs Umsatzerlöse
- Produkte = Erzeugnisse & Waren
- Alle Erlöse aus Erzeugnissen, Waren und Dienstleistungen werden Umsatzerlöse
- Auswirkung auf andere Bilanzpositionen (Forderungen/sonstige Forderungen/Kennzahlenvergleiche)
- Auswirkung auf die Größenklassen
BilRUG
- Außerordentliche Posten
- Verbot des Ausweises von außerordentlichen Erträgen/Aufwendungen in der GuV
- Verbuchung unter sonstigen betrieblichen Erlösen/Aufwendungen (wenn nicht Umsatzerlöse)
- Pflicht zur Erläuterung von Betrag und Art von Ertrags- und Aufwandspositionen von außergewöhnlicher Größenordnung oder Bedeutung im Anhang!
- In GuV ist damit nicht mehr das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erkennbar
BilRUG
- Abschreibungen
- Immaterielle Vermögensgegenstände
- 10 Jahre
- Geschäfts- oder Firmenwert
- 10 Jahre
BilRUG
- Verbindlichkeiten
- Gliederung in unerschiedliche Restlaufzeiten
- kurzfristig (<1 Jahr)
- mittelfristig (1-5 Jahre)
- langfristig (>=5 Jahre)
BilRUG
- Anhang
- Nachtragsbericht bei wesentlichen Ereignissen nach dem Bilanzstichtag
- Angaben zu außerordentlichen Erträgen/Aufwendungen in der GuV
- Vorschlag/Beschluss zur Ergebnisverwendung
BilRUG
- Lagebericht
- explizite Erwähnung
- Risikomanagementziele &-methoden
- Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten
- Forschung & Entwicklung
- Zweigniederlassungen
- Grundzüge des Vergütungssystems (nur börsennotierte AGs)
- Risikomanagementziele &-methoden
BilRUG
- Konzernabschluss - Mutterunternehmen in EU
- Einstandspflicht
- Verlustübernahmepflicht
- alle Verpflichtungen die am Bilanzstichtag bestehen
- Automatisch bei Beherrschungs- & Gewinnabführungsverträgen
- Verlustübernahmepflicht
Bilanzen
- Ablauf eines Geschäftsjahres
- Eröffnungsbilanz
- Inventar
- Buchung der Geschäftsvorfälle
- Vorläufiger Abschluss
- Inventur
- Berichtigung (bei Abweichungen)
- Inventurwerte
- Schlussbilanz GuV Rechnung
- Inventar
Inventurarten
- Stichtagsinventur
- verlegte Inventur (3 vor / 2 nach)
- permanente Inventur
- Stichproben Inventur
Inventar
- Vermögen
- Anlagevermögen
- Umlaufvermögen
- Schulden
- langfristige Schulden
- kurzfristige Schulden
- Reinvermögen
Vermögensarten
- Betriebsvermögen
- notwendiges Betriebsvermögen
- ausschließlich dem Betrieb zurechenbar
- betriebliche Nutzung >50%
- pivate Nutzung <50%
- Industrieanlagen, Forderungen
- gewillkürtes Betriebsvermögen
- nicht eindeutig zurechenbar
- betriebliche Nutzung 50-10%
- private Nutzung 50-90%
- Wertpapiere
- notwendiges Betriebsvermögen
- Privatvermögen
- notwendiges Privatvermögen
- alles was nicht inventarisiert wird
- private Nutzung >90%
- betriebliche Nutzung <10%
- aussschließlich dem privaten Bereich zuzurechnen
- Kleidung, Wohnungseinrichtung
- gewillkürtes Privatvermögen
- notwendiges Privatvermögen
- Grundstücke können gemischt genutzt werden!
Bilanz
- Grundsätze GoB
- Grundsatz
- Dokumentation
- Systematischer Aufbau
- Vollständigkeit der Konten
- Vollständige und verständliche Aufzeichnungen
- Belegprinzip
- Chronologische und Zeitnahe Verbuchung
- Rechenschaft
- Rahmen
- Vollständigkeit
- Richtigkeit / Ehrlichkeit
- Klarheit und Übersichtlichkeit
- Abgrenzung
- Sachliche/Zeitliche Abgrenzung
- Realisationsprinzip
- Imparitätsprinzip
- Ergänzend
- Vorsichtsprinzip
- Vergleichbarkeitsprinzip
- Unternehmensfortführung
- Rahmen
- Dokumentation
Bilanz
- GoB Vorsichtsprinzip
- Aktivierungsverbote
- Gewinnrealisationsprinzip (Imparitätsprinzip)
- Anschaffungs- und Herstellungskostenprinzip
- Niederstwertprinzip für Aktiva
- Höchstwertprinzip für Passiva
- Verlustantizipationsprinzip (Imparitätsprinzip)
- Passivierungspflichten
Anlage- & Umlaufvermögen
- Anlagevermögen
- Gegenstände die dem Geschäftsbetrieb dauernd diesen sollen
- Immaterielle Vermögensgegenstände
- Sachanlagen
- Finanzanlagen
- Gegenstände die dem Geschäftsbetrieb dauernd diesen sollen
- Umlaufvermögen
- Gegenstände die nicht zum Anlagevermögen gehören und die
- alsbald veräußert werden sollen
- alsbald verarbeitet werden
- sich selbst in kurzer Frist liquidieren
- Vorräte
- Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
- Werpapiere
- Liquide Mittel
- Gegenstände die nicht zum Anlagevermögen gehören und die
Aktiver Rechnungabgrenzungsposten
- selbstständiger Bilanzierungsgegenstand
- kein Vermögensgegenstand im handelsrechtlichen Sinne
- wird zur periodengerechten Ergebnisermittlung gebildet
- Ausgabe jetzt, Aufwand später
Passiver Rechnungsabgrenzungsposten
- selbstständiger Bilanzierungsgegenstand
- kein Vermögensgegenstand im handelsrechtlichen Sinne
- wird zur periodengerechten Ergebnisermittlung gebildet
- Einnahme jetzt, Ertrag später
- eine Leistungsverpflichtung
- Grund und Höhe bestimmt
- gegenüber einem Dritten
- am Bilanzstichtag vorhanden
- wirtschaftliche Belastung
- vom Gläubiger durchsetzbar
Anschaffungskosten
- Anschaffungspreis
- + Aufwendungen für Inbetriebnahme
- + Anschaffungsnebenkosten
- + nachträgliche Anschaffungskosten
- - Anschaffungspreisminderung
- = Anschaffungskosten
Wertobergrenze für selbsterstellte Gegenstände
- Materialinzelkosten
- + Fertigungseinzelkosten
- + Sondereinzelkosten der Fertigung
- + Materialgemeinkosten
- + Fertigungsgemeinkosten
- + Fertigungsbezogene Abschreibungen
- = Untergrenze (Handelsrecht)
- + Angemessene allgemeine Verwaltungskosten
- + Angemessene Sozialkosten
- + zurechenbare Fremdkapital-Kosten
- = Obergrenze für Herstellungskosten gemäß Handelrecht
Abschreibungen
- Ursachen
- Technische
- Gebrauch (Nutzung)
- natürlicher Verschleiß
- Substanzabbau
- wirtschaftliche Ursachen
- Nachfrageschwankungen
- Sinkende Wiederbeschaffungskosten
- Technischer Fortschritt
- Zeitliche Ursachen
- Zeitablauf (Patente)
Abschreibungen
- Formen
- nur für abnutzbares Anlagevermögen
- planmäßige Abschreibungen
- für alle Vermögensgegenstände
- steuerrechtliche Abschreibung
- außerplanmäßige Abschreibung
- außerplanmäßiger Wertverlust
- voraussichtlich dauernd
- nicht vorraussichtlich dauernd
- in naher Zukunft erwartet
- weitere Abschreibungn
- nur Einzelkaufmann und Personengesellschaften
- außerplanmäßiger Wertverlust
Abschreibung
- Methoden
- Zeitabschreibung
- Lineare
- Anschaffungskosten - Herstellkosten / Nutzungsdauer
- Degressive
- Geometrisch
- Arithmetisch
- Anschaffungskosten - Herstellkosten / Anzahl der Abschreibungseinheiten (3 Jahre = 1+2+3)
- Progressiv
- Lineare
- Leistungsabschreibung
- Schätzung der Gesamtleistung und Aufteilung in Leistungseinheiten
- Stücksatz: Anschaffungskosten / Gesamtleistung (Gesamtstückzahl)
Abschreibungen
- geringwertige/geringstwertige Wirtschaftsfüter
- Anschaffungskosten bis zu 410 € ohne USt können im
Jahr der Anschaffung voll abgeschrieben werden (§ 6 Abs. 2 EStG) - Anschaffungskosten unter 150 € ohne USt können im
Jahr der Anschaffung sofort als Aufwand verbucht werden (§ 6 Abs. 2a
EStG)
Niederstwertprinzip
- Abschreibungsgebot
- Umlaufvermögen bei allen Unternehmen im Falle
- vorübergehender
- dauernder Wertminderung
- Anlagevermögen bei allen Unternehmen im Falle
- dauernder Wertminderung
- (vorübergehender nur bei Finanzanlagen)
- Umlaufvermögen bei allen Unternehmen im Falle
Zuschreibungen
- Regelung für Wertaufholungen bei Fortfall der Gründe für außerplanmäßige Wertminderung
- bis max. zur Höhe der planmäßige Abschreibungen verminderten Anschaffunskosten
- Gesetzliche Regelungen § 253 Abs. 5 HGB:
- Generelle Zuschreibungspflicht
- Niedrigerer Wertansatz des entgeltlich erworbenen Geschäfts- oder Firmenwerts ist beizubehalten (Zuschreibungsverbot)
Immaterielle Vermögensgegenstände
- Immaterielle Vermögensgegenstande sind solche, die nicht körperlich
fassbar sind- Konzessionen:
- Befristete Genehmigungen :
- Genehmigungen einer Behörde zur Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit
- z. B. Schankerlaubnis, Taxikonzession, Wassernutzungsrechte, etc.
- Genehmigungen einer Behörde zur Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit
- Gewerbliche Schutzrechte:
- Rechte des gewerblichen Rechtsschutzes, die technisch verwertbare geistige Leistung schützen
- z. B. Patente, Markenrechte, Urheberrechte, Verlagsrechte, etc.
- Rechte des gewerblichen Rechtsschutzes, die technisch verwertbare geistige Leistung schützen
- Wirtschaftliche Werte:
- Nicht durch Rechte geschützte werthaltige Kenntnisse
- z. B. Rezepte, Verfahren, Know-How
- Nicht durch Rechte geschützte werthaltige Kenntnisse
- Lizenzen:
- Berechtigung, das Recht eines anderen gegen Entgelt zu nutzen
- z. B. Nutzung eines fremden Patents, Software-Lizenzen
- Berechtigung, das Recht eines anderen gegen Entgelt zu nutzen
- Geschäfts- oder Firmenwert:
- Körperlich nicht fassbarer „Mehrwert“ eines Unternehmens
- begründet etwa durch den wirtschaftlichen Wert der Organisationsstruktur, der Managementqualität, des Kundenstamms, des Vertriebsnetzes oder anderer
Wettbewerbsvorteile
- begründet etwa durch den wirtschaftlichen Wert der Organisationsstruktur, der Managementqualität, des Kundenstamms, des Vertriebsnetzes oder anderer
- Körperlich nicht fassbarer „Mehrwert“ eines Unternehmens
- Befristete Genehmigungen :
- Konzessionen:
Sachanlagen
- Alle Vermögensgegenstände, die körperlich fassbar sind und die im
Unternehmen dauerhaft genutzt werden- Grundstücke und Bauten (Gebäude)
- Technische Anlagen und Maschinen
- Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
- Geleistete Anzahlungen auf Sachanlagen
- Anlagen im Bau
Finanzanlagen
- Finanzkontrakte, bei denen Vermögen anderen Institutionen gegen die
Einräumung bestimmter Rechte dauerhaft überlassen worden ist- Anteile an verbundenen Unternehmen
- Ausleihungen an verbundene Unternehmen
- Beteiligungen
- Ausleihungen an sonstige Unternehmen
- Wertpapiere des Anlagevermögens
- Sonstige Ausleihungen
Vorräte
- Vorräte sind die Vermögensgegenstände, die im Leistungserstellungs-
Prozess erworben, ggf. verarbeitet und veräußert werden- Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
- Rohstoffe:
- Stoffe, die als wesentlicher Bestandteil in die Produkte eingehen
- Hilfsstoffe:
- Stoffe von untergeordneter Bedeutung, die in die Produkte eingehen
- z.B. Schrauben, Farbe, Leim
- Stoffe von untergeordneter Bedeutung, die in die Produkte eingehen
- Betriebsstoffe:
- Stoffe, die nicht in die Produkte eingehen, aber den Produktionsprozess unterstützen
- Rohstoffe:
- Unfertige Erzeugnisse, Unfertige Leistungen
- Fertige Erzeugnisse und Waren
- Geleistete Anzahlungen
- Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Forderungen
- Forderungen sind aktuell bestehende Ansprüche auf künftige
Geldzahlungen- Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
- Forderungen gegen verbundene Unternehmen
- Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht - Sonstige Vermögensgegenstände
(Sammelposten, z. B. Schadensersatz-Ansprüche, Steuererstattungs-
Ansprüche, etc.)
Fremdwährungs-Forderungen
- Fremdwährungs-Forderungen sind Forderungen, die in einer von der
Bilanz-Währung abweichenden Währung bestehen- Bewertung der Forderung mit dem zum Zeitpunkt des Forderungszugangs
geltenden Wechselkurs (historischer Wechselkurs) - Überprüfung der Forderung zum nächsten Bilanzstichtag
- Wechselkurs unverändert: Wert beibehalten
- Wechselkurs niedriger: Abschreibungspflicht auf niedrigeren Wert
(Niederstwertprinzip) - Wechselkurs höher: Pflicht zur Zuschreibung auf max. historischen Wert
- Bewertung der Forderung mit dem zum Zeitpunkt des Forderungszugangs
Rückstellungen
- Am Bilanzstichtag bestehende zukünftig zu erwartende Vermögensminderungen,
deren wirtschaftliche Verursachung in einer bereits abgelaufenen
Rechnungsperiode liegt- für ungewisse Verbindlichkeiten
- für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
- für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung (Nachholung in ersten 3 Monaten des Folgejahrs)
- für unterlassene Aufwendungen für Abraumbeseitigung (Nachholung im Folgejahr)
- für Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtung
Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
- Hinreichend konkrete Verpflichtung gegenüber Dritten
- Unabwendbarkeit, d. h. der Kaufmann kann sich nicht entziehen
- Wahrscheinliche Inanspruchnahme
- Wirtschaftliche Belastung
- Zumindest im Rahmen einer Bandbreite quantifizierbar
- Pensionsrückstellungen
- Steuerrückstellungen
- Gewährleistungs- und Garantierückstellungen
- Rückstellungen für Haftpflichtansprüche Dritter
- Rückstellungen für drohende Inanspruchnahme aus Bürgschaften
Instandhaltungs-Rückstellung
- Rückstellungen für im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen fürInstandhaltung bzw. Abraumbeseitigung, die im folgenden Geschäftsjahr innerhalb von 3 Monaten nachgeholt werden (§ 249 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 HGB)
- Unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung oder Abraumbeseitigung
- Unterlassung im abgelaufenen Geschäftsjahr
- Nachholung innerhalb des der Unterlassung folgenden Geschäftsjahres
Rückstellungen für Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtung
- Rückstellung für Kulanzleistungen sind ökonomisch dem Bereich der
ungewissen Verbindlichkeiten zuzurechnen- Erwartete Erbringung einer Leistung nach dem Bilanzstichtag
- Empfänger der Leistung hat keinen Rechtsanspruch darauf
- Leistung besteht in der Behebung eines Mangels aufgrund einer früheren Lieferung oder Leistung
Gewinn-/Verlustvortrag
- Korrekturposten für das Eigenkapital zum Bilanzstichtag
Gewinnverwendung bei Personengesellschaften
- Verzinsung des Kapitalanteils jedes OHG-Gesellschafters mit 4% (§ 121 Abs.1 HGB)
- Verteilung des Restgewinns auf Köpfe (§ 121 Abs. 3 HGB)
- Verlustverteilung nach Köpfen!!!
