Steuern HFW Bern Kontrollfragen Doppellektionenblock 9 - 10

Wird die unternehmerische Tätigkeit mittels einer juristischen Person (Kapitalgesellschaft) ausgeübt, so haben wir es mit zwei Steuersubjekten zu tun. Einerseits hat die juristische Person die Gewinn- und Kapitalsteuer zu entrichten, während die natürliche Person (der Unternehmer) auf den als Dividende ausgeschütteten — versteuerten —Gewinnen die Einkommenssteuer und auf den Aktien — welche das (Eigen-)kapital der Unternehmung verkörpern — die Vermögenssteuer zu bezahlten hat.

Diese wirtschaftliche Doppelbelastung wird durch das Teilbesteuerungsverfahren (auf Stufe direkte Bundessteuer) bzw. durch das Teilsatzverfahren (auf Stufe Kantons- und Gemeindesteuern im Kanton Bern) gemildert.

Unselbstständigewerbend

Primär Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH) sowie in untergeordnetem Rahmen die Genossenschaft (Selbsthilfezweck); theoretisch käme auch noch die Kommanditaktiengesellschaft in Frage, welche in der Schweiz aber quasi inexistent ist.

Das Geschäftsjahr ist zugleich Steuerjahr/Steuerperiode (das Kalenderjahr ist irrele-vant).

Eine juristische Person kann nie über Privatvermögen verfügen. Alles was im Eigentum einer juristischen Person steht, gehört zu deren Geschäftsvermögen

Leistung der Gesellschaft an Anteilsinhaber oder an ihnen nahe stehende Per-sonen

ohne entsprechende Gegenleistung, so dass

die Leistung einem unbeteiligten Dritten gegenüer nicht (oder zumindest nicht

in diesem Umfang) erbracht worden wäre und

die Bevorteilung war für die handelnden Organe erkennbar

Auf Stufe Gesellschaft: Gewinnaufrechnung

Auf Stufe natürlicher Person (Anteilsinhaber): Einkommensaufrechnung (Teil-besteuerungs-/Teilsatzverfahren findet Anwendung)

Verrechnungssteuerpflicht

Die direkten Steuern können als geschäftsmässig begründeter Aufwand abgezogen werden, nicht aber die Steuerbussen.