Steuern: Handelsrechtliche und steuerliche Gewinnermittlung

- Das Vorsichtigkeitsprinzip besagt, das die Gesellschaft ihre Situation durch die Bewertung eher schlechter als besser darzustellen hat.

- Das Höchstwertprinzip (Art. 960 Abs. 2 OR)  schreibt als Höchstwert den Geschäftswert für die Bilanzierung vor, d.h. die Bilanzierung erfolgt höchstens zum Wert, der dem Wirtschaftsgut zum Zeitpunkt der Bilanzierung (Bilanzstichtag) zukommt.

- Das Niederstwertprinizp ist eine Präzisierung des Höchstwertprinzips aus dem Aktionrechts, es findet bei allen Kapitalgesellschaften Anwenndung, und es besagt, dass Sie den Anschaffungs- bzw. Herstellungswert mit dem gegenwärtigen Wert vergleichen müssen, und dass sie von beiden höchstens den tieferen bilanzierung dürfen.

- Das Realisationsprizip besagt, dass Aufwendungen und Erträge grundsätzlich dann als eingetreten (realisiert) gelten, wenn Leistungen in Geld bzw. Forderungen umgewandelt werden, d.h. sobald ein fester und durchsetzbarer Anspruch auf die Gegenleistung entsteht.

- Nach dem Imparitätsprinzip werden Gewinne erst dann ausgewiesen, wenn sie effektiv eintreten (d.h. wenn sie durch Umsatz realisiert werden), Verluste dagegen bereits dann, wenn ein entsprechendes Risiko erkennbar ist.

Das Massgeblichkeitsprinzip besagt, dass sich das Steuerrecht grundsätzlich auf die Handelsbilanz abstützt. Aufgrund der verschiedenen Ziele des Handelsrechts und des Steuerrechts können gegenüber der Handelsbilanz für die steuerliche Veranlagung entsprechende Korrekturen erfolgen (=Erstellung einer sogenannten Steuerbilanz). Dies ist dann der Fall, wenn handelsrechtlich zulässige Buchungen vorgenommen werden, die das Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit verletzen (z.B. zu hohe Abschreibungen).

Nein. Handelsrechtlich ist diese Aufwertung wgen des Niederstwertprinzips nicht zulässig, und aufgrund des Massgeblichkeitsprinzips ist keine Aufwertung geboten. Im Gegenteil: Eigentlich müsste sogar eine Abschreibung im Rahmen der Höchstabschreibungstabelle der EStV zugelassen werden, falls diese geltend gemacht wird. Die Steuerverwaltung verliert dadurch nichts: Durch die Wertsteigerung der Liegenschaft bilden sich stille Reserven, die im Falle einer Realisation (Verkauf, Privatentnahme) als Gewinn besteuert werden können. Kapitalsteuer: Auch hier erfolgt keine Aufrechnung, da als Berchnungsgrundlage nur das handelsrechtlich ausgewiesene Kaptial zuzüglich besteuerte stille Reserven dient. Hier liegen aber nicht besteuerte stille Reserven vor.

Eine Umkehrung liegt vort, wenn der handelsrechtliche Abschluss so vorgenommen wird, dass er den steuerlichen Kriterien standhält. Vorteil: keine Differenzen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz, das Massgeblichkeitsprinzip gilt uneingeschränkt.

Nein. Dies ist ein Verstoss gegen das Periodizitätsprinzip (Prinzip der periodengerechten Besteuerung).

Stimmt insofern, wie sie sich auf Gegenstände bezieht, die im Merkblatt der ESTV über die steuerlich zulässigen Abschreibungen aufgeführt sind: Diese müssen aktiviert werden, da eine direkte Buchung auf den Aufwand dise Abscheibungssätze übersteigt und somit das Periodizitätsprinzip verletzt wäre. Andererseits gibt es andere Kosten, die handels- und steuerlich aktiviert werdne können, nicht aber müssen (vgl. vorab die Gründungskosten, diesbezüglich stimmt die Aussage nicht).

Eine wirtschaftliche Doppelbelastung besteht, indem sowohl die juristische Person ihren Gewinn als auch die Beteiligten die Gewinnausschüttung (letztere als Einkommen) versteuern müssen. Wir die Geiwnnausschüttung aufgeschoben, fällt vorderhand keine Einkommenssteuer an. Im Betrieb mitarbeitende Beteiligte können sich zudem einen Lohn auszahlen lassen, der in der juristischen Person geschäftsmässig begründeten Aufwand darstellt. Auch das Vermögen der juristischen Persion wird bei der Kantons- und Gemeindesteuer doppelt erfasst (Kapitalstuer bei der Gesellschaft, Vermögenssteuer bei den Beteiligten).