Mehrwertsteuer

• Die MWST folgt der Idee, dass jeder Endverbraucher, der in der Schweiz etwas konsumiert, dem Staat dafür eine Steuer entrichten soll
  • Ich kaufe im Coop ein Getränk und zahle den Betrag inkl. MWST. Das heisst im Betrag ist die Mehrwertsteuer bereits enthalten.
    • Die MWST die ich zahle erhält Coop. Coop liefert diese wieder an den Staat ab.
• Konsumsteuer  /  Allg. Verbrauchssteuer
• Indirekte Steuer
• Wird vom Bund erhoben
• Allphasensteuer
  • Jeder Vorgang im Wirtschaftssektor wird besteuert - Kauf und Verkauf
  • MWST wird bei jeder Transaktion erhoben
• wichtigste Einnahmequelle vom Bund

Normal 7.7%  /  8.1%

• alle Leistungen, für die nicht der reduzierte Satz oder der Sondersatz gilt

Reduzierter 2.5%  /  2.6%

• Trinkwasser
• Nahrungsmittel ohne Alkohol
• Medikamente
• Zeitschriften / Bücher

Beherbergung 3.8%

• Hotellerie für Übernachtung inkl. Frühstück

Ausgenommen 0% (Wer solche Leistungen erbringt, hat jedoch kein Recht auf den Vorsteuerabzug)

Gesundheit, Bildung, Vermietung Immobilien, Kultur

Befreite Leistungen

Exporte ins Ausland oder Dienstleistungen, welche auch im Ausland erbracht werden, sind grundsätzlich ebenfalls steuerbar. Eine solche Leistung kann von der Steuer befreit werden, wenn der geforderte Nachweis erbracht wird. Der Steuerpflichtige darf im Gegenzug die gesamte Vorsteuer vom Staat zurückfordern.

• Normale MWST = Leistungen, die in der Schweiz gegen Entgelt (Bezahlung) erbracht werden
• Einfuhrsteuer   = Gegenstände, die in die Schweiz eingefahren werden
• Bezugssteuer   = Leistungen, die in der Schweiz aus dem Ausland bezogen werden
  • Auf die Bezugssteuer gehen wir noch in den nächsten Karten genauer ein!

• MWST-Befreit   =  Export von steuerpflichtigen Gegenständen und Dienstleistungen ins Ausland.
  • Konsum erfolgt im Ausland und nicht in der Schweiz, deshalb MWST-Befreit
• MWST-Ausgenommen - Steuerfrei ist der Konsum dieser Leistungen
  • Aus - Fortbildungen
  • Kulturelle Dienstleistungen
  • Versicherungs Leistungen
  • Geld- & Kapitalverkehr
  • usw....

MWST PFLICHTIG

• all Unternehmen die mehr als CHF 100'000.- Jahresumsatz erwirtschaften
  • Gilt auch für ausländische Unternehmen, egal ob diese nur CHF1.- Umsatz in der Schweiz haben. Es gilt, sobald der gesamte Jahresumsatz mehr als CHF 100'000.- = MWST-Pflicht.

NICHT MWST-PFLICHTIG

• Unternehmen die weniger als CHF 100'000.- Jahresumsatz erwirtschaften
• nicht Gewinn-Orientierte Vereine oder Organisationen (Sport, Kultur) die weniger als CHF 250'00.- Jahresumatz haben.

• nach vereinbarten Entgelt

• nach vereinnahmten Entgelt

• nach vereinbarten Entgelt
  • Umsatz und Vorsteuer werden in derjenigen Abrechnungsperiode verrechnet, in der die Rechnung gestellt wurde.
    • Dies wird nur bei einer Buchhaltung möglich sein, die mit Hilfsbuchhaltung bucht, also mit Kreditoren & Debitoren Buchhaltung.
  • weitaus üblichere Abrechnungsart

• nach vereinnahmten Entgelt
  • Umsatz und Vorsteuer werden in derjenigen Abrechnungsperiode erfasst, in der die Rechnung bezahlt wird.
  • muss von der ESTV bewilligt werden
  • kommt meist bei einer Offenposten-Buchhaltung zum Einsatz