Mehrwertsteuer

...grundsätzlich auf die einzelnen Steuersätze aufgeteilt und dementsprechend ausgewiesen und versteuert. 

...separat zu fakturieren und zum entsprechenden Satz steuerbar. Nicht steuerbar ist die Kurtaxe, wenn sie separat fakturiert wird. 

• 65% des Arrangementpreises zum Steuersatz von 3.8%
• 35% des Arrangementpreises zum Steuersatz von 8.0%

Der Beherbergungs- und der Verpflegungsanteil müssen dabei nicht getrennt in Rechnung gestellt werden. Es ist aber erforderlich, dass die Steuer getrennt ausgewiesen wird beispielsweise in einem Zusammenzug am Ende der Rechnung. Auf der Rechnung muss ersichtlich sein, welcher Betrag zu welchem Steuersatz abgerechnet wird. 

Normalsatz (Verpflegungsanteil) und Sondersatz (Übernachtung mit Frühstück)

Die Anteile, die auf die beiden Steuersätze fallen, müssen dabei kalkulatorisch detailliert nachgewiesen werden können. 

• Die Leistungen zum Normalsatz und diejenigen zum Sondersatz werden getrennt in Rechnung gestellt. 
• Die als Halbpensionsarrangement bezeichneten Leistungen unterliegen bei pauschaler Rechnungsstellung dem Sondersatz von 3.8%, da der Verpflegungsanteil üblicherweise weniger als 30% an der Gesamtleistung ausmacht. 
• Sofern die Leistungen klar mit Vollpensionsarrangement bezeichnet werden, ist in der Rechnung die pauschale Aufteilung in Beherbergungs- und Verpflegungsanteil möglich. 

Halb- und Vollpensionsarrangements

• Solarium, Sauna, Sprudelbad
• Tennisplatz, Kegelbahn, Fitnessraum
• Parkplätze u. Ä.

sofern für diese Leistungen ein separates Entgelt entrichtet werden muss. Werden diese Leistungen jedoch innerhalb der Hotelanlage erbracht und wird für sie kein zusätzlicher Betrag verlangt, bilden sie einen Teil der Beherbergungsleistung und sind zum Sondersatz steuerbar (mit Ausnahme von Velos und Taxidiensten, die ausserhalb der Hotelanlage genutzt werden können). 

• Frühstück
• Zimmerreinigung
• Zurverfügungstellung von Bett- und Frottierwäsche
• Radio- und Fernsehbenützung
• Versorgung von Zelten und Wohnwagen mit Strom und Wasser
• Benützung von sanitären Anlagen auf den Campingplätzen (ohne Waschmaschine)

• Münz- und Briefmarkenzeitungen
• Verkaufskataloge von Warenhäusern und Versandhäusern
• Kreuzworträtselhefte
• Auktionskataloge

• Tages- und Wochenzeitungen
• Fachzeitschriften
• Radio- und Fernsehprogrammzeitschriften
• Personalzeitschriften 
• Fahrpläne

• mindestens zweimal pro Jahr erscheinen
• einen gleich bleibenden Titel tragen
• eine fortlaufende Nummerierung
• Angabe des Erscheinungsdatums
• dient der laufenden Orientierung über Wissenswertes oder der Unterhaltung

Dürfen nicht Werbezwecken dienen. 

Grundsätzlich sind alle Medikamente zum reduzierten Satz steuerbar. Nicht als Medikamente gelten jedoch beispielsweise Verbandsmaterial, Zahnpasta und Kosmetikprodukte, selbst wenn diese auch durch Apotheken angeboten werden. 

Die Regeln der Leistungskombination finden grundsätzlich auch hier Anwendung. Von diesem Grundsatz weichen jedoch Arrangements, Gestecke, Hydrokultur-Pflanzen und dergleichen ab, die bis zu einem Verkaufswert von CHF 300.00 immer zum reduzierten Satz steuerbar sind. Auch immer zum reduzierten Satz steuerbar sind Blumenstäusse und Trauerkränze. 

Zierfische sind zum Normalsatz steuerbar, gleich wie die Lieferung von Wildtieren (Reh, Hirsch, Hase). 

Die Behandlung von Vieh und Geflügel durch einen Tierarzt ist gleich wie das Tier selber zum reduzierten Satz steuerbar. Die Behandlung von Hund, Katze u. Ä. durch einen Tierarzt ist gleich wie der Verkauf des Tieres zum Normalsatz steuerbar. 

Nicht als Nahrungsmittel gelten alkoholische Getränke. Der reduzierte Satz gilt nicht für Esswaren und Getränke, die im Rahmen von gastgewerblichen Leistungen abgegeben werden. Derartige Leistungen liegen vor, wenn für den Kunden Konsumationsmöglichkeiten vorhanden sind, d.h. in Restaurants u. Ä., oder wenn der Leistungserbringer die Esswaren beim Kunden zubereitet oder serviert. Der reduzierte Satz kommt auch immer dann zur Anwendung, wenn die Nahrungsmittel in Verpflegungsautomaten angeboten werden. 

Der Sondersatz von 3.8%. Die Frist für den Sondersatz wurde bereits mehrfach verlängert und läuft Ende 2017 ab - sofern sie nicht erneut verlängert wird. 

Bestimmte Leistungen des täglichen Bedarfs nicht zu stark mit der MWST zu belasten und die MWST somit auch für die finanziell schwächeren Bevölkerungsschichten tragbar zu machen. 

MWSTG Art. 25

Bei von der Steuer ausgenommenen Umsätzen ist kein Vorsteuerabzug zulässig, bei von der Steuer befreiten Umsätzen kann der Vorsteuerabzug vorgenommen werden. 

• Ausstellen von Reisepässen durch das kantonale Passbüro
• Ausstellen von Lernfahr-, Führer- und Fahrzeugausweisen durch das kantonale Strassenverkehrsamt
• gesetzliche Prüfungen von Waagen und Tankstellen durch den Eichmeister

Steuerbar sind hingegen beispielsweise:

• Entsorgungsleistungen, Abwasserbeseitigung
• der Verkauf von Theoriebüchern und Broschüren für die Fahrzeugprüfung
• Untersuchungen von Lebensmitteln und Wasserproben, welche das kantonale Laboratorium im Auftrag von Gemeinden, Firmen oder Privaten ausführt

Die Tätigkeit eines Gemeinwesens, die nicht unternehmerischer Natur ist, namentlich nicht marktfähig ist und nicht im Wettbewerb mit Tätigkeiten privater Anbieter steht, selbst wenn dafür Gebühren, Beiträge oder sonstige Abgaben erhoben werden - MWSTG Art. 3 lit. g. 

...des steuerbaren Entgelts - MWSTG Art. 18 Abs. 2 Ziff. k.

...nicht der Steuer - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. j

Es findet kein Leistungsaustausch statt. Ein Schadenersatz wird bezahlt, weil der Schädiger verpflichtet ist, den von ihm verursachten Schaden zu beheben. Zwischen Schädiger und Geschädigtem gibt es keinen Leistungsaustausch. Demzufolge unterliegt auch der bezahlte Schadenersatz beim Geschädigten nicht der MWST - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. i

..nicht der Steuer  - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. h. 

Sie dienen dazu, inländischen Anbietern einen besseren Marktzugriff zu ermöglichen oder ein bestimmtes Verhalten zu fördern oder zu belohnen (z.B. Transport auf der Schiene statt der Strasse). Diese Zahlungen weisen keine direkte Verknüpfung zu einem Leistungsverhältnis auf und unterliegen demzufolge nicht der Steuer - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. g.

Dividenden und vergleichbaren Gewinnanteilen liegt keine Gegenleistung zugrunde und daher unterliegen diese Gewinnausschüttungen auch nicht der Steuer - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. f

• Gesellschafterbeitäge
• Zuschüsse
• Beiträge à-fonds-perdu
• Forderungsverzichte
• Zinsverzichte und ähnliche Kapitalleistungen

Es ist dabei unerheblich, ob die Einlagen von Gesellschaftern oder von Dritten erfolgen. Einzig ausschlaggebend ist, dass die Geldgeber keine Gegenleistung erhalten. Diese Einlagen unterliegen als Nicht-Entgelte nicht der Steuer - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. e

Spenden sind freiwillige Zuwendungen in der Absicht den Empfänger zu bereichern ohne Erwartung einer Gegenleistung im mehrwertsteuerlichen Sinn und unterliegen daher nicht der Steuer - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. d und MWSTG Art. 3 lit. i

...Wasser-, Abwasser- und Abfallfonds nicht der Steuer, berechtigen aber auch nicht zum Vorsteuerabzug - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. c. 

...berechtigen diese Gelder aber auch nicht zum Vorsteuerabzug. 

Nein, auch wenn sie gestützt auf einen Leistungsauftrag oder eine Programmvereinbarung ausgerichtet werden - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. a. Zwischen dem Subventionszahler und dem Empfänger des Geldes findet kein Leistungsaustausch statt. Der Subventionsempfänger hat bei Erhalt von Subventionen seinen Vorsteuerabzug verhältnismässig zu kürzen. 

MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. a-l