Zulassung FA Treuhand / Steuern nat. Person

Naturallasten

=> persönlich z.B. Militärdienst / Feuerwehrdienst

=> Sachaufwendungen z.B. Parplatz- oder Schutzraumerstellung

öffentliche Abgaben

=> Kausalabgaben = Gegenleistung der Gemeinde

z.B. Gebühren / Vorzugslasten / Ersatzabgaben

=> Steuern = ohne Anpsruch auf eine konkrete Gegenleistung

Finanzielle Leistungen des Individuums an das Gemeinwesens.

Kausalabgabe

Entgelt für eine direkte Leistung des Gemeinwesens. (Entgelt für eine dem Individuum zurechenbare Leistung des Staates.)

Steuer

Abgabe ohne direkte Gegeleistung des Staates

Direkte Steuern

- subjektbezogen

- Rücksichtnahme auf die wirschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuersubjekts

Indirekte Steuern

- objektbezogen

- Steuersubjekt und Steuerträge i.d.R. nicht identisch

Gemeng- oder Kostenanlastungssteuern werden Abgaben bezeichnet, die Elemente einer Kausalabgabe und einer Steuer aufweisen. Ein Teil ist Entgelt für staatliche Leistungen oder Vorteile, der Rest ist eine gegenleistungslos geschuldete Abgabe.

z.B. Hundesteuer, Kurtaxen, Motorfahrzeugsteuer, Schiffssteuer, Verkehrstaxe

Öffenltiche Abgaben, die im Zusammenhang mit einer Gegenleistung des Gemeinwesens erhoben werden.

Gebühr

Entgelt für die Inanpsruchnahme staatlicher Einrichtungen und Leistungen z.B. Schulgebühr, Gerichtsgebühr, Parkgebühr, Entsorgungsgebühr.

Vorzugslast

Leistung wurde vorher Erbracht z.B. Melioration (Perimeterbeiträge für Grunstückeigentümer, Gundeigentümerbeiträge für Strassen, Kanalisation und z.B. Elektizitätsleitungen.)

Ersatzabgabe

Ersatz für Naturallast (Wurde nicht persönlich erbracht. (Unterschied Naturallast öffentliche Abgaben))

z.B. Militärpflichtersatz, Parkplatzersatzabgabe, Feuerwehrpflichtersatz

Allgemeine Steuer

Deckung des allgemeinen Finanzbedarfs. z.B. Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer, Mehrwertsteuer, Stempelabgaben

Zwecksteuer

Finanzierung bestimmter Aufgaben (fiskalischer Zweck). z.B. Spielbankenabgabe, Autobahnvignette

Lenkungssteuer

Lenkung des Verhaltens von Personen z.B. Alkohol- und Tabaksteuern, Zweitwohnungssteuer

Periodische Steuern werden in regelmässigen Abständen erhoben. z.B. Einkommen- und Vermögenssteuer, Gewinn- und Kapitalsteuer sowie Grundsteuer (z.T. als Liegenschaftensteuer bezeichnet, Kanalisationsbenutzungsgebühr)

Einmalige Steuern werden auf unregelmässigen Ereignissen erhogen. z.B. Stempelsteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuer und die Grundstückgewinnsteuer.

Unterscheidung Subjekt- und Objektsteuern = Verhältnis der Steuer zur persönlichen Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen.

Subjektsteuern berücksichtigen die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit. z.B. Einkommens- und Vermögenssteuer, Gewinn- und Kapitalsteuer, Grundstückgewinnsteuer

Objektsteuer belasten einzelne Steuerobjekt unbeachtlich der wirschaftlichen Leistungsfähigkeit. z.B. Stempelabgabe, Verrechnungssteuer, Mehrwertsteuer.

Direkte Steuern:

Als direkte Steuern gelten soche, bei welchen Steuersubjekt und Steuerträger identisch sind. Die Steuern können nicht überwälzt werden.

Das Steuerobjekt ist zugleich auch Steuerberechnungsgrundlage (Einkommens- und Vermögenssteuer)

Indirekte Steuern:

Werden vom Steuerpflichtigen als Steuersubjekt auf einen Dritten als Steuerträger überwälzt

Steuerobjekt und Steuerberechnungsgrundlage sind verschieden.

= Verältnis Steuersubjekt / Steuerträger

= Verhältnis Steuerobjekt / Steuerberechnungsgrundlage