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Sprache Deutsch
Stufe Universität
Erstellt / Aktualisiert 15.07.2017 / 18.01.2019
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Definition

  • Steuern
  • Gebühren
  • Beiträge
  • Steuern (Opfertheorie)
    • ohne direkte /keine Gegenleistung
  • Gebühren (Äquivalenztheorie)
    • gegen Leistung (Einzelleistung)
  • Beiträge (Äquivalenztheorie)
    • Pauschalabgabe unabhängig vom Ausmaß der Nutzung

 

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Straf- und Bußgeldverfahren

  • Steuerstraftaten (ordentliche Gerichte)
    • Steuerhinterziehung (vorsätzliche Steuerverkürzung)
      • bis zu 10 Jahre Haft oder bis zu 1,8 mio € Geldstrafe)
  • Steuerordnungswidrigkeiten (Finanzbehörde)
    • leichtfertige Steuerverkürzung
      • max. 50.000 € Geldstrafe
      • grob fahrlässig aber nicht vorsätzlich
    • Steuergefährdung
      • max. 50.000 € Geldstrafe
      • vorsätzliche oder leichtfertige Handlungen die Steuerverkürzung ermöglichen
  • Straffreiheit bei Selbstanzeige
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Rechtsbehelfsverfahren

  • Vorverfahren
    • Einspruch (§347 AO)
  • Gerichtsverfahren (FGO)
    • Urteil (§95 FGO)
    • Revision (§115 FGO)
      • unzulässig
      • unbegründet
      • Urteil
      • Urteil aufheben und zurück verweisen
  • Fristen
    • 1 Monat nach Bekanntgabe der Gerichtsentscheidung
    • keine Aussetzung der Vollziehung bei Rechtsbhelfseinsatz
      • möglich (§361 AO, §69 FGO)
  • Kosten
    • außergerichtlich (kostenlos)
    • gerichtlich (Unterlegene zahlt (§§135 ff. FGO))
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Erhebungsverfahren (§218 AO)

  • Fälligkeit i.d.R. 1 Monat nach Bekanntgabe ($122 AO)
    • Vorauszahlungen am Termin - EK-Steuer ($37 EStG)
    • Umsatzsteuer 10 Tage nach Ablauf der Voranmeldung (Quartal/Monat) (§18 UStG)
    • Lohnsteuer 10 Tage nach Ablauf des Anmeldezeitraums (§41a EStG)
  • Stundung (§222 AO)
  • Überschreitung
    • 3 Tage Schonfrist
    • Säumniszuschlag 1% der offenen Steuerschuld für jeden angefangenen Monat
    • Beitreibung durch Vollstreckungsverfahren (§249 AO)
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Festsetzungsverfahren (§155 AO)

  • Steuerbescheid (Verwaltungsakt)
    • schriftlich (§157 AO)
    • Festsetzungsfrist
      • 1 Jahr (Zölle & Verbrauchssteuern)
      • 4 Jahre (übrige Steuern)
      • 5 Jahre (leichtfertige Steuerverkürzung)
      • 10 Jahre Steuerhinterziehung
      • Verschiebung durch (§§170-171 AO)
    • Erlöschen der Ansprüche nach Festsetzungsfrist (§47 AO)
    • Änderung nur unter besonderen Voraussetzungen (§129, 127 ff. AO)
    • Bei vorbehaltlicher Nachprüfung leichter änderbar (§164 AO
      • Vorauszahlungen automatisch vorbehaltlich Nachprüfung (§168 AO)
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Ermittlungsverfahren (§199 AO)

  • von Amts wegen (Untersuchungsgrundsatz §88 AO)
  • Mitwirkungspflichten (Pflicht zur Steuererklärungsabgabe)
    • Verspätungszuschlag (§152 AO)
    • Zwangsmittel (§328 AO) [Zwangsgeld, Ersatzvornahme, unmittelbarer Zwang]
  • besondere Mitwirkungspflichten
    • Auskunftspflicht (§93 AO)
    • Buchführungs- & Aufzeichnungspflicht (§§ 140 ff. AO)
  • Außendienst
    • Außenprüfung (§§ 193 ff. AO)
    • Steuerfandung (§ 208 AO)
    • Steueraufsicht ($ 209 AO)
  • Schätzung (§162 AO)
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Ermittlungsverfahren (§199 AO)

  • von Amts wegen (Untersuchungsgrundsatz §88 AO)
  • Mitwirkungspflichten (Pflicht zur Steuererklärungsabgabe)
    • Verspätungszuschlag (§152 AO)
    • Zwangsmittel (§328 AO) [Zwangsgeld, Ersatzvornahme, unmittelbarer Zwang]
  • besondere Mitwirkungspflichten
    • Auskunftspflicht (§93 AO)
    • Buchführungs- & Aufzeichnungspflicht (§§ 140 ff. AO)
  • Außendienst
    • Außenprüfung (§§ 193 ff. AO)
    • Steuerfandung (§ 208 AO)
    • Steueraufsicht ($ 209 AO)
  • Schätzung (§162 AO)
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Steuerarten (Einteilung)

  • Direkte Steuern (Steuerträger = Steuerschuldner)
    • Personensteuern
      • Einkommenssteuer
      • Körperschaftssteuer
      • Erbschaftssteuer
    • Sachsteuern (Steuersubjekte)
      • Gewerbesteuer
      • Grundsteuer
  • Indirekte Steuern
    • Verkehrssteuern
      • Umsatzsteuer
      • Grunderwerbssteuer
      • Versicherungssteuer
    • Vebrauchssteuern
      • Energiesteuer
      • Tabaksteuer
      • Kaffeesteuer