Mehrwertsteuer

...der gebrauchte Gegenstand ausschliesslich für von der Steuer ausgenommene Tätigkeiten verwendet wurde. Sobald der Kauf auch nur zu einem teilweisen Vorsteuerabzug berechtigte, wird das gesamte Verkaufsentgelt steuerbar. Dabei ist es nicht wichtig, ob der Vorsteuerabzug effektiv gemacht wurde, sondern nur, ob ein Anrecht auf einen Vorsteuerabzug bestanden hat. 

• Einnahmen aus Geschicklichkeitsspielen wie Dart, Billard, Flipper, Computerspiele
• Einnahmen aus Geldspielautomaten in Restaurants oder Spielsalons. Solche Umsätze sind nur ausgenommen, wenn sie von konzessionierten Spielbanken angeboten werden
• Provisionen, die der Vermittler von ausgenommenen Wett- und Lotterieumsätzen erhalten wie z. B. Lotto-Abgabestellen und Los-Verkäufer
• Standmietgeld, das z. B. Restaurants von den Betreibern der Geldspielautomaten dafür erhalten, dass diese im Restaurant ihren Automaten aufstellen dürfen

...ausgenommen. Darunter fallen z. B. Zahlenlotto, Sport-Toto, Lotto, Bingo, Tombola und Spielbanken. Damit die Umsätze nicht der MWST unterliegen, müssen sie einer Sondersteuer oder sonstigen Abgaben unterliegen - MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziff. 23.  

...zum aufgedruckten Wert von der Steuer ausgenommen - MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziff. 22. Als aufgedruckter Wert gilt grundsätzlich der Frankaturwert, bei Sondermarken der Wert zuzüglich des auf den Briefmarken aufgedruckten Zuschlags. Wird ein höherer Wert verlangt, ist das ganze Entgelt steuerbar. 

MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziffer 21

• Vermietung und Verpachtung von Liegenschaften, Gebäuden und Gebäudeteilen
• Vermietung von im Gemeingebrauch stehenden Parkplätzen
• Vermietung von Sportanlagen (Sportplätze, Mehrzweckhallen), sofern der Mieter für die Mietdauer das alleinige Nutzungsrecht an der Anlage hat. Nur die Miete einer Sportanlage, nicht aber der Eintritt zu einer Sportanlage, ist von der Steuer ausgenommen
• Grundsätzlich auch die Untervermietung von Räumen (Büros, Zimmern)

...ausgenommen. Nicht von der Steuer ausgenommen sind jedoch Leistungen zwischen Dritten und der Stockwerkeigentümergemeinschaft. 

...ausgenommen. MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziffer 20. Das gleiche gilt für das Einräumen von Kaufs- oder Vorkaufsrechten.

Nein, es gilt als Dienstleistung im Bereich der Werbung oder des Überlassens von Informationen. Das Entgelt für das Gewinnen oder Finden von Kunden, die sogenannte Finder's Fee, ist somit zum Normalsatz steuerbar. Auf welcher Basis diese Finder's Fee berechnet wird, ist dabei nicht massgebend. 

...nur das Abschliessen von Verträgen im Namen und für Rechnung von Dritten (direkte Stellvertretung), d.h. das Bewirken von Umsätzen in fremdem Namen und für fremde Rechnung. 

Auf die Vermittlungstätigkeit. Es handelt sich im Normalfall um eine steuerbare Dienstleistung. Sie ist nur dann von der Steuer ausgenommen, wenn dies im Gesetzesartikel ausdrücklich erwähnt wird und wenn es sich effektiv um eine Vermittlung im Sinne der MWST handelt. 

• Vermögensverwaltung / Anlageberatung
• Inkassogeschäfte
• Handel mit Münzen und Banknoten, die Sammlerstücke sind und normalerweise nicht als gesetzliche Zahlungsmittel verwendet werden
• Vermietung von Tresorfächern
• Depotgeschäfte
• Treuhandanlagen

MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziffer 19

...die sogenannten Finder's Fees, wo es sich nur um ein Zuführen eines potentiellen Kunden handelt. Auch sind zusätzlich erbrachte Beratungen und Gutachten zum Normalsatz steuerbar. 

• Übersetzungen, Verfassen von Betriebsanleitungen und Texte im Bereich der Werbung gelten nicht als ausgenommene Tätigkeit von Schriftstellern. 
• Werbefilme sind zum Normalsatz steuerbar. Zudem gelten als Filmschaffende nur Filmregisseure, Drehbuchautoren, Dialogregisseure, Filmkomponisten, Tonmeister, Chefkameramänner, Cutter.
• Bilder, Gemälde, Skulpturen, Plastiken, Statuen müssen bei Kunstmalern und Bildhauern ausschliesslich zum Betrachten bestimmt oder geeignet sein. Ein durch einen Bildhauer erstellter Grabstein gilt beispielsweise als handwerkliche Leistung und ist zum Normalsatz steuerbar. 

Ja; Auch die in den Start-/Nenngeldern enthaltenen Nebenleistungen sind Teil der von der Steuer ausgenommenen Leistung, wenn sie direkt mit der Teilnahme am Sportereignis im Zusammenhang stehen. 

...steuerbar. Ist hingegen Publikum während den Aufzeichnungen für die Ausstrahlung anwesend, so sind sowohl die Gage des Künstlers als auch die Einnahmen aus den Publikumseintritten von der Steuer ausgenommen. Die Künstler müssen die Dienstleistungen unmittelbar dem Publikum erbringen - MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziff. 14.

...gelten als Spenden MWSTG Art. 3 lit. i

Ja; die Höhe des Mitgliederbeitrags muss nicht betragsmässig in den Statuten stehen. Die Beiträge dürfen aber nicht in einem direkten Verhältnis zu bezogenen Leistungen stehen. Sofern durch Mitglieder für zusätzliche Leistungen ein separater Betrag bezahlt wird, ist dieser steuerlich separat zu beurteilen - MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziff. 13.

Grundsätzlich um eine steuerbare Leistung. Wenn der Verleih jedoch durch bestimmte Institutionen erfolgt und das zur Verfügung gestellte Personal für bestimmte Zwecke eingesetzt wird, ist der Personalverleih von der Steuer ausgenommen MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziff. 12

• Die erbrachte Leistung dient in erster Linie anderen Zwecken als der Vermittlung oder Vertiefung von Wissen.
• Die Leistung kann jederzeit ohne besondere Vorkenntnisse in Anspruch genommen werden. 

... die drei folgenden Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind: 

• die Leistung ist individuell auf den Auftraggeber zugeschnitten und
• die Leistung beruht auf einer vorgängigen Analyse der entsprechenden Situation und 
• es werden Problemlösungsvorschläge ausgearbeitet und eventuell umgesetzt.

Die Umsätze aus Erziehungsleistungen für Kinder und Jugendliche bis zum vollendeten 18. Altersjahr sind von der Steuer ausgenommen. Nicht von der Steuer ausgenommen sind jedoch die Erziehungsleistungen bei erwachsenen Personen ab 18-jährig. 

Nicht von der Steuer ausgenommen sind jedoch alle Blutprodukte, die aufgrund physikalischer, chemischer oder biologischer Behandlung aus menschlichem oder tierischem Vollblut gewonnen wurden - reduzierter Satz. Sie gelten als Medikamente, sofern sie zur direkten Anwendung an Menschen oder Tieren bestimmt sind. Körpergewebe (Hautgewebe) und Zellen (Knochenmark, Körperflüssigkeit) - Normalsatz. 

• verabreichte Medikamente
• im Rahmen einer Operation eingesetzte Prothesen
• Unterkunft und Verpflegung der Patienten im Spitalzimmer

Nicht von der Steuer ausgenommen: Abgabe von Prothesen, wenn diese vom Patienten selbständig eingesetzt werden können, Abgabe von Medikamenten z.B. in einer verschlossenen Schachtel

Darunter fallen die adressierten Briefpostsendungen mit einem Gewicht von bis zu 50g, die durch die Post gemäss Postverkehrsgesetz befördert werden. 

...keine Vorsteuer in Abzug gebracht werden - MWSTG Art. 29 Abs. 1. 

...Gesundheitswesen, Bildung, Kultur, Sport, Wohnen, Finanzen und Versicherungen - MWSTG Art. 21. 

• Leistungen auf dem Gebiet der Werbung
• Leistungen von Beratern, Vermögensverwaltern, Treuhändern, Inkassobüros, Anwälten, Buchprüfern, Dolmetschern, Übersetzern, Managementdienstleistungen und ähnliche Leistungen
• die Datenverarbeitung und die Überlassung von Informationen
• der Personalverleih
• Bank-, Finanz- und Versicherungsumsätze

Nur wenn keines der anderen Prinzipien von MWSTG Art. 8 Abs. 2 zum Tragen kommt, tritt MWSTG Art. 8 Abs. 1 in die Lücke. Die Bestimmung zum Empfängerortsprinzip kommt nur zur Anwendung, wenn die DL nicht einem anderen Ort zugeordnet werden kann. 

...der Leistungsempfänger (Kunde) den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit oder eine Betriebsstätte hat. Wird eine DL aufgrund der vorstehenden Ausführungen weder unter das Erbringerortsprinzip, noch unter das Prinzip des Tätigkeitsortes, des Belegenheitsortes oder des Bestimmungsortes eingeordnet, wird sie dem Empfängerortsprinzip zugeteilt - MWSTG Art. 8 Abs. 1

...für den die Dienstleistung bestimmt ist. 

...sich die Liegenschaft befindet. 

...den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit oder eine Betriebsstätte hat. Falls ein solcher Sitz fehlt, gilt als Dienstleistungsort der Wohnort des Leistungserbringers. DL, die typischerweise unmittelbar gegenüber physisch anwesenden natürlichen Personen erbracht werden, unterliegen dem Erbringerortsprinzip.